Servicii de intermediere pentru persoane juridice din UE

Intrebare:
Am emis factura pentru persoane juridice care au cod vat (cod TVA) din UE pentru ?COMISION INTERMEDIERE? ?COMISION PT ACHIZITIONARE MARFA DE LA PERS JR DIN UE". Cum se procedeaza in acest caz?

Raspuns:
Referitor la aceste facturi emise de catre firma dvs. pentru prestarea serviciilor de intermediere in beneficiul unor persoane impozabile din CEE, inregistrate in scopuri de TVA:
- operatiunea reprezinta o prestare intracomunitara de servicii pentru care este aplicabila regula generala de taxare reglementata prin art. 133 alin. 2 din Codul fiscal prin care locul prestarii se considera a fi in statul membru al beneficiarului sau in orice alt stat membru care i-a atribuit un cod valid de TVA. In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie ?locul in care are loc consumul?,. Faptul ca serviciile sunt prestate efectiv in Romania sau din Romania nu are nicio relevanta asupra stabilirii locului prestarii serviciului.

Pentru a aplica regula generala de taxare de la articolul 133 alineatul 2 conform careia serviciul este neimpozabil in Romania, in calitate de prestator din Romania, firma dvs. este obligat sa faca dovada ca:
- prin natura sa, serviciul nu se incadreaza la exceptiile de la regula generala de taxare;
- beneficiarul serviciului este firma din CEE ca persoana impozabila obligata la plata taxei;
- serviciul este prestat catre sediul activitatii economice al firmei din CEE sau catre un sediu fix al beneficiarului, aflat intr-un stat tert sau intr-un alt stat membru, dar nu in Romania;
- serviciul este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice a persoanei impozabile cu sediul social in CEE, dar nu in Romania

Faptul ca beneficiarul are sediul activitatii economice in afara Romaniei si serviciile sunt utilizate in afara Romaniei poate fi dovedit prin informatiile preluate din:
- contractul sau comanda primita care identifica sediul care primeste serviciile;
- natura serviciilor prestate;
- documentul de plata din care rezulta entitatea care plateste contravaloarea serviciilor respective.

In situatia in care prestatorul din Romania nu poate dovedi ca serviciile sunt consumate in afara teri-toriului Romaniei, se considera ca serviciul este prestat unei persoane neimpozabile. In aceste conditii, se aplica exceptia de la regula generala reglementata prin articolul 133 alineatul 5 litera a) conform careia locul prestarii este ? locul in care este efectuata operatiunea principala in conformitate cu prevederile prezentului titlu, in cazul serviciilor prestate de un intermediar care actioneaza in numele si in contul al-tei persoane si beneficiarul este o persoana neimpozabila?.

Pentru aceste servicii prestate, in calitate de prestator care aplica regula generala de la art. 133 alin. (2), firma din Romania are urmatoarele obligatii fiscale, prezentate sintetic, dupa cum urmeaza:
- sa emita factura in valuta, la data prestarii serviciului, completata cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- sa nu colecteze TVA;
- sa inscrie pe factura mentiunea ?neimpozabil in Romania? conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 5, litera k);
- sa inregistreze factura in jurnalul pentru vanzari;
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa raporteze operatiunea la randul 3 din decontul de TVA, denumit ?Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care: ?cu reportarea sumei la randul 3.1 ?Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata?.
- sa raporteze operatiunea in declaratia cod 390 VIES, cu simbolul P.

Inainte de realizarea operatiunii intracomunitare, firma din Romania este obligata sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari.