Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA si monografia contabila. Care sunt consecintele fiscale negative?

23-Dec-2015
40401

Analiza noastra are in vedere situatia in care in luna octombrie 2015 societatea depaseste plafonul de 220.000 lei. Pana in data de 10 noiembrie 2015 aceasta depune declaratiile 010 si 088 pentru inregistrarea ca platitor de TVA (depasire plafonul de 65.000 euro). Incepand cu data de 01.12.2015 devine platitoare de TVA. Pentru luna noiembrie facturile si bonurile emise pentru clientii sai se emit fara TVA.

In urma analizei efectuate de ANAF s-a respins cererea de inregistrare de TVA. Tehnic, vom stabili cum emite societatea facturile si bonurile fiscale pentru clienti sai, in urmatoarele cazuri:

a) Factura incasata cu chitanta, pe factura emisa, codul de identificare fiscala va purta simbolul RO si in coloana de TVA il evidentiem? Chitanta va purta simbolul RO? Care este monografia contabila cu sume?

b) Bonurile fiscale (fara solicitare factura din partea clientului) vor purta simbolul RO si se evidentiaza TVA pe acesta? Care este monografia contabila cu sume?

c) Care este procedura in cazul in care clientul solicita factura pentru bonul fiscal emis? Care este monografia contabila cu sume?

 

Pentru operatiunile efectuate in luna noiembrie 2015 ati procedat corect deoarece societatea continua sa aplice regimul special de scutire pana pe data de 1.12.2015, moment in care devine platitoare de TVA. Este posibil ca societatea sa figureze platitoare de TVA in primele zile ale lunii decembrie 2015, de exemplu, in intervalul 1 – 4 decembrie 2015. In aceasta perioada, persoana impozabila este obligata sa colecteze TVA pentru toate operatiunile taxabile realizate, avand drept sa si deduca suma TVA deductibila inscrisa in facturile primite de la diversi furnizori/prestatori din Romania. In aceasta perioada, societatea intocmeste jurnalele pentru TVA si depune decontul de TVA cod 300, dar si declaratia informativa cod 394 pentru toate tranzactiile efectuate, pe teritoriul Romaniei, cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania.

Exclusiv - beneficiati acum de Oferta Speciala de mai jos:
Cartea verde a contabilitatii 2018 varianta tiparita


Grabiti-va sa intrati in posesia exemplarului dvs Este cea mai utila lucrare pentru contabili in 2018 Cartea Verde a Contabilitatii 2018 este considerata cea mai buna sursa de solutii pentru problemele fiscal-contabile generate de schimbarile legislative radicale din ultima perioada Fara niciun dubiu Noutatile editiei 2018 a Cartii Verzi a...

Oferta Speciala
expira in 1 ora 59 min 59 sec

Dupa aceasta perioada, societatea respectiva figureaza ca persoana impozabila al carui cod de TVA este anulat din oficiu, caz in care, suporta consecintele fiscale reglementate prin art. 11 " Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal " alin. (1^3) in sensul ca nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate, dar este obligata sa plateasca TVA colectata pentru operatiunile taxabile realizate in perioada in care figureaza cu cod TVA anulat.

Pentru operatiunile realizate in aceasta perioada, societatea depune, lunar, un formular cod 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata, datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal" pentru suma TVA colectata, dar fara a mai depune declaratia informativa cod 394 pentru operatiunile respective, chiar daca au loc tranzactii cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA.

Practic, declaratia cod 394 se completeaza si se depune numai de catre platitorii de TVA inregistrati in scopuri de TVA in Romania care efectueaza tranzactii cu persoane impozabile din Romania, inregistrate in scopuri de TVA. Deci, formularul cod 311 se depune numai pentru luna calendaristica in care se realizeaza operatiuni taxabile pentru care este obligatorie colectarea TVA si plata efectiva a acesteia.

Pentru stabilirea corecta a celor doua perioade distincte (perioada in care figureaza cu cod valid TVA si perioada in care figureaza cu cod TVA anulat), este recomandabil sa consultati Registrul persoanelor impozabile al carui cod de TVA este anulat din oficiu.

Trebuie retinut faptul ca o persoana impozabila al carui cod de TVA este anulat din oficiu, nu poate aplica regimul special de scutire prevazut la art. 152, aspect reglementat, in mod expres prin art. 153 alin. (9^1), ultimul paragraf
" Persoanele impozabile aflate in situatiile prevazute de prezentul alineat nu pot aplica prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici intreprinderi prevazut la art. 152 pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, fiind obligate sa aplice prevederile art. 11 alin. (1^1) si (1^3). " In acest caz, persoana impozabila nu poate considera ca este neplatitoare de TVA, deoarece, conform legii, are calitatea de "persoana impozabila a carui cod de TVA a fost anulat din oficiu".

Practic, in cazul anularii codului de TVA, pentru luna decembrie 2015 trebuie depuse formulare distincte, respectiv decontul de TVA cod 300 pentru perioada 01 – 4.12.2015 (ipotetic) si declaratia cod 311, pentru perioada 04 - 31.12.2015 deoarece se aplica tratamente fiscale diferite pentru fiecare din cele doua perioade din cadrul unei luni calendaristice, fara a fi permisa depunerea declaratiei cod 311 si pentru suma TVA colectata in perioada 01 - 3.12.2015 (inclusiv).

 Dupa anularea codului de TVA, societatea nu mai poate utiliza conturile 4426, 4427, 4424 si 4423, suma TVA colectata fiind inregistrata prin creditul contului 446 analitic distinct, in corespondenta cu debitul contului 635 analitic distinct. Pe factura emisa, furnizorul/prestatorul trebuie sa inscrie o mentiune cu privire la anularea codului, de exemplu art. 153 alin. (9) lit. h), pentru atentionarea cumparatorului/beneficiarului.

Furnizorul/prestatorul trebuie sa cunoasca faptul ca beneficiarul bunurilor vandute sau a serviciilor prestate nu poate beneficia de exercitarea dreptului de deducere a sumei TVA colectate, inscrise in factura emisa de furnizorul/prestatorul al carui cod de TVA este anulat din oficiu, aspect reglementat in mod expres prin art. 11 alin. (1^4) "Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabilii persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) si h) si au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata, nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective,…. "

In niciuna din situatiile prezentate de dvs. nu se inscrie simbolul RO pe documentele emise (factura si chitanta) deoarece persoana impozabila emitenta figureaza cu codul TVA anulat din oficiu conform inscrierii din Registrul persoanelor al carui cod de TVA este anulat din oficiu. Suma TVA trebuie inscrisa distinct, in coloana de TVA, astfel incat, in eventualitatea unei inspectii fiscale sa se constate faptul ca persoana impozabila cu cod de TVA anulat din oficiu a colectat TVA, caz contrar, exista riscul ca organul de control sa stabileasca diferente suplimentare de plata TVA. Este recomandabil ca pe factura emisa sa se inscrie si mentiunea "art. 153 alin. (9) lit. h) " astfel incat beneficiarul inregistrat in scopuri de TVA sa fie atentionat asupra faptului ca nu isi poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA colectate de furnizor/prestator prin factura emisa.

D.p.d.v. contabil, va recomand urmatoarele inregistrari ale documentelor justificative emise:
- factura, de exemplu in valoare totala de 3.100 lei, inclusiv TVA (baza de impozitare 2.500 lei si TVA 600 lei):
4111 = 707 3.100 lei
"Clienti" "Venituri din vanzarea marfurilor"

- obligatia de plata a sumei TVA colectate:
635 = 446 600 lei
"Cheltuieli cu alte impozite, "Alte impozite, taxe si
taxe si varsaminte asimilate" varsaminte asimilate"
(analitic distinct) (analitic distinct)

Asa cum se poate constata, desi este inscrisa distinct pe factura, suma TVA colectata nu se inregistreaza in evidenta contabila prin creditul contului 4427.
- incasarea valorii facturii de la client:
5121 = 4111 3.100 lei
"Conturi la banci in lei" "Clienti"

sau
5311 = 411 3.100 lei
"Conturi la banci in lei" "Clienti"

- virarea sumei TVA colectate bugetului de stat, evidentiata in formularul cod 311:
446 = 5121
"Alte impozite, taxe…." "Conturi la banci in lei"

Pentru a evita consecintele fiscale negative reglementate prin art. 11 alin. (1^3) si alin. (1^4), este recomandabil ca persoana impozabila sa solicite reinregistrarea in scopuri de TVA conform Procedurii de inregistrare, la cerere, in scopuri de taxa pe valoarea adaugata potrivit prevederilor art. 153 alin. (9^1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare reglementate prin O.P.A.N.A.F. nr. 18 din 7 ianuarie 2015.

In ceea ce priveste bonurile fiscale, va recomand, de asemenea, ca suma TVA colectata sa fie evidentiata distinct, dar fara a inscrie pe bon simbolul RO. De exemplu, pe bon se poate inscrie valoarea totala a bunului, cu mentiunea "din care TVA …..lei" Pentru inregistrarea contabila a bonurilor, va recomand inregistrari contabile similare facturii:
5311 = 707 58 lei
"Casa " "Venituri din vanzarea marfurilor "

concomitent cu obligatia de plata a sumei TVA colectate, inscrise pe bon ("din care TVA …..lei":
635 = 446 11,22 lei
"Cheltuieli cu alte impozite, "Alte impozite, taxe si
taxe si varsaminte asimilate" varsaminte asimilate"
(analitic distinct) (analitic distinct)

Cheltuiala inregistrata in debitul contului 635 este deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil deoarece este aferenta veniturilor impozabile inregistrate in creditul contului 707.

 In situatia in care clientul solicita factura pentru bonul fiscal primit, vanzatorul emite o factura conform precizarilor mentionate anterior, adica: inscrie distinct suma TVA, urmata de mentiunea "art. 153 alin. (9) lit. h) Legea nr. 571/2003".

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA si monografia contabila. Care sunt consecintele fiscale negative?":
Rating:

Nota: 4.01 din 54 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • UPDATE: Schimbari in Calendarul fiscal al lunii august 2018! Termenul de depunere a bilanturilor la 30.06.2018, 20.08.2018
    • UPDATE: Din cauza Hotararii Guvernului nr. 595/2018 care prevede ca zilele 16 si 17 sa fie zile libere, Calendarul Obligatiilor Fiscale pentru anul 2018, luna august, a fost modificat. Astfel, termenul depunerii pentru bilanturile la 30.06.2018 a fost prelungit pana pe data de 20 august 2018, fata de data de 16 august, cum fusese prevazut initial. ANAF a pus la dispozitia contribuabilor calendarul fiscal al lunii august 2018, luna care este mai lejera din punct de vedere al declaratiilor ce...» citeste mai departe aici

  • Urmeaza evenimente despre care se va vorbi intens! Consultantii si contabilii trebuie sa fie pregatiti
    • Trebuie neaparat sa stiti: urmeaza niste evenimente despre care, cu siguranta, se va vorbi in perioada urmatoare. Conferinta de Fiscalitate si Contabilitate, organizata de Rentrop&Straton vine in orasul dvs! In perioada 1 octombrie - 5 noiembrie aveti ocazia sa participati la unul sau mai multe evenimente care alcatuiesc Turneul National de Fiscalitate si Contabilitate organizat de Rentrop&Straton. Cititi detalii despre eveniment si despre modalitatea prin care puteti sa rezervati un loc in...» citeste mai departe aici

  • MFP a publicat un proiect de ordonanta pentru reglementarea unor masuri fiscal-bugetare
    • Proiect de ordonanta publicat, marti, de Ministerul Finantelor Publice, prevede ca Unitatile administrativ teritoriale pot solicita imprumuturi din venituri din privatizare, se arata intr-un comunicat de presa al MFP. MFP a publicat proiectul de ordonanta a Guvernului care stabileste reglementarea unor masuri fiscal–bugetare, intre care si faptul ca unitatile/subdiviziunile administrativ-teritoriale pot solicita Ministerului Finantelor Publice, in timpul anului in curs, contractarea de...» citeste mai departe aici

  • Radierea unui CMI. Procedura si declaratii depuse
    • Un medic doreste radierea unui Cabinet Medical Individual si doreste sa stie care sunt procedurile care trebuie urmate, motiv pentru carea a apelat la sfatul specialistilor nostri. Cum cazul nu este singular, sigur acest studiu de caz va fi de folos si altor contribuabili care se confrunta cu o situatie asemanatoare. Asadar, in situatia analizata in materialul de fata, medicul titular al cabinetului este inregistrat fiscal pentru obligatii aferente activitatii independente in judetul Ilfov unde...» citeste mai departe aici

  • Cresterea productiei industriale: Romania, locul doi in UE, in luna iunie
    • Romania a avut o crestere a productiei industruiale care a clasat-o pe locul doi in UE, in luna iunie 2018, dupa Irlanda, arata raportul publicat, marti, de Eurostat. Printre tarile cu cele mai semnificative scaderi, comparativ cu aceeasi perioada a anului trecut, se numara Danemarca, Portugalia si Olanda. Dintre statele membre UE pentru care sunt disponibile date, cele mai mari cresteri ale productiei industriale din luna iunie 2018, comparativ cu perioada similara din anul precedent, au fost...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016