Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Refacturare costuri si sistem lohn. Care sunt procedurile fiscale de care trebuie sa tinem cont?

07-Iul-2015
2086

In cazul de mai jos, o societate romaneasca (forma de organizare SRL, platitor TVA, inregistrat in VIES) executa servicii de prelucrare in sistem lohn pentru o societate italiana (forma de organizare SRL, platitor TVA, Inregistrat in VIES).

Pentru realizarea unor lucrari de inalta calitate, activitatea fiind noua pentru societatea romaneasca, societatea din Italia impune prin contractul de lohn angajarea de catre societatea din Romania a unei persoane care sa garanteze acest nivel calitativ, urmand a se refactura lunar catre societatea italiana costurile suportate de catre societatea romaneasca cu persoana angajata.

Aceste costuri se compun din:
- salariu si taxe aferente
- chirie (exista un apartament inchiriat)
- transport (taxi)

Vom vedea cum procedam in ce priveste:


1. Modalitatea de facturare, aplicarea TVA pentru aceasta operatiune
2. Aceasta operatiune face obiectul declaratiei 390?
3. La ce rand din declaratia 300 se va trece operatiunea?

Daca tratamentul fiscal se aplica diferentiat pentru tipul de cost refacturat, vom furniza punctual informatiile cerute.

In opinia noastra recuperarea costurilor se face in conformitate cu art. 137 alin.4 din Codul fiscal. Edificator in acest scop este Exemplul nr.4 din normele metodologice de aplicare de la pct.19 alin4, redat mai jos:

“Exemplul nr. 4: Societatea A din Franta isi trimite angajatii in Romania pentru negocierea unor contracte cu parteneri din Romania. Conform intelegerii dintre parti, facturile pentru cazare, transport local si alte cheltuieli efectuate pentru angajatii trimisi din Franta vor fi emise catre partenerii din Romania, acestia urmand sa isi recupereze sumele achitate prin refacturare catre societatea A din Franta. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul in Romania, acolo unde este situat bunul imobil [art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de calatori au locul in Romania, acolo unde sunt efectiv prestate [art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de 24%. In situatia in care factura de transport ar fi fost emisa in luna iunie 2010 cu cota de 19%, daca refacturarea ar avea loc in luna iulie 2010, cota de TVA aplicabila de catre persoana impozabila din Romania este de 24%. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate."

In aceste conditii recuperarea costurilor de personal (salarii si contributii aferente) se va face de catre firma din Romania prin emiterea unei facturi fata TVA - serviciile nefiind impozabile in Romania, ci in Italia - acolo unde beneficiarul isi are stabilit sediul social pentru costurile de personal.

In ceea ce priveste chiria - aceasta operatiune este impozabila in Romania , fiind taxabila acolo unde este situat bunul imobil, conform art.133 alin4. din Codul fiscal si pct. 14 alin. 2 lit.f din normele metodologice de aplicare. Prin urmare, chiria se va factura cu tva de 24%.
In ceea ce priveste refacturarea cheltuielilor de transport in regim de taxi efectuate in Romania, avem de-a face cu o prestare locala de de servicii care se va factura cu TVA de 24%.
Astfel, numai cheltuielile cu salariile si contributiile sociale aferente se vor declara in Declaratia 390 - operatiune cu cod P - prestare intracomunitara de servicii.

In Decontul de TVA - recuperarea costurilor cu salarii si taxele afernete se vor declara la rd.3,3.1 , iar cele de inchiriere si transport local - la rd. 9 - Livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile cu cota de 24%.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma, consultant fiscal, expert contabil si auditor

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Refacturare costuri si sistem lohn. Care sunt procedurile fiscale de care trebuie sa tinem cont?":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016