Fiscalitatea.ro 
Desfasurarea lucrarilor de constructii implica o atentie sporita asupra momentului in care se stabileste cota de TVA aplicabila. in contextul modificarii cotei standard de TVA de la 19% la 21% incepand cu 1 august 2025, este esential ca firmele din domeniul constructiilor sa inteleaga corect momentul faptului generator si al exigibilitatii taxei. In continuarea articolului vom clarifica modul de aplicare a cotei de TVA in functie de data acceptarii lucrarilor si de documentele justificative.
Avem acest caz. Firma de constructii presteaza lucrari de constructii drumuri in perioada iunie - iulie. Conform situatiei de lucrari semnate de ambele parti, factura se va emite in luna august. Cu ce cota de TVA se va factura? 19% sau 21%?
Majorare cota TVA de la 1 august 2025
Incepand cu 1 august 2025, cota standard de TVA a fost majorata de la 19% la 21%. Cota redusa de 9% a fost eliminata si inlocuita cu o cota de 11%. De asemenea, cota redusa de 5% a fost desfiintata. Astfel, de la aceasta data, sistemul TVA din Romania include doar doua cote: 21% (standard) si 11% (redusa). Modificarile afecteaza majoritatea bunurilor si serviciilor, inclusiv cele din domenii precum constructiile, turismul si alimentatia publica.
Aplicarea corecta a cotei de TVA
Aplicarea corecta a cotei de TVA depinde de doua concepte-cheie(cf. art. 291 alin. (4)):
- data la care intervine faptul generator: pentru livrarile de bunuri faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor(art. 281 alin. (1))
- data exigibilitatii taxei pt cazurile prevazute la art. 282 alin. (2).
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInchiriere autoturism. Persoana fizica din Polonia Inchirierea unei masini de la unei persoane fizice din Polonia, pentru o filmare de cateva zile din Romania, se considera redeventa, se retine impozit in Romania sau sunt...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSistem fotovoltaic. Finantare AFIR Am omis in solicitarea initiala sa specific faptul ca proiectarea in suma de 21.000 lei presupune mai excat conform cererii de finantare "capitolul 3.5.3 Studiu de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVanzare investitie in curs de executie In cazul in care societatea a avut lucrari de constructii pentru edificare unei investitii imobiliare (ct 235), iar societatea a vandut proiectul de investitii (adica lucrarile de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSponsorizare sindicat Un sindicat de penitenciar vrea sa obtina sponsorizari pentru membrii sai. Vor sa organizeze echipe de fotbal si sa inchirieze terenuri de sport. Se vor consuma mancare, bauturi,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTVA la depasirea plafonului Pentru a nu emite factura fara tva si ulterior sa o storneze cand se elibereaza codul, ar fi o varianta sa se inregistreze cu tva prin optiune inainte de livrare? De asemenea, va...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Regula de baza
Conform art. 282 alin. (1) exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
Conform art. 282 alin. (2), prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a)la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b)la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
c)la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare .
Aplicare cota TVA in cazul lucrarilor de constructii
In cazul lucrarilor de constructii, consider ca sunt aplicabile prevederile art. 281 alin. (7) faptul generator intervine la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari .
Astfel, cota de TVA folosita este cea de la data la care sunt acceptate lucrarile sau data la care se emit procesele verbale.
Exemplu util contribuabililor
Daca serviciile au fost prestate in perioada Iunie-Iulie 2025, dar procesul verbal de acceptanta este emis cu data de 10.08.2025 si atunci se emite si factura de prestare servicii, cota de TVA folosita este de 21%.
Daca au fost emise facturi inainte de 01.08.2025 cu TVA de 19%, acestea trebuie stornate si facturate cu TVA 21%.
Explicatii oferite in luna SEPTEMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
