Cum deducem TVA la achizitii de la persoane care aplica TVA la incasare?

In randurile de mai jos, se va vedea cum procedeaza o societate X care a aplicat sistemul TVA la incasare pana la data 01.04.2014, intrucat a solicitat iesirea din sistem prin depunerea notificarii 097.

Vom vedea cum se procedeaza la primirea facturilor de la furnizori care aplica sistemul, incepand cu data de 1 aprilie 2014 si daca se deduce TVA-ul la inregistrarea facturii.

Conform art. 146 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:

"a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155, precum si dovada platii in cazul achizitiilor efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii de la persoane impozabile in perioada in care aplica sistemul TVA la incasare;"

In acest sens, punctul 46 alin.(1) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal stabileste ca:

"46. (1) Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevazute la art. 146 alin. (1) din Codul fiscal care sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal si cu dovada platii in cazul achizitiilor prevazute la art. 145 alin. (1^2) din Codul fiscal efectuate de catre persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii prevazute la art. 145 alin. (1^1) din Codul fiscal de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare…"

Asadar, chiar daca societatea dvs a iesit din sistemul TVA la incasare in situatia in care achzitioneaza bunuri sau servicii de la persoane care aplica acest sistem, deduce TVA la data platii facturilor respective catre furnizori, bineinteles potrivit regulilor de deductibilitate al taxei pe valoarea adaugata (ex. Intretire si reparatii auto, etc).

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro