Caz practic: Sistemul TVA la incasare. Avansuri incasate din 2012
Analizam cazul unei societati care in luna decembrie 2012 a emis facturi de avansuri catre clienti si a si incasat aceste sume (4000 lei + TVA 960 lei). In luna ianuarie emite factura definitiva catre client (8000 lei+ 1920 lei TVA). Cum va conta TVA din factura si cum va intocmi factura?
Aflati, mai jos, raspunsul consultantului.
Raspuns: Odata cu emiterea facturii definitive in luna ianuarie 2013, se va proceda la stornarea facturii emise in luna decembrie 2012, aplicand sistemul TVA la incasare doar pentru diferenta de 50% care nu a fost incasata in avans.
Acest aspect este reglementat prin normele metodologice de aplicare ale art. 134^2 alin. (3) - (8) din Codul fiscal , la punctul 16^2 alin. (3) “Persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemul TVA la incasare prevazut la art. 134^2 alin. (3) - (8) din Codul fiscal pentru toate operatiunile realizate, cu exceptia operatiunilor care nu au locul livrarii/prestarii in Romania conform prevederilor art. 132 si 133 din Codul fiscal , precum si a operatiunilor prevazute la art. 134^2 alin. (6) lit. a) - e) din Codul fiscal , pentru care se aplica regulile generale privind exigibilitatea TVA prevazute la art. 134^2 alin. (1) si (2) din Codul fiscal.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Microintreprindere, incetare CIM O societate avand calitatea de microintreprindere urmeaza sa incheie raporturile de munca cu singurul salariat incepand cu data de 01.10.2026. Intelegerea mea este ca societatea...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare pierdere fiscala in D101 Societatea a inregistrat in anul 2023 un profit impozabil 80000 lei (nerepartizat). In anii 2024 a incheiat cu pierdere contabila in valoare de 10000 lei si in anul 2025 - pierdere...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Potrivit prevederilor art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal , pe facturile emise de persoanele care aplica sistemul TVA la incasare este obligatorie mentiunea <
>, cu exceptia operatiunilor pentru care persoanele respective au obligatia sa aplice regulile generale de exigibilitate prevazute la prima teza.”
Pe factura astfel emisa, in dreptul sumei de 4.000 lei + TVA 960 lei, neincasata la data emiterii facturii se inscrie mentiunea “TVA la incasare” reglementata prin art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal. Astfel, se considera ca:
- pentru suma de 4.960 lei incasata in avans in anul 2012 s-a aplicat regula generala privind exigibilitatea TVA reglementata prin art. 134^2 alin. (2) lit. b) “(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine: ….
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator.”. Aceasta suma se exclude de la aplicarea sistemului TVA la incasare deoarece exigibilitatea TVA a intervenit inainte de intrarea in sistemul TVA la incasare.
- pentru diferenta de 4.960 lei care nu este incasata la data emiterii facturii se aplica regulile speciale privind exigibilitatea reglementate prin art. 134^2 alin. (3) si alin. (5) din Codul fiscal .
Situatia prezentata de dvs. este reglementata in mod expres prin art. 134^2 alin. (7) lit. a) paragraful 1 care se refera la facturile emise inainte de intrarea in sistem “In cazul facturilor emise de persoanele impozabile inainte de intrarea in sistemul de TVA la incasare se aplica urmatoarele reguli:
a) in cazul facturilor pentru contravaloarea totala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii emise inainte de data intrarii in sistemul de TVA la incasare, indiferent daca acestea sunt sau nu incasate, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa intrarea in sistemul TVA la incasare, nu se aplica prevederile alin. (3) si (5). In cazul facturilor pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii emise inainte de data intrarii in sistemul de TVA la incasare, care au fost ori nu incasate, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa data intrarii persoanei impozabile in sistem, se vor aplica prevederile alin. (3) si (5) pentru diferentele care vor fi facturate dupa data intrarii in sistemul de TVA la incasare al persoanei impozabile;”.
Pe factura definitiva emisa se vor regasi 3 pozitii:
- prima pozitie pentru valoarea totala a bunurilor din care baza de impozitare a TVA lei 8.000 lei si TVA de 1.920 lei, din care:
- a doua pozitie pentru valoarea incasata in avans din care baza de impozitare a TVA lei 4.000 lei si TVA de 960 lei. Aceasta suma se inscrie cu semnul minus si mentiunea “regularizare avans 2012”. Aceasta suma se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari la “operatiuni exigibile”. Concomitent, in jurnalul pentru vanzari se inscrie, in negru, aceiasi suma la operatiuni exigibile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 intocmit pentru luna ianuarie 2013 la randul 9 denumit “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%”.
- a treia pozitie pentru valoarea neincasata la data livrarii bunurilor ca fapt generator, din care baza de impozitare a TVA lei 4.000 lei si TVA de 960 lei. In dreptul acestei sume se inscrie mentiunea “TVA la incasare”. Aceasta suma se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari la “operatiuni neexigibile” si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 intocmit pentru luna ianuarie 2013 la randul A “Livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate a caror TVA aferenta a ramas neexigibila, existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicarii sistemului TVA la incasare”,.
Factura astfel emisa se contabilizeaza astfel:
411 = % 9.920
707 8.000
4427 960
4428 960
concomitent cu regularizarea avansului incasat:
419 = 4427 960 (cu semnul minus) sau 4427 = 419 in functie de posibilitatile oferite de programul informatic de contabilitate.
Avansul incasat in luna decembrie 2012 se inchide prin inregistrarea contabila 419 = 411 cu suma de 4,960 lei.
Sumei TVA de 960 lei inregistrata in creditul contului 4428 va deveni exigibila la incasarii, de exemplu in lun februarie 2013, moment in care se va efectua inregistrarea contabila 4428 = 4427.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Renuntare creditare societate
Intrebare: Am un client, SRL, al carui administrator si asociat a imprumutat firma cu o suma de aproximativ 200000 euro pentru realizarea unei investitii. Asociatul respectiv ar dori sa renunte la o parte din acesti bani pentru a ajuta firma sa-si revina financiar. Pot sa trec, in contabilitate, o parte din imprumut pe venituri? Intentia ar fi de diminuare a pierderii pe care o are firma in momentul de fata? Ce document ar trebui intocmit in acest sens?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Distribuire reducere capital social provenit din incorporarea profitului. Tratament fiscal
Intrebare: Un SRL cu 3 asociati a inregistrat in 2020 o crestere de capital social in suma de 1.000.000 lei, cu emitere de parti sociale la aceeasi valoare nominala, din profitul nerepartizat. In iulie 2026, AGA hotaraste diminuarea capitalului social prin plata efectiva a partilor sociale in suma de 900.000 lei, catre cei 3 asociati la valoarea nominala. Capitalul social dupa majorarea capitalului social a fost de 1.800.000 lei, iar dupa diminuare 900.000 lei. Care este impactul fiscal asupra societatii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Delegare in Franta. Implicatii fiscale
Intrebare: Un angajat cetatean francez cu contract de munca, locul desfasurarii activitatii: Romania este trimis in delegatie in Franta in scopuri comerciale. Fiind agent de vanzari a fost in delegatie in Franta 208 zile in anul 2025, primind o diurna de 60 eur /zi. Ce obligatii (fiscale/alte) are firma fiind in delegatie o perioada mai indelungata?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regimul marjei TVA pentru agentie de turism touroperatoare
Intrebare: O agentie de turism touroperatoare A vinde servicii sau pachete turistice in situatiile de mai jos:
- pachete turistice create de agentie pe baza serviciilor de cazare, transport achizitionate de la furnizori pentru care aplica regimul marjei in ce priveste TVA. - pachete turistice achizitionate de la alte agentii de turism sau servicii separate de cazare, transport vandute asa cum le achizitioneaza de la furnizori dar facturate la un tarif mai mare. Nu se evidentiaza o linie separata pe factura...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Calcul plafon TVA in cazul activitatilor de inchiriere
Intrebare: O societate din Romania, neinregistrata in scopuri de TVA, are luate in comodat mai multe imobile de la asociatul unic, pe care le inchirieaza astfel: 3 imobile sunt inchiriate pe termen lung;
5 imobile sunt exploatate in regim hotelier, prin intermediul platformelor Booking si Airbnb. Va rugam sa ne precizati urmatoarele: 1. Pentru verificarea plafonului de scutire de TVA de 395.000 lei, prevazut la art. 310 din Codul fiscal, se cumuleaza veniturile obtinute din cazarea in regim hotelier cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
