Fiscalitatea.ro 
Consecintele fiscale concrete ale operatiunii de casare a mijloacelor fixe genereaza de multe ori confuzie in randul contabililor. Intrebarile frecvente care apar sunt: cand se ajusteaza TVA si cand nu, in ce conditii este cheltuiala cu valoarea neamortizata deductibila la impozitul pe profit si ce risca firma daca, la un control ANAF, casarea nu poate fi dovedita cu acte.
In acest articol vom analiza regimul TVA si deductibilitatea cheltuielilor la casarea mijloacelor fixe.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Conform prevederilor art. 305 alin. (4) lit. d) pct. 4 din Codul fiscal, ajustarea taxei deductibile se efectueaza in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu exceptia cazului in care bunul de capital este casat.
De asemenea, potrivit prevederilor pct. 79 alin. 17 din Normele metodologice, casarea activelor corporale fixe (care sunt bunuri de capital in conformitate cu prevederile art. 305 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal) nu implica efectuarea de ajustari ale taxei deduse.
Prin urmare, nu se ajuteaza TVA la casarea mijloacelor fixe, indiferent daca partile componente rezultate sunt sau nu sunt valorificate.
Conform art. 28 alin. (17) din Codul fiscal, castigurile sau pierderile din scoaterea din functiune a mijloacelor fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale, diminuata cu amortizarea fiscala — nu pe baza valorii contabile nete.
Acest lucru are o consecinta importanta: daca amortizarea fiscala difera de cea contabila (situatie frecventa in practica, deoarece duratele de amortizare fiscala si contabila pot fi diferite), valoarea fiscala ramasa neamortizata va fi diferita de valoarea neta contabila. La calculul impozitului pe profit se deduce exclusiv valoarea fiscala ramasa, nu suma inregistrata in contul contabil 6583.
Pentru ca aceasta cheltuiala sa fie integral deductibila, trebuie indeplinite CUMULATIV:
Conform art. 11 din Codul fiscal, la stabilirea unui impozit sau a unei taxe, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic sau pot reincadra forma unei tranzactii pentru a reflecta continutul economic al acesteia.
Daca la un control fiscal ANAF constata ca un mijloc fix a disparut din evidente sub forma unei casari, dar nu exista documente care sa ateste dezmembrarea efectiva si nicio componenta rezultata nu a fost valorificata sau utilizata, inspectorii pot aprecia ca bunul reprezinta de fapt lipsa in gestiune , cu tot ce implica asta:
Dovada distrugerii se face prin:
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol vom analiza regimul TVA si deductibilitatea cheltuielilor la casarea mijloacelor fixe.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- La casarea mijloacelor fixe, TVA nu se ajusteaza indiferent daca valorifici sau nu componentele rezultate
- Cheltuiala cu valoarea fiscala neamortizata este deductibila numai daca se valorifica partile componente rezultate, prin vanzare sau prin utilizarea lor in activitatea firmei
Regimul TVA la casarea mijloacelor fixe
Din perspectiva TVA, prin casare se intelege operatiunea de scoatere din functiune a activului, urmata de dezmembrarea acestuia, indiferent daca partile componente rezultate sunt sau nu valorificate.Conform prevederilor art. 305 alin. (4) lit. d) pct. 4 din Codul fiscal, ajustarea taxei deductibile se efectueaza in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu exceptia cazului in care bunul de capital este casat.
De asemenea, potrivit prevederilor pct. 79 alin. 17 din Normele metodologice, casarea activelor corporale fixe (care sunt bunuri de capital in conformitate cu prevederile art. 305 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal) nu implica efectuarea de ajustari ale taxei deduse.
Prin urmare, nu se ajuteaza TVA la casarea mijloacelor fixe, indiferent daca partile componente rezultate sunt sau nu sunt valorificate.
Tratamentul fiscal la casarea mijloacelor fixe: cand este deductibila cheltuiala cu valoarea neamortizata fiscal
Din punct de vedere fiscal, prin casarea unui mijloc fix se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin vanzare sau prin folosirea in activitatea curenta a contribuabilului.Conform art. 28 alin. (17) din Codul fiscal, castigurile sau pierderile din scoaterea din functiune a mijloacelor fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale, diminuata cu amortizarea fiscala — nu pe baza valorii contabile nete.
Acest lucru are o consecinta importanta: daca amortizarea fiscala difera de cea contabila (situatie frecventa in practica, deoarece duratele de amortizare fiscala si contabila pot fi diferite), valoarea fiscala ramasa neamortizata va fi diferita de valoarea neta contabila. La calculul impozitului pe profit se deduce exclusiv valoarea fiscala ramasa, nu suma inregistrata in contul contabil 6583.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDosarul preturilor de transfer. Ce schimbari aduce Ordinul ANAF nr. 8282026? citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVanzare cladire achizitionata in 1990 Societate platitoare de TVA si impozit pe profit, detine un spatiu pe care il renoveaza, deoarece nu a fost folosit si s-a deteriorat. Toate investitia a fost inregistrata in 231 -...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulEsalonare si D177 Daca in cursul anului 2026 exista esalonare pe impozit profit, in anul 2027 se mai poate face redirectionare impozit profit?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTrecere prin optiune la neplatitor de TVA O SRL cu perioada TVA trimestriala, de la ce data poate depune cerere sa devina neplatitoare de TVA prin optiune, tinand cont ca azi este 17.7.2026? Mentionez ca sunt indeplinite...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulStudiile clinice facturate beneficiarilor din UE. Tratamentul TVA si raportarea in D300 Studiile medicale care comunica rezultatele testarii tratamentelor pe pacienti facturate la persoane juridice impozabile din UE, se raporteaza in declaratia 300 la nr crt 3 sau la...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Pentru ca aceasta cheltuiala sa fie integral deductibila, trebuie indeplinite CUMULATIV:
- casarea sa fie reala — bunul a fost efectiv scos din functiune;
- operatiunea sa fie documentata — exista proces-verbal de casare, decizia administratorului, documente de dezmembrare;
- sa existe dovada valorificarii componentelor — fie factura de vanzare a deseurilor, fie dovada utilizarii pieselor rezultate in activitatea curenta.
Mijloace fixe. Manual actualizat. Legislatie explicata. Studii de caz - Lucrarea a fost gandita si realizata special pentru toate persoanele juridice care aplica reglementarile contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 1.802/2014. Click AICI>>
Riscul recalificarii ca lipsa in gestiune
Acesta este riscul pe care documentatia incompleta il creeaza.Conform art. 11 din Codul fiscal, la stabilirea unui impozit sau a unei taxe, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic sau pot reincadra forma unei tranzactii pentru a reflecta continutul economic al acesteia.
Daca la un control fiscal ANAF constata ca un mijloc fix a disparut din evidente sub forma unei casari, dar nu exista documente care sa ateste dezmembrarea efectiva si nicio componenta rezultata nu a fost valorificata sau utilizata, inspectorii pot aprecia ca bunul reprezinta de fapt lipsa in gestiune , cu tot ce implica asta:
- TVA dedusa la achizitie devine ajustabila — tocmai avantajul principal al casarii fata de lipsa din gestiune dispare;
- cheltuiala cu valoarea neamortizata devine nedeductibila fiscal;
- se aplica majorari de intarziere si penalitati pentru TVA si impozitul pe profit recalculate.
Dovada distrugerii se face prin:
- contractul de distrugere incheiat cu un prestator specializat;
- documentele de preluare a deseurilor de catre prestator;
- listele de inventariere cu stocul cantitativ-valoric al bunurilor degradate;
- procesul-verbal al comisiei de inventariere cu propunerea de distrugere;
- procesul-verbal intocmit cu ocazia distrugerii efective.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
