Fiscalitatea.ro 
In cadrul activitatii de reparatii auto decontate de asiguratori, este esentiala stabilirea corecta a cotei de TVA aplicabile. Aceasta depinde de momentul in care intervine faptul generator al taxei, respectiv finalizarea efectiva a serviciului. Acceptul de plata emis de asigurator nu determina cota de TVA. In cele ce urmeaza, analizam temeiul legal si aplicarea practica in cazul facturarii in luna august 2025, in contextul modificarii TVA cu aceasta luna.
Avem acest caz. Societatea efectueaza reparatii auto care sunt decontate (achitate) de catre asiguratori, reparatiile fiind efectuate in baza politelor Casco, RCA. Inainte de inceperea reparatiei, se transmite catre asigurator devizul de lucrari, iar pentru acesta asiguratorul da acordul pentru plata (accept de plata). Daca asiguratorul a dat acordul de plata in luna iulie, dar reparatorul factureaza in luna august din diferite motive, lipsa piese, intarzierea livrarii pieselor in luna iulie, ce cota de tva vom folosi la facturarea reparatiei in luna august?
Majorare cota TVA de la 1 august 2025
Conform Legii 141/2025, se va aplica o cota majorata de TVA incepand cu 1 august 2025, dupa cum urmeaza:
-cota TVA standard a crescut de la 19% la 21%;
-cotele reduse de TVA de 5% si de 9% au fost eliminate; a ramas o singura cota, majorata la 11%.
Ce cota TVA se aplica pentru reparatiile auto
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Examen Consultant Fiscal 2026
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulLegea nr. 2392025: noi criterii de risc fiscal si modificari importante pentru contribuabili citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTransport bunuri personale din Germania in Romania O persoana fizica ce a locuit mai multi ani in Germania vrea sa se reintoarca in Romania cu toate bunurile detinute acolo si pentru aceasta are nevoie sa faca un transport cu un...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulLichidarea societatii in cazul existentei unui imprumut acordat de asociat si al unui activ net sub jumatate din capitalul social tratamentul contabil si fiscal al imobilizarilor si al creantei asociatului O persoana juridica doreste sa se lichideze. Avem in sold in contul 4551 = 82.000 lei. Mai avem 2133 (un autoturism) = 45.000 lei si modernizari facuta la cladirea in care se afla...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSistemul RO e-Factura, formularul cod 800 Au fost emise de catre un furnizor facturi fara TVA si apoi cu TVA si ridicate pe SPV. Verificand daca este platitor de TVA pe site ANAF, in vectorul fiscal, apare neplatitor de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie factoring Societate comerciala platitoare de TVA si impozit pe profit, incheie un contract de factoring cu o banca din Romania pentru facturile emise. Practic cesioneaza catre banca...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Daca reparatia auto este efectuata in luna august 2025, iar factura este emisa tot in august, chiar daca acceptul de plata (devizul aprobat de asigurator) a fost transmis in iulie 2025, cota de TVA aplicabila este cea in vigoare la data prestarii serviciului, adica in luna august 2025.
Cand intervine faptul generator
Potrivit art. 291 alin. (4) din Codul fiscal, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
In cazul de fata, nu avem nici factura emisa anterior prestarii (art. 282 alin. (2) lit. a), nici avans incasat anterior (lit. b), asadar ne raportam la faptul generator, care este prestarea serviciului de reparatie efectiva (adica momentul la care reparatia este finalizata si bunul este predat clientului/asiguratorului).
Acceptul de plata transmis de asigurator in iulie nu reprezinta exigibilitatea TVA si nu determina cota de TVA aplicabila, intrucat nu este o factura si nici un avans.
Concluzie
Daca serviciul de reparatie este prestat in august 2025, iar in aceasta luna se emite si factura, se aplica cota de TVA in vigoare in august 2025, indiferent ca acceptul de plata a fost primit in iulie.
Recomandare
Asigurati-va ca documentele de predare-primire si/sau procesul-verbal care atesta finalizarea reparatiei sunt datate corect, pentru a justifica momentul faptului generator si pentru a evita eventuale controverse.
Temei legal
Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Art. 291.
(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
(5) In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul.
(6) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5).
Art. 282. - Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator.
Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
