Lucrari de constructii in perioada iunie - iulie, factura emisa ulterior. Ce cota de TVA aplici

Majorare cota TVA de la 1 august 2025

Incepand cu 1 august 2025, cota standard de TVA a fost majorata de la 19% la 21%. Cota redusa de 9% a fost eliminata si inlocuita cu o cota de 11%. De asemenea, cota redusa de 5% a fost desfiintata. Astfel, de la aceasta data, sistemul TVA din Romania include doar doua cote: 21% (standard) si 11% (redusa). Modificarile afecteaza majoritatea bunurilor si serviciilor, inclusiv cele din domenii precum constructiile, turismul si alimentatia publica.

Aplicarea corecta a cotei de TVA

Aplicarea corecta a cotei de TVA depinde de doua concepte-cheie(cf. art. 291 alin. (4)):

1. data la care intervine faptul generator: pentru livrarile de bunuri faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor(art. 281 alin. (1))
2. data exigibilitatii taxei pt cazurile prevazute la art. 282 alin. (2).

Examen Consultant Fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Regula de baza

Conform art. 282 alin. (1) exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.

Proceduri contabile "la cheie" pentru domeniul constructiilor. Evita amenzile ANAF de mii de lei folosind rapid modele editabile, complete, conforme cu legislatia in vigoare! Detalii AICI>>

Conform art. 282 alin. (2), prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a)la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b)la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
c)la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare .

Aplicare cota TVA in cazul lucrarilor de constructii

In cazul lucrarilor de constructii, consider ca sunt aplicabile prevederile art. 281 alin. (7) faptul generator intervine la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari .

Astfel, cota de TVA folosita este cea de la data la care sunt acceptate lucrarile sau data la care se emit procesele verbale.

Proceduri contabile "la cheie" pentru domeniul constructiilor. Evita amenzile ANAF de mii de lei folosind rapid modele editabile, complete, conforme cu legislatia in vigoare! Detalii AICI>>

Exemplu util contribuabililor

Daca serviciile au fost prestate in perioada Iunie-Iulie 2025, dar procesul verbal de acceptanta este emis cu data de 10.08.2025 si atunci se emite si factura de prestare servicii, cota de TVA folosita este de 21%.
Daca au fost emise facturi inainte de 01.08.2025 cu TVA de 19%, acestea trebuie stornate si facturate cu TVA 21%.


Explicatii oferite in luna SEPTEMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.