Platitoare de TVA, dupa facturarea unui avans. Cum stornam avansul si cum facturam?

23-Sep-2014

24269

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In cazul de mai jos, o firma neplatitoare de TVA factureaza avans lucrare 4300 ron unei societati. Luna urmatoare devine platitoare de TVA. Vom vedea cum va fi stornat avansul si cum se va factura diferenta.

Conform art. 140 alin. (3) si (4) din Codul fiscal:

" (3) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 1342 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.

(4) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 134^2 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (3^1).”

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Masa calda oferita zilierilor Societatea activeaza in domeniul agricol si in anumite perioade ale anului fiscal, foloseste zilieri pentru activitatea curenta. Acestia sunt remunerati zilnic in bani si primesc...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Contestatie decizie ANAF iesire din sistemul TVA la incasare Suntem inregistrati ca platitori de TVA ce aplica TVA la incasare, si am primit o notificare de la ANAF prin care se specifica faptul ca de la data prezentei nu vom mai putea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare PFA-ul care a depasit cifra de afaceri de 395.000 in 21.07.2026 are din ianuarie 2026 un cod de TVA intracomunitar, va rog frumos sa ne comunicati daca trebuie depus D700 pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare autoturism catre un nerezident catre o persoana juridica rezidenta. Obligatii fiscale si de alta natura Un cetatean nerezident, cu domiciliul in Canada, identificat prin pasaport, detine in Romania un autoturism. Decide sa il vanda cu 40.000 euro unui rezident, persoana juridica....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Documente justificative pentru aplicarea art. 76 alin. (4 1) din Codul fiscal O societate doreste sa deconteze 20% din salariul minim brut pentru chiria angajatului (limita maxima netaxabila). Se poate deconta aceasta suma daca contractul de inchiriere este...citeste mai mult

Conform pct. 72 din Normele metodologice date in aplicare pentru art. 155 din Codul fiscal:

(2) Regularizarea facturilor emise de catre furnizori/prestatori pentru avansuri sau in cazul emiterii de facturi partiale pentru livrari de bunuri ori prestari de servicii se realizeaza prin stornarea facturii de avans la data emiterii facturii pentru contravaloarea integrala a livrarii de bunuri si/sau prestarii de servicii. Stornarea se poate face separat ori pe aceeasi factura pe care se evidentiaza contravaloarea integrala a livrarii de bunuri si/sau prestarii de servicii. Pe factura emisa se va face o referire la facturile de avans sau la facturile partiale emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi pentru aceeasi operatiune, in conformitate cu prevederile art. 155 alin. (19) lit. r) din Codul fiscal.

In cazul operatiunilor pentru care baza impozabila este stabilita in valuta, la regularizare se vor avea in vedere prevederile art. 139^1 din Codul fiscalsi ale pct. 22. Nu se impune regularizarea de catre beneficiarul care are obligatia platii taxei, conform art. 150 alin. (2) - (6), art. 151 sau art. 151^1 din Codul fiscal, in cazul facturilor de avans sau al facturilor partiale emise de furnizorii de bunuri ori de prestatorii de servicii.

(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), in cazul schimbarii cotei de TVA, pentru a se aplica cota in vigoare la data faptului generator de taxa potrivit art. 140 alin. (4) din Codul fiscal, se impune efectuarea urmatoarelor regularizari:

a) regularizarea facturilor emise de catre furnizori/prestatori pentru avansurile partiale sau integrale incasate, precum si a facturilor emise inainte de livrare/prestare pentru contravaloarea partiala ori integrala a bunurilor livrate/serviciilor prestate;

b) regularizarea de catre beneficiarul care are obligatia platii taxei, potrivit art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal, a facturilor de avans partial sau integral ori a facturilor emise de furnizorii de bunuri sau de prestatorii de servicii inainte de livrare/prestare pentru contravaloarea partiala ori integrala a bunurilor livrate/serviciilor prestate.”

Prin urmare, nu se considera ca s-a prestat un serviciu sau s-a livrat un bun, la data incasarii unui avans, prin urmare se va storna avansul si se va factura lucrarile efectuate cu TVA 24%.
Articole contabile:

Stornare avans:

4111 = 419 storno
La prestarea efectiva a serviciilor se intocmeste factura pentru toata lucrarea, cu TVA24%:

4111 %
704
4427 sau 4428 dupa caz

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro