Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Operatiunea de inregistrare a facturilor intarziate

09-Sep-2011
7050
Valabil la 12.09.2011

O societate comerciala primeste facturi de la un furnizor in luna ianuarie a anului 2008, data de emitere a acestora fiind insa decembrie 2007. In urma unui control incrucisat s-a luat masura de rectificare a declaratiei 394 fiind scazuta factura din declaratia sem.1/2008 si fiind adaugata in sem.2/2007. Trebuie mentionat ca aceeasi societate mai inregistreaza alunecari de facturi dintr-un semestru in altul, atat la intern, cat si la extern (UE si non-UE). Se va vedea, in cele ce urmeaza, ce dispozitii legislative reglementeaza o astfel de situatie, precum si ce criterii stau la baza rectificarii declaratiei 394.

Prin prisma datelor oferite, se considera ca existenta neconcordantei dintre data exigibilitatii TVA raportate de catre cumparator si data exigibilitatii raportate de catre vanzator a generat suspiciuni care au condus implicit la necesitatea efectuarii unui control incrucisat. Pentru remedierea acestor neconcordante care se regasesc in baza de date a A.N.A.F., trebuie depusa o noua declaratie cod 394 ori de cate ori se constata erori referitoare la valoarea facturilor primite, la data exigibilitatii TVA sau la datele informative.

Indiferent de raportarea fiscala a operatiunii prin decontul de TVA cod 300, operatiunile inscrise in facturile emise sau primite pentru tranzactiile efectuate pe teritoriul national cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA trebuie raportate semestrial prin formularul cod 394 denumit "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA" la data inscrisa in factura.

Declaratia cod 394 este reglementata prin OMFP 702/2007 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA publicat in M.Of. nr. 376 din 4 iunie 2007. In anexa nr. 2 a acestui act normativ, la sectiunea "INSTRUCTIUNI de completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national" cod MEF 14.13.01.02/f se regaseste precizarea faptului ca declaratia se depune la organul fiscal competent pana in data de 25 inclusiv a lunii urmatoare incheierii semestrului de raportare numai daca in semestrul de raportare au fost realizate operatiuni de natura celor care fac obiectul obligatiei de declarare.
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Vezi detalii
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii

In situatia prezentata, operatiunea a fost realizata in luna decembrie 2007 ca fapt generator, iar furnizorul a emis corect factura in luna decembrie 2007. In mod sigur, furnizorul a raportat factura emisa in semestrul II 2007. Din acest motiv, s-a constatat o neconcordanta intre data raportarii efectuate de catre furnizor (semestrul II 2007) si data raportarii efectuate de catre firma pe care o reprezentati (semestrul I 2008). Chiar daca factura in cauza a fost primita in luna ianuarie 2008 si raportata prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii ianuarie 2008, cu termen de depunere data de 25 februarie 2008, valoarea facturii emise in luna decembrie 2007 trebuia raportata in declaratia cod 394 aferenta semestrului II 2007.

Intre operatiunile raportate prin decontul de TVA cod 300 si operatiunile raportate prin declaratia cod 394 nu trebuie sa existe concordante deoarece este posibil ca unii parteneri, indiferent de calitatea de vanzatori sau cumparatori sa nu fie inregistrate in scopuri de TVA. In situatia prezentata, depunerea unei noi declaratii este reglementata in mod expres chiar in anexa nr. 2: "in cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni in datele declarate sau in cazul in care una sau mai multe facturi sunt emise in cursul unui semestru, dar sunt primite de beneficiarul tranzactiei dupa data depunerii declaratiei, persoana impozabila trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata, care inlocuieste declaratia informativa depusa initial".

Unul din obiectivele principale ale efectuarii unei inspectii fiscale sau a unui control tematic este verificarea modului de completare si depunere a declaratiilor fiscale, aspect reglementat prin titlul VII din Codul de procedura fiscala, la art. 92
"Obiectul si functiile inspectiei fiscale" alin. (1) din care rezulta faptul ca inspectia fiscala are ca obiect verificarea bazelor de impunere, a legalitatii si conformitatii declaratiilor fiscale, corectitudinii si exactitatii indeplinirii obligatiilor de catre contribuabili, respectarii prevederilor legislatiei fiscale si contabile.

Depunerea declaratiei cod 394 este o obligatie fiscala reglementata prin art. 52^1 "Furnizarea periodica de informatii" alin. (1) din OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala: "Contribuabilii sunt obligati sa furnizeze periodic organelor fiscale informatii referitoare la activitatea desfasurata".

In concluzie, declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA, cod 394 poate fi corectata chiar din proprie initiativa fara ca firma sa suporte vreo sanctiune din partea organului fiscal teritorial de administrare a impozitelor, taxelor si contributiilor. Tipurile de neconcordante sunt sistematizate la punctul 4.4 de la punctul 4 "Gestionarea declaratiei informative" din cadrul anexei nr. 3 "PROCEDURA de gestiune a formularului (394)". Neconcordantele pot fi de 3 tipuri:

1) baza impozabila si TVA aferenta, declarate de un contribuabil in lista livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate, difera de baza impozabila si TVA aferenta, declarate de contribuabilul beneficiar al livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii si invers;
2) un contribuabil declarat in una dintre cele doua liste ca fiind furnizor/beneficiar al livrarii de bunuri/prestarii de servicii nu declara nicio livrare/prestare/achizitie de bunuri/servicii de la primul contribuabil;
3) un cod de inregistrare in scopuri de TVA inscris in una dintre cele doua liste ca apartinand furnizorului/beneficiarului livrarii de bunuri/prestarii de servicii este invalid sau nealocat.

Pentru corectarea din proprie initiativa a acestei erori exista posibilitatea si chiar obligatia de a completa si de a depune pentru aceeasi perioada o noua declaratie corect completata. Aceasta noua declaratie corect intocmita inlocuieste declaratia informativa depusa initial la organul fiscal competent. Aceasta posibilitate de corectie este reglementata la punctul 2.3. de la sectiunea 2 denumita "Prelucrarea declaratiei informative" din cadrul instructiunilor de completare a declaratiei.

In alta ordine de idei, baza legala a depunerii unei noi declaratii cod 394 ar fi trebuit sa se regaseasca atat in Procesul-verbal incheiat de catre organul fiscal cu ocazia efectuarii controlului incrucisat, cat si prin Dispozitia de masuri ca act administrativ fiscal.

Spre deosebire de declaratia cod 394 pentru care nu se aplica sanctiuni in cazul depunerii unei noi declaratii, se are in vedere ca depunerea unei declaratii recapitulative cod 390 cu privire la operatiunile intracomunitare, rectificative este sanctionata, fiind considerata contraventie in baza Codului de procedura fiscala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Operatiunea de inregistrare a facturilor intarziate":
Rating:

Nota: 1.83 din 3 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Impozitare mai stricta pentru toate societatile romane! Ce s-a modificat?
    • In data de 7 iunie, Romania a participat la semnarea Conventiei multilaterale de modificare a tratatelor de evitare a dublei impuneri, alaturi de alte 75 de tari, la Paris. Prin urmare, cele 91 de tratate de evitare a dublei impuneri si de prevenire a evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital incheiate de Romania cu alte state urmeaza sa se modifice. Schimbarile sunt necesare pentru a combate situatiile in care dubla neimpozitare a devenit o portita pentru persoanele...» citeste mai departe aici

  • Din iulie vor beneficia de scutirea de impozit pe venit mult mai putini programatori!
    • Incepand cu luna iulie 2017, mai multi programatori nu vor mai beneficia de scutirea de impozit pe venit, dupa o modificare adusa de Ordinul comun al ministerelor Comunicatiilor, Educatiei, Muncii si Finantelor nr. 409/4.020/737/703 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 468 din 22 iunie 2017, in vigoare de la 1 iulie 2017. Daca la inceput de an, potrivit legii, aceasta scutire de impozit urma sa fie valabila...» citeste mai departe aici

  • Ref. Modificare legislativa importanta privind impozitul datorat de persoanele juridice pentru cladirile nerezidentiale
    • Deputatul PNL de Alba Claudiu Racuci, impreuna cu deputatul PNL de Gorj Dan Vilceanu, au depus la Parlament o initiativa legislativa care modifica Legea nr. 227/ 2015 privind Codul Fiscal, transmite Agerpres: "Noul Cod fiscal, adoptat in anul 2015, a adus multe modificari pozitive ale politicii fiscale, a stimulat cresterea economica, dar, are in continuare mai multe neajunsuri. De exemplu, astazi, o cladire de la Blaj sau Targu Jiu este impozitata la fel ca o cladire din centru Municipiului...» citeste mai departe aici

  • Facturare servicii UBER. Model Monografie contabila pentru firme
    • Serviciile prin UBER ridica mari semne de intrebare firmelor cand vine vorba de facturare. Tocmai de aceea am ales ca analiza urmatoare sa faca referire la o societate care desfasoara servicii de transport persoane conform platformei Uber si care primeste saptamanal bonus de la partenerul din UE. Avand in vedere ca Uber factureaza in numele societatii pentru serviciile prestate de aceasta, nu s-a regasit in facturile respective si factura de bonus si nici nu se stie daca aceasta se...» citeste mai departe aici

  • Derularea de operatiuni economice de catre o persoana fizica. Cum procedam cu inregistrarea si plata TVA?
    • In cazul urmator, o persoana fizica a desfasurat in perioada 2011-2013 activitate de comercializare vehicule folosite, cumparate si vandute pe teritoriul national. Prin insumarea valorii contractelor de vanzare a depasit plafonul de inregistrare ca platitor de TVA la nivelul anului 2011 (119.000 lei). In contextul unei inspectii fiscale se vehiculeaza ipoteza unei sesizari penale pentru infractiunea de ascundere a masei impozabile prevazuta si pedepsita de art. 9 alin. (1) lit. a) din Legea...» citeste mai departe aici

  • MFP: Particularitati privind contabilitatea ambalajelor
    • Intr-un numar din anul curent al Revistei de Finante si Contabilitate, aparute sub egida MFP, dr. Alexandrina Teodora Borfoaia, Directia de Legislatie si Reglementari Contabile, Ministerul Finantelor Publice. La nivelul unei intreprinderi, procesul de productie al ambalajelor care sunt destinate ambalarii si transportului produselor finite si al marfurilor se supune principiilor si regulilor generale privind contabilitatea stocurilor. In schimb, din punct de vedere contabil, prezinta...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.