Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Import de bunuri in Romania pe numele unui partener strain. Cum inregistram credit-note-ul?

19-Sep-2014
2655
O societate primeste import de marfa din China, intr-o luna, cu DVI (tara de origine China), dar factura e facuta pe numele unei firme din Olanda. Vom vedea cum se inregistreaza un credit-note primit ulterior, referitor la acest import, emis de firma din Olanda si daca se inregistreaza in 390.

Informatiile furnizate prin intrebarea formulata nu sunt suficiente pentru prezentarea unui tratament fiscal corect aferent tranzactiilor efectuate. Totusi, trebuie sa aveti in vedere ca, in situatia in care bunurile respective sunt importate pe numele cumparatorului din Olanda, societatea din Romania nu isi poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA achitate in vama deoarece societatea din Romania nu este titular al operatiunii de import.

Din acest motiv, valoarea declaratiei vamale nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 24 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25" chiar daca a achitat, in numele importatorului din Olanda, TVA datorata in vama. Importatorul este definit prin art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" punctul 13 conform caruia " importator reprezinta persoana pe numele careia sunt declarate bunurile, in momentul in care taxa la import devine exigibila, conform art. 136, si care in cazul importurilor taxabile este obligata la plata taxei conform art. 151^1;". Obligat la plata TVA in vama este importatorul, conform prevederilor art. 151^1 din Codul fiscal "Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxarii, conform prezentului titlu, este obligatia importatorului.".

Importator al bunurilor este firma din Olanda, fara a fi considerata firma din Romania care primeste bunurile. Este posibil ca valoarea documentului credit note sa fie o modalitate de decontare de catre firma din Olanda a sumei TVA achitate in vama de catre destinatarul bunurilor din Romania pentru care societatea din Romania nu isi poate exercita dreptul de deducere deoarece declaratia vamala de import nu este emisa pe numele sau. In acest caz, nu este indeplinita conditia de la articolul 146 " Conditii de exercitare a dreptului de deducere" alineatul 1 litera c) din Codul fiscal "pentru taxa achitata pentru importul de bunuri…. sa detina declaratia vamala de import …… care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau.".

Dreptul de deducere s-ar fi exercitat numai in situatia in care factura care sta la baza intocmirii formalitatilor de import este emisa pe numele societatii din Romania ca importator al bunurilor. In situatia in care importul este declarat pe numele firmei din Romania, firma din Romania nu isi poate exercita dreptul de deducere a TVA achitata in vama conform prevederilor punctului 59 alin. (2) din normele de aplicare ale art. 151^1 din care rezulta ca persoana pe numele careia se declara importul, care nu are obligatia platii TVA pentru un import de bunuri taxabil in Romania, nu isi poate exercita dreptul de deducere a TVA. "(2) Orice persoana care nu este obligata la plata taxei pentru un import conform alin. (1), dar pe numele careia au fost declarate bunurile in momentul in care taxa devine exigibila conform art. 136 din Codul fiscal
, nu are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente importului respectiv decat in situatia in care va aplica structura de comisionar, respectiv va refactura valoarea bunurilor importate si taxa pe valoarea adaugata aferenta catre persoana care ar fi avut calitatea de importator conform alin. (1)."

In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca, de regula, documentul credit note se emite de catre un partener intracomunitar in legatura cu o livrare intracomunitara de bunuri, in sensul ca bunurile sunt expediate de pe teritoriul Comunitar pe teritoriul Romaniei. In acest caz, se considera ca societatea din Romania efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri, impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa care trebuie raportata atat prin decontul de TVA cod 300 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul A.

In situatia prezentata, desi societatea din Romania primeste din partea furnizorului din Olanda o factura de livrare emisa pe numele sau, nu se poate considera ca societatea din Romania efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri deoarece bunurile nu sunt expediate de pe teritoriul comunitar astfel incat sa fie respectata defintia achizitiei intracomunitare de bunuri de la art. 130^1 "Achizitiile intracomunitare de bunuri", alin. (1), din care rezulta ca achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.".

Avand in vedere ca nu este o A.I.C., valoarea bunurilor importate, puse in libera circulatie pe teritoriul Romaniei, nu se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390. Prin declaratia cod 390 VIES nu se raporteaza nici documentul credit note deoarece nu este legat de o livrare de bunuri sau de o prestare intracomunitara de servicii.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Import de bunuri in Romania pe numele unui partener strain. Cum inregistram credit-note-ul?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Certificate de rezidenta fiscale 2019 pentru Google, Facebook, LinkedIn si Twitter
    • Update 2019 pentru mai multe certificate de rezidenta fiscala: Mai jos regasiti certificatele de rezidenta fiscala pentru Google si Facebook prin care se certifica faptul ca aceste companii sunt platitori de impozite in Irlanda si astfel cei care lucreaza cu ele nu trebuie sa retina impozitul aferent activitatilor comerciale realizate impreuna. Aici este certificatul de rezidenta fiscala de la Google pentru anul 2019: Google AdWords Romania- Romania Double Taxation Agreement...» citeste mai departe aici

  • Formularul 112. Verificare stare declaratie dupa transmiterea online
    • Intrebare: Cum poate fi recuperata recipisa pentru o declaratie 112, cand din neglijenta nu a fost pastrat numarul de inregistrare al declaratiei respective? UPDATE 22.02.2019 Vizualizare documente Verificarea recipiselor pe https://www.anaf.ro/StareD112/ se poate face doar pentru ultimile 200 de declaratii depuse. Dupa fiecare grup de 200 de declaratii depuse trebuie sa asteptati prelucrarea acestora si sa descarcati recipisele. Introduceti indexul/respectiv numarul de inregistrare si CIF-ul...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 094 actualizata la zi - 2019
    • Formularul 094 reprezinta Declaratia privind cifra de afaceri pentru persoanele impozabile care folosesc trimestrul ca perioada fiscala si care nu au avut achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent. Termen de depunere Declaratia 094 Declaratia 094 se depune in fiecare an la data de 25 ianuarie a anului urmator celui pentru care se completeaza formularul (de exemplu, la 25 ianuarie 2019 s-a depus Declaratia 094 pentru anul 2018). Declaratia 094 este o declaratie anuala,...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 100: PDF-ul inteligent a fost actualizat
    • UPDATE 22.02.2019 PDF-ul inteligent pentru Declaratia 100 a fost actualizat joi, 21 februarie 2019. Vezi AICI >>> In Monitorul Oficial nr. 424 din data de 18 mai 2018 a fost publicat OANAF 1203/2018 in ceea ce priveste modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa. Iata...» citeste mai departe aici

  • Scutiri prevazute de OUG 114 - Calcul contributii pentru venituri salariale mai mici de 3.000 de lei/luna
    • In studiul de caz propus astazi, unul dintre specialistii nostri va raspunde intrebarilor privind o societate care beneficiaza de scutirile de contributii conform OUG 114/2018, domeniul constructii. "Cum se calculeaza concret contributiile datorate si scutirile aplicate pentru salarii platite in acord, in situatia in care salariul brut realizat in acord este 2744 lei, adica sub 3000 lei cat este salariul minim brut?" Raspunsul specialistului Pentru aplicarea facilitatilor privind impozitul pe...» citeste mai departe aici

  • Legea bugetului pe 2019: Presedintele Romaniei sesizeaza Curtea Constitutionala!
    • Presedintele Romaniei, Klaus Iohannis, nu doar ca NU APROBA Bugetul de stat pe anul 2019, dar a trimis chiar o sesizare de neconstitutionalitate Curtii Constitutionale vineri, 22 februarie a.c., privind Legea bugetului. ”Un lucru e clar: guvernarea PSD a esuat. In spitale, probleme peste probeleme, educatia este subfinantata, economia Romaniei este bulversata mai ales dupa Ordonanta 114 data in mare taina la sfarsitul anului trecut. De autostrazi nici nu poate fi vorba. Despre justitie......» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016