Lichidare voluntara microintreprindere. Rezerva din reevaluare. Cum procedam?

12-Oct-2015

8302

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In analiza de mai jos, avem ca subiect o microintreprindere care demareaza procedura de lichidare voluntara in luna octombrie 2015. In evidenta societatii exista un apartament pe care il vinde in luna octombrie cu suma de 250.000 lei.

Avem urmatoarele valori: cont 212-212500 lei cont 2812 - 3050 lei si in contul 105 suma de 210.000 lei. Se incaseaza factura prin banca.

Care sunt inregistrarile contabile la final pentru lichidare? Cum inchide contul 105?

La pct. 15 din Normele metodologice , date in aplicarea art. 112^7 din Codul fiscal se prevede ca:

"15.Microintreprinderile care isi inceteaza existenta in urma unei operatiuni de reorganizare sau de lichidare, potrivit legii, si care pe parcursul perioadei de functionare au fost si platitoare de impozit pe profit, la calculul impozitului pe veniturile microintreprinderilor, nu includ in baza impozabila: rezervele constituite din profitul net, rezervele constituite din diferente de curs favorabil aferente capitalului social in devize sau disponibilului in devize, precum si sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit pe profit, repartizate ca surse proprii de finantare, potrivit legii, care au fost constituite in perioada in care au fost platitoare de impozit pe profit.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare cont bancar pe factura Va rog respectuos sa imi comunicati cum se poate adauga contul bancar intr-o factura emisa si transmisa in SPV in care nu s-a completat contul, multumesc!citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie si vanzare la costul de achizitie SC achizitioneaza materii prime pe care le vinde mai departe. La acestea nu se adauga adaos comercial. Este corecta aceasta tranzactie? Va multumim.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Salariat mobil. Indemnizatie de mobilitate Un SRL cu asociat unic are un salariat cu norma intreaga incadrat pe post de evaluator imobiliar. Precizez ca asociatul unic este salariatul si este autorizat ANEVAR. Postul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratament contabil si fiscal vanzare teren extravilan O societate platitoare de impozit pe profit si TVA a achizitionat un teren extravilan, pe care il vinde unei persoane juridice. In acest scop emite factura cu suma de vanzare...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Capitalizarea cheltuielilor direct atribuibile construirii cladirii Societatea a efectuat lucrari pentru un nou sediu, inregistrate in contul 231 = 3526103.82 lei. Receptia s-a intocmit pe baza acestei sume, dar la aceasta valoare s-au mai calculat...citeste mai mult

Microintreprinderile care isi inceteaza existenta in urma unei operatiuni de reorganizare sau de lichidare, potrivit legii, si care pe parcursul perioadei de functionare au fost si platitoare de impozit pe profit includ in baza impozabila si rezervele reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil si nu au fost impozitate in perioada in care au fost platitoare de impozit pe profit."

Inregistrari contabile:

Vanzare apartament:

4111/461 = 7583 250.000 lei

Incasare:

5121= 4111/4111 250.000 lei

Scoatere din evidenta apartament:

% 212 212.500 lei

2812 3.050 lei

6583 209.450 lei

105 = 1175 210.000 lei

Impozit microintreprindere (presupanand ca societatea a fost toata perioada micro):

698 = 448 7.500 lei

Plata impozit micro:

448 = 5121 7.500 lei

Inchidere veituri cheltuieli:

121 % 216.950 lei

6583 209.450 lei

698 7.500 lei

7583 = 121 250.000 lei

1175 = 456 210.000 lei

Sumele acumulate in acest sold contului 1175 pot fi utilizate, spre exemplu, pentru acoperirea pierderilor contabile inregistrate in exercitiile precedente (1175= 1171 analitic distinct), conform hotararii adunarii generale a actionarilor/asociatilor.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar