Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Caz practic: Sistemul TVA la incasare. Avansuri incasate din 2012

24-Ian-2013
4959
Analizam cazul unei societati care in luna decembrie 2012 a emis facturi de avansuri catre clienti si a si incasat aceste sume (4000 lei + TVA 960 lei). In luna ianuarie emite factura definitiva catre client (8000 lei+ 1920 lei TVA). Cum va conta TVA din factura si cum va intocmi factura?
Aflati, mai jos, raspunsul consultantului.


Raspuns:

Odata cu emiterea facturii definitive in luna ianuarie 2013, se va proceda la stornarea facturii emise in luna decembrie 2012, aplicand sistemul TVA la incasare doar pentru diferenta de 50% care nu a fost incasata in avans.

Acest aspect este reglementat prin normele metodologice de aplicare ale art. 134^2 alin. (3) - (8) din Codul fiscal , la punctul 16^2 alin. (3) “Persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemul TVA la incasare prevazut la art. 134^2 alin. (3) - (8) din Codul fiscal pentru toate operatiunile realizate, cu exceptia operatiunilor care nu au locul livrarii/prestarii in Romania conform prevederilor art. 132 si 133 din Codul fiscal , precum si a operatiunilor prevazute la art. 134^2 alin. (6) lit. a) - e) din Codul fiscal , pentru care se aplica regulile generale privind exigibilitatea TVA prevazute la art. 134^2 alin. (1) si (2) din Codul fiscal.

Potrivit prevederilor art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal , pe facturile emise de persoanele care aplica sistemul TVA la incasare este obligatorie mentiunea <>, cu exceptia operatiunilor pentru care persoanele respective au obligatia sa aplice regulile generale de exigibilitate prevazute la prima teza.”
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii


Pe factura astfel emisa, in dreptul sumei de 4.000 lei + TVA 960 lei, neincasata la data emiterii facturii se inscrie mentiunea “TVA la incasare” reglementata prin art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal. Astfel, se considera ca:
- pentru suma de 4.960 lei incasata in avans in anul 2012 s-a aplicat regula generala privind exigibilitatea TVA reglementata prin art. 134^2 alin. (2) lit. b) “(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine: ….
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator.”. Aceasta suma se exclude de la aplicarea sistemului TVA la incasare deoarece exigibilitatea TVA a intervenit inainte de intrarea in sistemul TVA la incasare.

- pentru diferenta de 4.960 lei care nu este incasata la data emiterii facturii se aplica regulile speciale privind exigibilitatea reglementate prin art. 134^2 alin. (3) si alin. (5) din Codul fiscal .

Situatia prezentata de dvs. este reglementata in mod expres prin art. 134^2 alin. (7) lit. a) paragraful 1 care se refera la facturile emise inainte de intrarea in sistem “In cazul facturilor emise de persoanele impozabile inainte de intrarea in sistemul de TVA la incasare se aplica urmatoarele reguli:
a) in cazul facturilor pentru contravaloarea totala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii emise inainte de data intrarii in sistemul de TVA la incasare, indiferent daca acestea sunt sau nu incasate, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa intrarea in sistemul TVA la incasare, nu se aplica prevederile alin. (3) si (5). In cazul facturilor pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii emise inainte de data intrarii in sistemul de TVA la incasare, care au fost ori nu incasate, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa data intrarii persoanei impozabile in sistem, se vor aplica prevederile alin. (3) si (5) pentru diferentele care vor fi facturate dupa data intrarii in sistemul de TVA la incasare al persoanei impozabile;”.

Pe factura definitiva emisa se vor regasi 3 pozitii:
- prima pozitie pentru valoarea totala a bunurilor din care baza de impozitare a TVA lei 8.000 lei si TVA de 1.920 lei, din care:

- a doua pozitie pentru valoarea incasata in avans din care baza de impozitare a TVA lei 4.000 lei si TVA de 960 lei. Aceasta suma se inscrie cu semnul minus si mentiunea “regularizare avans 2012”. Aceasta suma se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari la “operatiuni exigibile”. Concomitent, in jurnalul pentru vanzari se inscrie, in negru, aceiasi suma la operatiuni exigibile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 intocmit pentru luna ianuarie 2013 la randul 9 denumit “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%”.

- a treia pozitie pentru valoarea neincasata la data livrarii bunurilor ca fapt generator, din care baza de impozitare a TVA lei 4.000 lei si TVA de 960 lei. In dreptul acestei sume se inscrie mentiunea “TVA la incasare”. Aceasta suma se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari la “operatiuni neexigibile” si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 intocmit pentru luna ianuarie 2013 la randul A “Livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate a caror TVA aferenta a ramas neexigibila, existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicarii sistemului TVA la incasare”,.

Factura astfel emisa se contabilizeaza astfel:

411 = % 9.920
707 8.000
4427 960
4428 960

concomitent cu regularizarea avansului incasat:
419 = 4427 960 (cu semnul minus) sau 4427 = 419 in functie de posibilitatile oferite de programul informatic de contabilitate.

Avansul incasat in luna decembrie 2012 se inchide prin inregistrarea contabila 419 = 411 cu suma de 4,960 lei.

Sumei TVA de 960 lei inregistrata in creditul contului 4428 va deveni exigibila la incasarii, de exemplu in lun februarie 2013, moment in care se va efectua inregistrarea contabila 4428 = 4427.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Caz practic: Sistemul TVA la incasare. Avansuri incasate din 2012":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF implementeaza poprirea electronica
    • Poprirea electronica - Sistemul de comunicare a actelor de executare catre institutiile de credit prin intermediul mijloacelor electronice de transmitere la distanta este functionala din data de 23.06.2017. Prin intermediul acestui sistem este asigurata o comunicare rapida si eficienta a actelor de executare si sunt inlaturate deficientele legate de intarzierea ridicarii masurii popririi conturilor bancare in cazul stingerii obligatiilor fiscale, astfel incat activitatea contribuabililor sa fie...» citeste mai departe aici

  • Depunerea Raportarilor contabile la 30 iunie se face pana la 16 august 2017
    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr.463/ 21.06.2017 a fost publicat OMFP nr.895/ 2017 pentru aprobarea Sistemului de raportare contabila la 30 iunie 2017 a operatorilor economici, precum si pentru reglementarea unor aspecte contabile. Actul normativ mentionat a intrat in vigoare la data publicarii in Monitorul Oficial. In conformitate cu prevederile acestui OMFP, operatorii economici care in exercitiul financiar precedent au inregistrat o cifra de afaceri de peste 220.000 lei vor trebui sa...» citeste mai departe aici

  • Noua procedura de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale
    • Va informam ca a fost modificata Procedura de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale depuse de operatorii economici si persoanele juridice fara scop patrimonial. In Monitorul Oficial al Romaniei, partea I, nr. 467/21.06.2017, a fost publicat Ordinul ministrului finantelor publice nr. 894 din 16 iunie 2017 privind completarea Ordinul ministrului finantelor publice nr. 450/2016 pentru aprobarea Procedurii de corectare a erorilor...» citeste mai departe aici

  • Amortizarea unui domeniu web. Care e tratamentul fiscal?
    • Toate analizele prezentate tin cont de situatii actuale, obstacole si nelamuriri aduse de legislatia in vigoare si acorda mare atentie unor situatii de care se lovesc multe societati in practica. Un studiu de caz pe care il propunem prin cele de mai jos face referire la amortizarea unui domeniu web, in contextul numarului in crestere de afaceri online. Astfel, in ce priveste incadrarea la art. 28 din Codul fiscal alin (4) lit. h) privind achizitia unui domeniu pe internet pe perioada...» citeste mai departe aici

  • Frauda de peste 35 milioane de lei, identificata de inspectorii
    • In perioada 06.12.2016 - 24.04.2017, inspectorii antifrauda din cadrul Directiei generale antifrauda fiscala au procedat la verificarea operatiunilor de comercializare a marfurilor, derulate in anul 2015, pe teritoriul Romaniei, de catre un operator economic, prin raportare la importurile realizate de acesta, in vederea estimarii bazei de impozitare. In urma verificarilor efectuate asupra documentelor de livrare marfa, intocmite si inregistrate, in evidenta contabila, in cursul anului 2015, de...» citeste mai departe aici

  • Servicii de promovare. Cum facturam, in ce priveste TVA-ul, factura catre firma straina?
    • In analiza urmatoare, o societate din Romania va incheia un acord de parteneriat pentru o conferinta organizata in Romania. Acordul incheiat cu o firma din alt stat non-UE. Obiectul acordului de parteneriat este acela de promovare a firmei straine in cadrul conferintei. Promovarea va consta si intr-o prezentare pe care o va tine un lector al firmei straine in timpul conferintei. Vom vedea daca factura emisa de catre firma din Romania va fi purtatoare sau nu de TVA. Potrivit intelegerii noastre,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.