Fiscalitatea.ro 
In cadrul activitatii de reparatii auto decontate de asiguratori, este esentiala stabilirea corecta a cotei de TVA aplicabile. Aceasta depinde de momentul in care intervine faptul generator al taxei, respectiv finalizarea efectiva a serviciului. Acceptul de plata emis de asigurator nu determina cota de TVA. In cele ce urmeaza, analizam temeiul legal si aplicarea practica in cazul facturarii in luna august 2025, in contextul modificarii TVA cu aceasta luna.
Avem acest caz. Societatea efectueaza reparatii auto care sunt decontate (achitate) de catre asiguratori, reparatiile fiind efectuate in baza politelor Casco, RCA. Inainte de inceperea reparatiei, se transmite catre asigurator devizul de lucrari, iar pentru acesta asiguratorul da acordul pentru plata (accept de plata). Daca asiguratorul a dat acordul de plata in luna iulie, dar reparatorul factureaza in luna august din diferite motive, lipsa piese, intarzierea livrarii pieselor in luna iulie, ce cota de tva vom folosi la facturarea reparatiei in luna august?
Majorare cota TVA de la 1 august 2025
Conform Legii 141/2025, se va aplica o cota majorata de TVA incepand cu 1 august 2025, dupa cum urmeaza:
-cota TVA standard a crescut de la 19% la 21%;
-cotele reduse de TVA de 5% si de 9% au fost eliminate; a ramas o singura cota, majorata la 11%.
Ce cota TVA se aplica pentru reparatiile auto
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPatrimoniu afectatiune ONRC Am deschis o intreprindere individuala (PFA) cu cod CAEN 5520 - Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata. Detin doua imobile pe care doresc sa le folosesc...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImprumut de la societate afiliata, declarare contract, inregistrare primire imprumut In cazul in care societatea din Romania a contract un imprumut de la o societate afiliata din Cipru (asociatul unic al firmei din Romania este asociat unic si la firma din Cipru)...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDonatie autoturism. Dealer auto Precizez ca autoturismul a fost achizitionat in 2018.citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRedirectionare impozit profit. Esalonare Am primit o notificare de la ANAF privind respingerea redirectionarii impozitului pe profit din motive de neplata a impozitului pe profit aferent anului 2025. Situatia este...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTermen transmitere declaratie cod 390 achizitie servicii, perioada fiscala trimestru Tinand cont ca perioada pentru TVA este Trimestrul, termenul pentru depunerea declaratiei 390 este lunar sau trimestrial? Multumesc!citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Daca reparatia auto este efectuata in luna august 2025, iar factura este emisa tot in august, chiar daca acceptul de plata (devizul aprobat de asigurator) a fost transmis in iulie 2025, cota de TVA aplicabila este cea in vigoare la data prestarii serviciului, adica in luna august 2025.
Cand intervine faptul generator
Potrivit art. 291 alin. (4) din Codul fiscal, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
In cazul de fata, nu avem nici factura emisa anterior prestarii (art. 282 alin. (2) lit. a), nici avans incasat anterior (lit. b), asadar ne raportam la faptul generator, care este prestarea serviciului de reparatie efectiva (adica momentul la care reparatia este finalizata si bunul este predat clientului/asiguratorului).
Acceptul de plata transmis de asigurator in iulie nu reprezinta exigibilitatea TVA si nu determina cota de TVA aplicabila, intrucat nu este o factura si nici un avans.
Concluzie
Daca serviciul de reparatie este prestat in august 2025, iar in aceasta luna se emite si factura, se aplica cota de TVA in vigoare in august 2025, indiferent ca acceptul de plata a fost primit in iulie.
Recomandare
Asigurati-va ca documentele de predare-primire si/sau procesul-verbal care atesta finalizarea reparatiei sunt datate corect, pentru a justifica momentul faptului generator si pentru a evita eventuale controverse.
Temei legal
Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Art. 291.
(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
(5) In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul.
(6) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5).
Art. 282. - Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator.
Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
