In cazul pe care vi-l prezentam, o firma isi desfasoara activitatea in sistem lohn in domeniul confectii textile. Societatea primeste materie prima prin transfer, pentru prelucrare, o incorporeaza in produsul finit si incaseaza doar contravaloarea manoperei. Pana acum ambalarea articolelor se facea in cutii speciale, personalizate si primite in acelasi regim. Firmei i se cere ca, din aceasta luna, sa achizitioneze aceste cutii direct din Romania facturate catre firma direct si de asemenea platite. Vom vedea in ce masura acest tip de cheltuiala este deductibila in conditiile in care lucram in continuare in lohn, stabilind si daca TVA-ul aferent este recuperabil la un viitor control ANAF.
Pentru serviciile de procesare prestate de catre compania pe care o reprezentati sunt aplicabile prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal conform carora locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul, de exemplu, in Franta.
Astfel, serviciile de procesare sunt servicii neimpozabile in Romania, dar impozabile la beneficiarul din Franta. Acelasi tratament fiscal se aplica si materialelor achizitionate de pe teritoriul Romaniei, utilizate, fie in procesul tehnologic de obtinere a produselor finite, fie pentru ambalarea produselor finite, daca:
- din contractul initial sau din actul aditional incheiat la contractului initial rezulta ca beneficiarul nu mai transfera amabalaje personalizate, dar procesatorul din Romania isi asuma responsabilitatea achizitiei acestora de pe teritoriul Romaniei;
- valoarea ambalajelor este recuperata, prin facturare, de la beneficiarul extern, fara a fi puse la dispozitia beneficiarului, cu titlu gratuit. Practic, din punctul de vedere al TVA, materialele sau ambalajele legate direct de produsele finite procesate sunt considerate accesorii serviciului principal prestat, fara a fi tratate ca livrari de bunuri, distincte, de sine-statatoare.
Din acest motiv, la facturare, pentru valoarea acestora, se aplica acelasi tratament fiscal utilizat la facturarea serviciilor de procesare. In acest sens, am in vedere prevederile pct. 15 alin. (14) din normele de aplicare ale art. 278 "In aplicarea prevederilor art. 278 din Codul fiscal, lucrarile efectuate asupra bunurilor mobile corporale cuprind toate operatiunile umane si mecanice efectuate asupra unui bun mobil corporal, altele decat cele de natura intelectuala sau stiintifica, respectiv servicii ce constau, printre altele, in procesarea, prelucrarea, repararea bunurilor mobile corporale. Ambalajele sau alte bunuri utilizate, in legatura directa cu bunurile asupra carora au fost realizate lucrari ......, sau bunurile incorporate in acestea sunt accesorii serviciilor realizate si nu vor fi tratate ca livrari de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului prestat. Pentru determinarea locului prestarii acestor servicii se vor aplica, in functie de statutul beneficiarului, prevederile art. 278 alin. (2), .......din Codul fiscal".
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Calendarul contabilului vesel 2026
Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii
Astfel, suma TVA deductibila inscrisa in factura de amabalaje achizitionate de la un furnizor din Romania poate fi dedusa, fara a exista restrictii. In acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal "(4) Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni.b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania". Aceste prevederi trebuie cunoscute si aplicate de catre organul de control fiscal din cadrul A.N.A.F., in eventualitatea efectuarii unei inspectii fiscale partiale privind TVA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Prestari servicii in SISTEM LOHN. Obligatii privind utilizarea E- Factura si E-TransportIntocmire Registrul Bunurilor. Cum gestionam un contract de colaborare in SISTEM LOHN? Studiu de caz!Studiu de caz: Vanzarea sub cost in cazul produselor in SISTEM LOHNCartea Verde a Contabilitatii pentru anul 2026! Solutii pentru TOATE probleme fiscale cu care va confruntatiRefacturare costuri si SISTEM LOHN. Care sunt procedurile fiscale de care trebuie sa tinem cont?Ultimele articole
E-Transport: Exista situatii in care trebuie obtinute mai multe coduri UIT?Neclaritati privind noutatile fiscale din 2024? Afla acum solutiile pentru firma taCum procedam pentru infiintarea unei societati in Romania de catre asociat nerezident?Ce a modificat regulamentul BNR nr. 6 din 2012: Plati in valuta intre rezidenti pe teritoriul RomanieiArticole similare
Prestari servicii in sistem lohn. Obligatii privind utilizarea E- Factura si E-TransportCine nu stie ce presupun contabilitatea financiara si contabilitatea de gestiune?Contabilitatea de gestiune si Contabilitatea financiara in practica!Articole similare
Cum se efectueaza corect inventarierea patrimoniuluiBolos, despre controale fiscale din 2024: Actiunile ANAF vor fi TINTITE, nu se va umbla in orb. Cine este luat in vizorControale ANAF: Peste 300 de inspectii fiscale au fost efectuate in primul sem. I din 2022ANAF in control! Cei vizati au atestate de comercializare produse accizabileFacturile pe hartie vor DISPAREA din 2022 si toate firmele vor trece la facturare digitala. Iata cum sa te familiarizezi cu sistemul RO e-FacturaUltimele articole
Contabilul unui cabinet medical risca amenzi uriase daca nu cunoaste aceste reguli fiscale. Exista o solutieDaca un ONG sponsorizeaza o scoala, aceasta trebuie sa fie inscrisa in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru deducerea fiscala?Administrarea asociatiei de proprietari. 5 situatii reale care ii pun in dificultate pe administratori, presedinti si cenzoriANAF confisca bijuterii de aur si aplica amenzi de mii de euro. Afla cum ajunge o firma in vizorul ANAFMODEL Proces verbal anulare bon fiscal si reglementari cheieArticole similare
Ce obligatii privind ecotaxa au comerciantii care le achizitioneaza de la un furnizor intern?Articole similare
ANAF confisca bijuterii de aur si aplica amenzi de mii de euro. Afla cum ajunge o firma in vizorul ANAFTot ce trebuie sa stii despre BILANTUL CONTABIL. Procedura, riscuri, corelatii si erori frecventeZoom fiscal: Cum scapam de datoriile restante la data de 30 septembrie 2015?Cum procedam pentru inregistrarea diferentelor rezultate dintr-un act de inspectie fiscala?Achizitie intracomunitara fara factura. AutofacturaUltimele articole
ANAF anunta CONTROALE MASIVE in Dosarul preturilor de transfer! Cum sa eviti amenzi de mii de euroSAF-T. Ce amenzi se aplica pentru contribuabilii mici care NU depun D406 din ianuarie 2025NOI obligatii pentru firmele mici incepand cu ianuarie 2025Procedura de aplicare a amnistiei fiscale, modificata din nou prin Ordinul 6438/2024. Ce schimbari intra in vigoareControale ANAF 2024. Nereguli descoperite la persoanele fizice in luna august
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML