Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Optiunea de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA

25-Nov-2011
4940
Conform prevederilor Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr. 117/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind CF si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul Fiscal (CF), care in cursul anului 2011 nu au depasit plafonul de scutire de 35.000 euro, pot solicita, pana la 20 ianuarie 2012, scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA.

Plafonul pana la care persoanele impozabile pot aplica scutirea de taxa pe valoarea adaugata (TVA), este de 35.000 euro la cursul de schimb de la data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana, respectiv 3,3817 lei pentru un euro (119.000lei).

Cifra de afaceri din anul precedent obtinuta sau, dupa caz, recalculata de catre contribuabilii infiintati in cursul anului, potrivit prevederilor art. 152 alin. (2) sau (5), din CF se calculeaza in lei, pe baza informatiilor din jurnalele pentru vanzari aferente operatiunilor efectuate in cursul anului calendaristic precedent celui in care se depune declaratia de mentiuni.

Contribuabilii care solicita anularea inregistrarii in scopuri de TVA depun la organul fiscal competent formularul 096 "Declaratie de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul persoanelor impozabile, inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din CF, care in cursul unui an calendaristic nu depasesc plafonul de scutire prevazut la art. 152 din CF" insotit de balanta de verificare sau jurnalul de vanzari, dupa caz si certificatul de inregistrare in scopuri de TVA in original.

Formularul se completeaza in doua exemplare inscriindu-se cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute, un exemplar, semnat si stampilat conform legii, se depune la unitatea fiscala, direct la registratura, sau la posta, prin scrisoare recomandata iar un exemplar se pastreaza de catre persoana impozabila.
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Achizitii servicii non UE. SAF-T In cazul achizitiilor de servicii din afara UE (SUA, China, India etc.) care sunt obligatiile fiscale si cum se declara in decontul de TVA si in declaratia SAF-T? Multumesc!citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Regimul TVA al asigurarilor In cadrul unui contract de leasing operational extern avand ca obiect un camion, am primit de la partenerul din Cehia o factura care cuprinde urmatoarele elemente: -rate leasing in...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Inchiriere apartament persoana fizica Persoana fizica inchiriaza un apartament catre o persoana juridica pe o durata de 12 luni, 01.01.2025-31.12.2025. Din acest an nu am mai depus DU cu venituri anticipate pe an 2025....citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Certificari in domeniul IT. Examen online "Societatea noastra achizitioneaza din Statele Unite ale Americii, servicii reprezentand certificari in domeniul IT (examene online). In situatia in care examenul nu se sustine la...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Redirectionare sponsorizari D177. Nereportarea sumelor neutilizate Ne-am facut calculul impozitului pe profit si am calculat 20% pentru sponsorizari, dar dintr-o eroare, am depasit acel prag de 20% pentru anul 2024. Inca nu am depus D101 si nici...citeste mai mult


Important! Anularea inregistrarii in scopuri de TVA va fi valabila din prima zi a lunii urmatoare celei pentru care s-a solicitat scoaterea din evidenta, respectiv din 1 februarie 2012.

Obligatii declarative si de plata a TVA

Pana la anularea inregistrarii in scopuri de TVA, persoanelor impozabile le revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din CF. Persoanele impozabile care au solicitat scoaterea din evidenta in termenul mentionat, au obligatia sa depuna decontul de taxa prevazut la art. 156 indice 2 din CF pentru operatiunile realizate in cursul lunii ianuarie, pana la data de 25 februarie 2012 inclusiv. in ultimul decont depus, persoana impozabila are obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform art. 148 si 149 din CF.

Exemplul nr. 1 - ajustare TVA la stocuri

O persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din CF, care la 31 ianuarie 2012 are stoc de marfa in suma de 1.000 lei solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, deci trebuie sa efectueze ajustarea taxei deduse initial deoarece va desfasura operatiuni pentru care nu are drept de deducere a TVA. in acest caz, trebuie sa efectueze inventarierea marfurilor din stoc si sa determine pretul de achizitie pe fiecare produs si TVA dedusa, astfel:

- 10 bucati rochii la un pret de achizitie de 50 lei/buc = 500 lei x 24% = 120 lei TVA deductibila de ajustat;

- 20 bucati pantaloni la un pret de achizitie de 20 lei/buc = 400 lei x 24% = 96 lei TVA deductibila de ajustat;

- 10 bucati caciuli la un pret de achizitie de 10 lei/buc = 100 lei x 24% = 24 lei TVA deductibila de ajustat

Total TVA deductibila de ajustat este de 240 lei si se declara pana pe 25 februarie 2012 in decontul de TVA al lunii ianuarie, la randul "Regularizari taxa dedusa", cu semnul minus.

Exemplul nr. 2 - ajustare TVA la bun mobil cu durata normala de utilizare mai mica de 5 ani

O persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din CF achizitioneaza in luna ianuarie 2010 un autoturism in valoare de 50.000 de lei in vederea desfasurarii de operatiuni care dau drept de deducere si deduce integral TVA in suma de 9.500 lei. Durata normala de utilizare este de 4 ani (februarie 2010 - ianuarie 2014). in luna ianuarie 2012, solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, deci trebuie sa efectueze ajustarea taxei deduse initial deoarece va desfasura operatiuni care nu dau drept de deducere a TVA. Ajustarea trebuie sa se faca pentru toata valoarea mijlocului fix ramasa neamortizata (februarie 2012 - ianuarie 2014).

- amortizare lunara: 50.000 : 48 luni = 1.042 lei

- valoare ramasa neamortizata: 1.042 lei x 24 luni = 25.008 lei

- TVA deductibila de ajustat: 25.008 x 19% = 4.752 lei.

Ajustarea se efectueaza conform pct. 61 alin. (6) si (7) din Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind CF coroborate cu art. 128 alin. (4) lit. c) din CF, respectiv prin inscrierea TVA de ajustat ca TVA colectat in decont.

Exemplul nr. 3 - ajustare TVA la bun imobil

O persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din CF achizitioneaza in anul 2008 un imobil in vederea desfasurarii de operatiuni care dau drept de deducere si deduce integral TVA in suma de 38.000 lei. in luna ianuarie 2012, solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, deci trebuie sa efectueze ajustarea taxei deduse initial deoarece va desfasura operatiuni care nu dau drept de deducere a TVA. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu incepere de la 1 ianuarie 2008 si pana in anul 2027 inclusiv. Ajustarea trebuie sa se efectueze pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare (2012 - 2027) si persoana trebuie sa restituie 16 douazecimi din TVA dedus la achizitie, in decontul lunii ianuarie 2012, astfel:

- 38.000 lei : 20 ani = 1.900 lei si 1.900 lei/an x 16 ani = 30.400 lei TVA deductibil de ajustat.

Ramane deductibil TVA aferent anilor 2008, 2009, 2010 si 2011.

Important! Anul schimbarii destinatiei 2012 intra in calculul ajustarii TVA deductibile.

Valoarea TVA rezultata in urma ajustarii se inregistreaza in decontul de TVA aferent lunii ianuarie 2012 la randul "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital", cu semnul minus.

Atentie! In vederea ajustarii taxei deductibile aferente bunurilor de capital, persoanele impozabile sunt obligate sa tina un registru al bunurilor de capital, in care sa evidentieze pentru fiecare bun de capital, urmatoarele informatii:

- data achizitiei, fabricarii, finalizarii construirii sau transformarii/modernizarii;

- valoarea (baza de impozitare) a bunului de capital;

- taxa deductibila aferenta bunului de capital;

- taxa dedusa;

- ajustarile efectuate conform art. 149 alin. (4) din CF.

Aceasta situatie trebuie pastrata pe o perioada care incepe in momentul la care taxa aferenta achizitiei bunului de capital devine exigibila si se incheie la 5 ani dupa expirarea perioadei in care se poate solicita ajustarea deducerii.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Notificarea ONPCSB: Ce entitati sunt OBLIGATE sa o depuna in 15 zile si cum arata aceasta

    • In cadrul legislatiei privind prevenirea si combaterea spalarii banilor, anumite categorii de entitati au obligatii suplimentare de conformare. Printre acestea se numara agentii si dezvoltatorii imobiliari, furnizorii de servicii legate de criptomonede, comerciantii de bunuri de valoare si cei implicati in comertul cu opere de arta. Aceste entitati trebuie sa depuna, in termen de 15 zile, o notificare obligatorie catre ONPCSB (Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii...» citeste mai departe aici

  • E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar

    • Din 1 ianuarie 2025, firmele care vand catre persoane fizice sunt obligate sa emita facturi si sa le trimita prin RO e-Factura, inclusiv daca nu sunt inregistrate in scopuri de TVA si aplica regimul special de scutire. Incasarile prin transfer bancar implica automat emiterea facturii si transmiterea in sistem. Din 1 iulie 2025, lipsa raportarii aduce amenzi semnificative. Vezi in articol ce obligatii ai si cum eviti sanctiunile. Avem acest caz. O societate are ca obiect principal de activitate...» citeste mai departe aici

  • Esalonare clasica 2025. Cand si cum depui cererea D8 + alte acte necesare

    • Societatile care se confrunta cu dificultati financiare pot solicita esalonarea la plata a datoriilor catre bugetul de stat, in baza procedurii clasice reglementate prin Codul de procedura fiscala si actualizata prin OPANAF 597/2025. Acest articol explica pasii de urmat, documentele necesare, conditiile de eligibilitate si excluderile, pentru a beneficia de aceasta facilitate fiscala.» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016