
Raportul Special
realizat de specialisti
In cazul de mai jos, o societate romaneasca (forma de organizare SRL, platitor TVA, inregistrat in VIES) executa servicii de prelucrare in sistem lohn pentru o societate italiana (forma de organizare SRL, platitor TVA, Inregistrat in VIES).
Pentru realizarea unor lucrari de inalta calitate, activitatea fiind noua pentru societatea romaneasca, societatea din Italia impune prin contractul de lohn angajarea de catre societatea din Romania a unei persoane care sa garanteze acest nivel calitativ, urmand a se refactura lunar catre societatea italiana costurile suportate de catre societatea romaneasca cu persoana angajata.
Aceste costuri se compun din:
- salariu si taxe aferente
- chirie (exista un apartament inchiriat)
- transport (taxi)
Vom vedea cum procedam in ce priveste:
1. Modalitatea de facturare, aplicarea TVA pentru aceasta operatiune
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Daca tratamentul fiscal se aplica diferentiat pentru tipul de cost refacturat, vom furniza punctual informatiile cerute.
In opinia noastra recuperarea costurilor se face in conformitate cu art. 137 alin.4 din Codul fiscal. Edificator in acest scop este Exemplul nr.4 din normele metodologice de aplicare de la pct.19 alin4, redat mai jos:
“Exemplul nr. 4: Societatea A din Franta isi trimite angajatii in Romania pentru negocierea unor contracte cu parteneri din Romania. Conform intelegerii dintre parti, facturile pentru cazare, transport local si alte cheltuieli efectuate pentru angajatii trimisi din Franta vor fi emise catre partenerii din Romania, acestia urmand sa isi recupereze sumele achitate prin refacturare catre societatea A din Franta. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul in Romania, acolo unde este situat bunul imobil [art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de calatori au locul in Romania, acolo unde sunt efectiv prestate [art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de 24%. In situatia in care factura de transport ar fi fost emisa in luna iunie 2010 cu cota de 19%, daca refacturarea ar avea loc in luna iulie 2010, cota de TVA aplicabila de catre persoana impozabila din Romania este de 24%. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate."
In aceste conditii recuperarea costurilor de personal (salarii si contributii aferente) se va face de catre firma din Romania prin emiterea unei facturi fata TVA - serviciile nefiind impozabile in Romania, ci in Italia - acolo unde beneficiarul isi are stabilit sediul social pentru costurile de personal.
In ceea ce priveste chiria - aceasta operatiune este impozabila in Romania , fiind taxabila acolo unde este situat bunul imobil, conform art.133 alin4. din Codul fiscal si pct. 14 alin. 2 lit.f din normele metodologice de aplicare. Prin urmare, chiria se va factura cu tva de 24%.
In ceea ce priveste refacturarea cheltuielilor de transport in regim de taxi efectuate in Romania, avem de-a face cu o prestare locala de de servicii care se va factura cu TVA de 24%.
Astfel, numai cheltuielile cu salariile si contributiile sociale aferente se vor declara in Declaratia 390 - operatiune cu cod P - prestare intracomunitara de servicii.
In Decontul de TVA - recuperarea costurilor cu salarii si taxele afernete se vor declara la rd.3,3.1 , iar cele de inchiriere si transport local - la rd. 9 - Livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile cu cota de 24%.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma, consultant fiscal, expert contabil si auditor
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
REFACTURARE COSTURI. Inregistram obligatoriu in D390?Articole similare
Tratament fiscal pentru ambalaje. Care sunt implicatiile TVA?Neclaritati privind noutatile fiscale din 2024? Afla acum solutiile pentru firma taPrestari servicii in SISTEM LOHN. Obligatii privind utilizarea E- Factura si E-TransportIntocmire Registrul Bunurilor. Cum gestionam un contract de colaborare in SISTEM LOHN? Studiu de caz!E-Transport: Exista situatii in care trebuie obtinute mai multe coduri UIT?Ultimele articole
Cum procedam pentru infiintarea unei societati in Romania de catre asociat nerezident?Ce a modificat regulamentul BNR nr. 6 din 2012: Plati in valuta intre rezidenti pe teritoriul RomanieiStudiu de caz: Vanzarea sub cost in cazul produselor in SISTEM LOHNArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Lipsa document de transport. Cum declaram operatiunea?Articole similare
TVA inchiriere imobil. Cum facturam?Care este regimul TVA pentru clientii din...In plafonul lunar de 33% pentru beneficii extrasalariale NU sunt incluse tichtele de masa sau cadourile de pana la 300 leiCalcul impozit pe profit pentru trimestrul II 2020. Bonificatie pentru plata la termenul scadentMFP: Inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor fizice si taxarea inversa pentru unele livrariUltimele articole
Deducerea personala de baza a crescut din ianuarie 2025. Impact asupra salariilor si impozitului pe venitD205 in 2025. ANAF a modificat, prin Ordinul 102/2025, modelul formularului. Instructiuni de completareFacturile simplificate B2B si B2C vor trebui transmise in E-Factura incepand cu 2025Reminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025Reminder ANAF! Luni, 20 ianuarie 2025, termenul limita de depunere a unei notificari importanteArticole similare
Factura de cazare UE. Trebuie sa declaram operatiune in declaratia 390?Contract de comision incheiat cu o firma nerezidenta. Cand achitam impozitul pe veniturile nerezidentilor?Conventii civile raportate prin D112 in anul 2016. Se depune D 205?Facturare servicii intracomunitare si depunere Declaratia 390. Cum inregistram in decontul de TVA?Cum se intocmeste factura in cazul prestarilor intracomunitare de serviciiUltimele articole
Formulare ONRC: Cine poate semna si depune cereri de inmatriculare sau inregistrare la registrul comertuluiDeclaratia 205: Noul formular se depune pana pe 28 februarie 2025 pentru veniturile anului 2024D205 in 2025. ANAF a modificat, prin Ordinul 102/2025, modelul formularului. Instructiuni de completareFacturile simplificate B2B si B2C vor trebui transmise in E-Factura incepand cu 2025D107 in 2025. Va mai fi depus formularul de catre microintreprinderi in 2025?Sfaturi de la experti
Intrebare: Putem face exceptie de la art. 28, ce ne limiteaza la 1.500 lei/luna?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: In cazul in care acestea sunt vandute si online, ce obligatii declarative are?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA