Declaratia Unica 2023: PFA-urile mai datoreaza CAS si CASS daca se constata la final de an depasirea plafonului?

Daca o PFA, in Declaratia Unica la capitolul Venit estimat in sistem real, estimeaza un venit sub cele 12 salarii minime pe economie, prin urmare nu completeaza rubrica cu contributia de asigurari sociale, iar ulterior cand se depune Declaratia Unica cu venitul realizat se constata ca s-a depasit valoarea celor 12 salarii minime si se datoreaza CAS pentru anul anterior, aceasta plata constituie contributie la pensie chiar daca initial nu s-a optat pentru asta?

Nu este similar contributiei de asigurari de sanatate in sensul in care, daca nu ai facut optiunea din start (la estimat) iti pierzi calitatea de asigurat, chiar daca ulterior vei plati aceasta contributie prin depasirea plafonului celor 12 salarii? Multumesc!

Raspuns:

 

Da, se datoreaza CAS daca se constata la final de an ca a avut loc depasirea plafonului de 12 salarii minime. Nu este o optiune, este o obligatie.

Se datoreaza CASS obligatoriu daca se constata la final de an 2023 ca a avut loc depasirea plafonului de 6 salarii minime. Si aici nu este o optiune, este tot o obligatie.

Persoanele pot opta pentru plata CASS daca estimeaza venituri sub plafon si doresc sa se asigura in sistemul de sanatate.

De asemenea, pot opta pentru plata CAS daca veniturile sunt sub 12 salarii minime, neavand in acest caz vreo obligatie de plata ci doar optiunea platii.

O noutate a Declaratiei unice 2023 este data de modificarea bazei anuale de calcul al contributiilor sociale, in cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati independente venituri si/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri.

Baza de calcul pentru CASS se stabileste in functie de 3 plafoane:

- daca venitul va fi sub 6 salarii minime nu va exista obligatia de la plata a CASS
- daca venitul este cuprins intre 6 si 12 salarii minime se va datora obligatoriu CASS la echivalentul a 6 salarii minime
- daca venitul este cuprins intre 12 -24 de salarii minime se va datora obligatoriu CASS la echivalentul a 12 salarii minime
- daca veniturile depasesc 24 salarii minime, se va datora obligatoriu CASS la echivalentul a 24 salarii minime.

Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6,12,24 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere al declaratiei unice, se efectueaza prin cumularea veniturilor obtinute din:

Venitul net sau norma de venit din activitati independente;
Venitul brut din contractele de activitati sportive;
Venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat in sistem real;
Venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice;
Venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor;
Venitul si/sau castigul din investitii (dividende, dobanzi, etc);
Venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
Venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse;
Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor sau venituri din pensii, nu datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala;

Contribuabilii care estimeaza un venit cumulat mai mare de 12 salarii brute si sunt obligati la plata CASS. Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate o reprezinta echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice;

Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza de catre contribuabilii sau de catre platitorul de venit, prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei anuale de calcul.
Baza de calcul pentru plata CAS o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat:
a) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 si 24 salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 24 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, in cazul veniturilor realizate de peste 24 salarii minime brute pe tara.

Pentru 2022 salariul minim brut pe economie a fost stabilit la valoarea de 3000 lei pe luna, respectiv 36.000 lei anual.

Daca se estimeaza un venit net mai mare de 18.000 lei exista obligativitatea asigurarii in sistemul de asigurari de sanatate si plata CASS 10%.

Baza de calcul a CASS este plafonul de 6 salarii minime pe economie valabil in anul in care se depune declaratia.

La aceasta valoare se aplica procentul de contributie de 10% si se obtine contributia anuala de plata in valoare de:

18.000 lei x 10% = 1.800 lei

Pentru anul 2023 termenul de plata a contributiei de sanatate este de 25 mai 2024. Se poate plati oricand contributia pana la acea data, din una sau mai multe plati. In acest termen nu se calculeaza dobanzi si penalitati.

Asadar, cei care obtin venituri vizate de declaratia unica si pentru care sunt obligati sa achite CASS vor plati pentru 2023:

- fie 1.800 de lei, daca obtin intre 6 si 12 salarii minime (18.000 - 36.000 de lei);
- fie 3.600 de lei, daca obtin intre 12 si 24 salarii minime (36.001 - 72.000 de lei);
- fie 7.200 de lei, daca obtin peste 24 salarii minime (72.001 de lei).

La baza de calcul a CAS, se aplica procentul de contributie de 25% si se obtine contributia anuala datorata pentru 2023. Astfel, CAS datorat:

36.000 lei x 25% = 9.000 lei, valoarea minima a contributiei sociale datorata pentru 2023, daca venitul realizat depaseste 12 salarii minime brute;
72.000 lei x 25% = 18.000 lei, valoarea minima a contributiei sociale datorata pentru 2023, daca venitul realizat depaseste 24 salarii minime brute.

 

Raspuns oferit in luna martie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.