Fiscalitatea.ro 
Incepand cu 1 august 2025, cota standard de TVA in Romania va creste de la 19% la 21%, conform noilor modificari legislative. Aceasta schimbare ridica intrebari privind aplicarea corecta a cotei de TVA in tranzactiile desfasurate in perioada de tranzitie.
In acest context, un contribuabil se intreaba ce cota de TVA se foloseste pentru un bun livrat in luna iunie 2025 si facturat in august 2025?
Majorare cota TVA de la 1 august 2025
Incepand cu 1 august 2025, cota standard de TVA din Romania va creste de la 19% la 21%, iar cotele reduse de 5% si 9% vor fi inlocuite cu o cota unica de 11%. Aceasta masura face parte dintr-un pachet mai amplu de reforme fiscale adoptate de autoritati pentru a sustine consolidarea bugetara. Modificarile vizeaza atat consumatorii, cat si mediul de afaceri, avand implicatii asupra preturilor, contractelor si evidentei contabile. Este esential ca operatorii economici sa se informeze din timp si sa ia masurile necesare pentru a se conforma noilor prevederi legale.
Cota standard TVA pentru livrare de bunuri in iunie 2025
Pentru livrarea de bunuri efectuata in luna iunie 2025, pe baza unui aviz de insotire a marfii, iar factura fiind emisa in august 2025, se va aplica cota standard de TVA in vigoare la data livrarii, respectiv 19%, nu noua cota de 21% aplicabila de la 1 august 2025, asa cum prevede Codul fiscal.
Cand intervine faptul generator
Art. 281 alin. (1) din Codul fiscal:
“(1) Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, in conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol.”
Cand intervine exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
Art. 282. - Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
“(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare.”
Cand se aplica cota standard TVA
Art. 291:
“(1) Cota standard se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotelor reduse, iar nivelul acesteia este:
b) 19% incepand cu data de 1 ianuarie 2017.”
01/08/2025 - alineatul va fi modificat prin Lege 141/2025, dupa cum urmeaza:
“(1) Cota standard se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%.
(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
(5) In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul.
(6) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5).”
Concluzie
Chiar daca factura este emisa in august 2025, dupa majorarea cotei standard la 21%, livrarea a avut loc in iunie 2025, cand cota standard era 19%, iar aceasta este cota care trebuie aplicata.
Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
