Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Furnizor cu cod TVA anulat. Ce consecinte fiscale apar pentru cumparator?

01-Sep-2014
3977
In analiza de mai jos, o societate primeste o factura emisa fara TVA de la un furnizor a carui inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata din 2011. Furnizorul nu apare in Registrul contribuabililor inactivi sau reactivati. Stabilim astfel daca este deductibila aceasta cheiltuiala si daca factura trebuie decalarata in declaratia 394.

De asemenea, se va vedea la ce rand in decont trebuie sa apara aceasta factura si daca furnizorul trebuie sa isi achite singur TVA-ul pentru acesta factura emisa.

Totodata, stabilim ce obligatii ar fi avut firma daca factura ar fi fost emisa cu TVA si daca s-ar fi putut inregistra doar valoarea fara TVA in contabilitate, refuzand sa plateasca valoarea TVA-ului deoarece nu poate fi dedus.

Conform prevederilor art. 11 "Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal", alin. (1^2), in vigoare la data efectuarii tranzactiei in anul 2011 la care faceti referire, nu sunt deductibile d.p.d.v. fiscal, la determinarea profitului impozabil, cheltuielile reprezentand contravaloarea bunurilor si serviciilor achizitionate de la furnizorul/prestatorul inscris ca inactiv in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform art. 78^1 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata"De asemenea, nu sunt luate in considerare de autoritatile fiscale tranzactiile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita".

Astfel, in situatia in care partenerul respectiv nu a fost regasit in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati, aveti drept de deducere a cheltuielilor facturate. In ceea ce priveste TVA, conform legislatiei in vigoare in anul 2011, anularea codului de TVA se efectua, din oficiu, conform art. 153 alin. (9) doar in urmatoarele situatii:
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii


- persoana nu era obligata sa solicite inregistrarea sau nu avea dreptul sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA;
- persoanelor impozabile care figureaza in lista contribuabililor declarati inactivi potrivit art. 11,
- persoanelor impozabile in inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului.

De asemenea, conform legislatiei fiscale in vigoare in anul 2011, anularea codului de TVA se efectua la cererea persoanei impozabile care formula optiunea de retragere din evidenta platitorilor de TVA. In acest caz, anularea codului de TVA se efectua conform prevederilor art. 153 alin. (9^1)"Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol, in situatia prevazuta la art. 152 alin. (7).".

In anul 2011, o persoana impozabila care avea codul de TVA anulat, nu era obligata sa colecteze TVA, asa cum s-a reglementat, ulterior, prin O.U.G. nr. 102 din 14 noiembrie 2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale prin care s-a completat art. 11 prin inserarea alin. (1^3)"Contribuabilii, persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) nu beneficiaza, in perioada respectiva, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor taxabile desfasurate in perioada respectiva".


Astfel, daca factura la care faceti referire a fost emisa, de exemplu, in luna august 2014 si codul de TVA a fost anulat in anul 2011 din alte motive decat formularea optiunii de retragere din evidenta platitorilor de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9^1) in vigoare pentru anul 2011 si art. 153 alin. (9) lit. g) in vigoare din 2012"in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 152.", furnizorul/prestatorul respectiv avea obligatia de a colecta TVA in conformitate cu prevederile art. 11 alin. (1^3) care a intrat in vigoare de la 1 ianuarie 2014. Suma astfel colectata trebuie virata si declarata bugetului de stat prin formularul cod 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) – e) din Codul Fiscal".

Cu toate acestea, cumparatorul/beneficiarul nu are drept de deducere a sumei TVA inscrise in factura emisa de furnizor/prestator conform restrictiei de la art. 11 alin. (1^4) "Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) si au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita.".

Aceasta obligatie de colectare, virare si raportare a TVA nu intervine in situatia in care furnizorul/prestatorul a solicitat retragerea prin optiune deoarece nu a realizat o cifra de afaceri peste 220.000 lei.

In situatia in care furnizorul nu a colectat TVA, desi este obligat prin art. 11 alin. (1^3), conform prevederilor art. 151^2 alin. (1) nu intervine raspunderea individuala si in solidar a cumparatorului pentru plata taxei datorata de catre furnizor/prestator"Beneficiarul este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata taxei, in situatia in care persoana obligata la plata taxei este furnizorul sau prestatorul, conform art. 150 alin. (1), daca factura prevazuta la art. 155 alin. (19): "Asa cum se poate constata, raspunderea solidara intervine numai in situatia obligatiei de plata reglementata prin art. art. 150 alin. (1), fara a interveni in situatia obligatie de plata reglementata prin art. 11 alin. (1^3).

In acest context, chiar daca factura a fost emisa fara TVA, aveti obligatia sa raportati, fiscal, valoarea achizitiei efectuate la randul 26"Achizitii de servicii intracomunitare scutite de taxa"din decontul de TVA cod 300 conform jurnalului pentru cumparari, dar fara a avea obligatia sa raportati operatiunea prin declaratia informativa cod 394 "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA". Factura ar fi trebuit raportata prin declaratia cod 394 numai daca ar fi fost emisa cu TVA, chiar daca nu ati fi avut drept de deducere conform prevederilor art. 11 alin. (1^4). Daca factura ar fi fost emisa cu TVA, aveati obligatia de a plati TVA furnizorului/prestatorului conform prevederilor contractuale, dar fara a avea dreptul de deducere a sumei TVA respective. In acest caz, suma TVA care nu poate fi dedusa, reintregeste costul de achizitie al bunului sau serviciului, fiind recuperata prin cheltuieli de exploatare.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro




Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Furnizor cu cod TVA anulat. Ce consecinte fiscale apar pentru cumparator?":
Rating:

Nota: 4.6 din 5 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Impozitare mai stricta pentru toate societatile romane! Ce s-a modificat?
    • In data de 7 iunie, Romania a participat la semnarea Conventiei multilaterale de modificare a tratatelor de evitare a dublei impuneri, alaturi de alte 75 de tari, la Paris. Prin urmare, cele 91 de tratate de evitare a dublei impuneri si de prevenire a evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital incheiate de Romania cu alte state urmeaza sa se modifice. Schimbarile sunt necesare pentru a combate situatiile in care dubla neimpozitare a devenit o portita pentru persoanele...» citeste mai departe aici

  • Din iulie vor beneficia de scutirea de impozit pe venit mult mai putini programatori!
    • Incepand cu luna iulie 2017, mai multi programatori nu vor mai beneficia de scutirea de impozit pe venit, dupa o modificare adusa de Ordinul comun al ministerelor Comunicatiilor, Educatiei, Muncii si Finantelor nr. 409/4.020/737/703 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 468 din 22 iunie 2017, in vigoare de la 1 iulie 2017. Daca la inceput de an, potrivit legii, aceasta scutire de impozit urma sa fie valabila...» citeste mai departe aici

  • Ref. Modificare legislativa importanta privind impozitul datorat de persoanele juridice pentru cladirile nerezidentiale
    • Deputatul PNL de Alba Claudiu Racuci, impreuna cu deputatul PNL de Gorj Dan Vilceanu, au depus la Parlament o initiativa legislativa care modifica Legea nr. 227/ 2015 privind Codul Fiscal, transmite Agerpres: "Noul Cod fiscal, adoptat in anul 2015, a adus multe modificari pozitive ale politicii fiscale, a stimulat cresterea economica, dar, are in continuare mai multe neajunsuri. De exemplu, astazi, o cladire de la Blaj sau Targu Jiu este impozitata la fel ca o cladire din centru Municipiului...» citeste mai departe aici

  • Facturare servicii UBER. Model Monografie contabila pentru firme
    • Serviciile prin UBER ridica mari semne de intrebare firmelor cand vine vorba de facturare. Tocmai de aceea am ales ca analiza urmatoare sa faca referire la o societate care desfasoara servicii de transport persoane conform platformei Uber si care primeste saptamanal bonus de la partenerul din UE. Avand in vedere ca Uber factureaza in numele societatii pentru serviciile prestate de aceasta, nu s-a regasit in facturile respective si factura de bonus si nici nu se stie daca aceasta se...» citeste mai departe aici

  • Derularea de operatiuni economice de catre o persoana fizica. Cum procedam cu inregistrarea si plata TVA?
    • In cazul urmator, o persoana fizica a desfasurat in perioada 2011-2013 activitate de comercializare vehicule folosite, cumparate si vandute pe teritoriul national. Prin insumarea valorii contractelor de vanzare a depasit plafonul de inregistrare ca platitor de TVA la nivelul anului 2011 (119.000 lei). In contextul unei inspectii fiscale se vehiculeaza ipoteza unei sesizari penale pentru infractiunea de ascundere a masei impozabile prevazuta si pedepsita de art. 9 alin. (1) lit. a) din Legea...» citeste mai departe aici

  • MFP: Particularitati privind contabilitatea ambalajelor
    • Intr-un numar din anul curent al Revistei de Finante si Contabilitate, aparute sub egida MFP, dr. Alexandrina Teodora Borfoaia, Directia de Legislatie si Reglementari Contabile, Ministerul Finantelor Publice. La nivelul unei intreprinderi, procesul de productie al ambalajelor care sunt destinate ambalarii si transportului produselor finite si al marfurilor se supune principiilor si regulilor generale privind contabilitatea stocurilor. In schimb, din punct de vedere contabil, prezinta...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.