Fiscalitatea.ro 
Acordarea unei mese calde zilierilor ridica o serie de intrebari din punct de vedere fiscal si contabil. In acest articol vom analiza care este regimul fiscal, daca se declara contravaloarea mesei acordate in D112 si care este monografia contabila aplicabila.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
1. Evidenta zilierilor. Zilierii trebuie inregistrati in Registrul electronic de evidenta a zilierilor si declarati de fiecare data cand presteaza activitate, indiferent daca este zi lucratoare, weekend sau sarbatoare legala. Inscrierea in registru se face obligatoriu inainte de inceperea activitatii in ziua respectiva. Daca un zilier lucreaza sambata, duminica sau in zile de sarbatoare legala, el trebuie inregistrat pentru acea zi, iar remuneratia pentru acea zi trebuie declarata.
2. Remuneratia zilierilor. Conform art. 11 din Legea nr. 52/2011:
„Art. 11 (1) Pentru activitatea executata, zilierul are dreptul la o remuneratie al carei cuantum se stabileste prin negociere directa intre parti, in conditiile prevazute la alin. (2). (2) Cuantumul remuneratiei brute orare stabilite de parti nu poate fi mai mic decat valoarea/ora a salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata si se acorda la sfarsitul fiecarei zile de lucru sau la sfarsitul saptamanii. (3) Dovada platii remuneratiei se face prin semnatura zilierului in Registru."
Incepand cu data de 1 iulie 2026, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata este de 4.325 lei lunar.
3. Durata muncii. Conform art. 2 din Legea nr. 52/2011 privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri, prin derogare de la prevederile Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, legea reglementeaza modul in care zilierii pot desfasura activitati necalificate cu caracter ocazional, sub forma raporturilor de munca.
Durata activitatii ocazionale care poate fi exercitata in temeiul prevederilor prezentei legi este de minimum o zi, corespunzator cu 8 ore de munca.
Durata zilnica de executare a activitatii unui zilier nu poate depasi 12 ore. Zilierul minor care are capacitatea de munca va putea lucra 6 ore pe zi, dar nu mai mult de 30 de ore pe saptamana. Zilierul minor nu va efectua activitate in timpul noptii.
Chiar daca partile convin un numar mai mic de ore de activitate, plata zilierului se va face pentru echivalentul a cel putin 8 ore de munca.
Zilierul minor poate presta activitati necalificate cu caracter ocazional la implinirea varstei de 16 ani. Prin exceptie, minorul cu varsta cuprinsa intre 15 si 16 ani poate presta activitati necalificate cu caracter ocazional numai cu acordul parintilor sau al reprezentantilor legali, pentru activitati potrivite cu dezvoltarea fizica, aptitudinile si cunostintele sale, daca astfel nu ii sunt periclitate dezvoltarea si sanatatea personala.
4. Masa calda oferita zilierilor. Acordarea unei mese - fie ea calda sau sub forma de tichete - nu este o obligatie generala a angajatorilor fata de toti lucratorii, ci o facilitate distincta, guvernata de reglementari separate. Pentru salariatii "clasici", angajati in baza unui contract individual de munca, alimentatia de protectie se acorda in mod obligatoriu si gratuit doar persoanelor care lucreaza in conditii care impun acest lucru, potrivit art. 14 din Legea securitatii si sanatatii in munca nr. 319/2006, categoriile de beneficiari si modalitatea de acordare fiind stabilite prin contractul colectiv si/sau individual de munca. Zilierii insa nu se incadreaza in aceasta categorie, intrucat activitatea lor nu se desfasoara in baza unui contract individual de munca, ci a unui raport distinct, reglementat exclusiv de Legea nr. 52/2011.
Vezi AICI un model de contract de munca zilieri>>>>
De asemenea, conform art. 76 alin. (2) lit. s) si alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, orice avantaje in bani sau in natura acordate in legatura cu aceasta activitate, inclusiv hrana oferita gratuit, constituie venit impozabil, daca nu se incadreaza in exceptiile expres prevazute de lege.
Scutirea prevazuta la art. 76 alin. (4^1) lit. b) din Codul fiscal privind contravaloarea hranei acordate in limita valorii unui tichet de masa se aplica exclusiv angajatilor proprii care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor in baza unui contract individual de munca. Aceasta facilitate nu este aplicabila zilierilor reglementati de Legea nr. 52/2011.
In consecinta, contravaloarea mesei calde acordate zilierilor, chiar daca este furnizata de o firma de catering autorizata, reprezinta avantaj in natura si se include in venitul brut al zilierului, constituind baza de calcul pentru contributia de asigurari sociale (CAS) si impozitul pe venit.
Pentru activitatea zilierilor NU se datoreaza contributia asiguratorie pentru munca (CAM), iar zilierii NU datoreaza CASS pentru aceste venituri, potrivit reglementarilor fiscale aplicabile.
Din punct de vedere declarativ, valoarea avantajului in natura se declara prin Declaratia 112 impreuna cu remuneratia acordata zilierului. Chiar daca pe documentul intern de plata sau pe situatia de plata nu este evidentiata distinct contravaloarea mesei, aceasta trebuie inclusa la stabilirea venitului brut impozabil si raportata in Declaratia 112.
1. La primirea facturii de la firma de catering:
% = 401 461 Produse catering achizitionate 4426 TVA deductibila
2. Inregistrarea avantajului in natura acordat zilierilor:
621 = 401
3. Retinerea CAS si a impozitului pe venit:
401 = % 4316, 444
401 = 461 retinere avantaj
401 = 5121 plata diferenta cuvenita zilierilor
Daca la achizitia serviciului de catering societatea a dedus TVA, acordarea gratuita a mesei zilierilor reprezinta, potrivit art. 270 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, o operatiune asimilata unei livrari de bunuri sau prestari de servicii cu plata, fiind necesara colectarea TVA prin emiterea autofacturii, daca sunt indeplinite conditiile prevazute de lege. Baza de impozitare se stabileste potrivit art. 286 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal.
Prin urmare, masa calda acordata zilierilor nu beneficiaza de tratamentul fiscal favorabil aplicabil salariatilor proprii, reprezinta avantaj in natura impozabil, se include in venitul brut al zilierului, se declara prin Declaratia 112 si se reflecta in contabilitate ca parte a cheltuielilor cu remunerarea zilierilor.
Citeste si: Apa acordata salariatilor in timpul caniculei: tratament fiscal-contabil
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Masa calda acordata zilierilor nu beneficiaza de tratamentul fiscal favorabil aplicabil salariatilor proprii, ci reprezinta avantaj in natura impozabil,
- Aceasta se include in venitul brut al zilierului, se declara prin Declaratia 112 si se reflecta in contabilitate ca parte a cheltuielilor cu remunerarea zilierilor.
Reglementari cheie zilieri
Iata cateva reglementari cheie pe care societatile trebuie sa le aiba in vedere la angajarea zilierilor:1. Evidenta zilierilor. Zilierii trebuie inregistrati in Registrul electronic de evidenta a zilierilor si declarati de fiecare data cand presteaza activitate, indiferent daca este zi lucratoare, weekend sau sarbatoare legala. Inscrierea in registru se face obligatoriu inainte de inceperea activitatii in ziua respectiva. Daca un zilier lucreaza sambata, duminica sau in zile de sarbatoare legala, el trebuie inregistrat pentru acea zi, iar remuneratia pentru acea zi trebuie declarata.
2. Remuneratia zilierilor. Conform art. 11 din Legea nr. 52/2011:
„Art. 11 (1) Pentru activitatea executata, zilierul are dreptul la o remuneratie al carei cuantum se stabileste prin negociere directa intre parti, in conditiile prevazute la alin. (2). (2) Cuantumul remuneratiei brute orare stabilite de parti nu poate fi mai mic decat valoarea/ora a salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata si se acorda la sfarsitul fiecarei zile de lucru sau la sfarsitul saptamanii. (3) Dovada platii remuneratiei se face prin semnatura zilierului in Registru."
Incepand cu data de 1 iulie 2026, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata este de 4.325 lei lunar.
3. Durata muncii. Conform art. 2 din Legea nr. 52/2011 privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri, prin derogare de la prevederile Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, legea reglementeaza modul in care zilierii pot desfasura activitati necalificate cu caracter ocazional, sub forma raporturilor de munca.
Durata activitatii ocazionale care poate fi exercitata in temeiul prevederilor prezentei legi este de minimum o zi, corespunzator cu 8 ore de munca.
Durata zilnica de executare a activitatii unui zilier nu poate depasi 12 ore. Zilierul minor care are capacitatea de munca va putea lucra 6 ore pe zi, dar nu mai mult de 30 de ore pe saptamana. Zilierul minor nu va efectua activitate in timpul noptii.
Chiar daca partile convin un numar mai mic de ore de activitate, plata zilierului se va face pentru echivalentul a cel putin 8 ore de munca.
Zilierul minor poate presta activitati necalificate cu caracter ocazional la implinirea varstei de 16 ani. Prin exceptie, minorul cu varsta cuprinsa intre 15 si 16 ani poate presta activitati necalificate cu caracter ocazional numai cu acordul parintilor sau al reprezentantilor legali, pentru activitati potrivite cu dezvoltarea fizica, aptitudinile si cunostintele sale, daca astfel nu ii sunt periclitate dezvoltarea si sanatatea personala.
4. Masa calda oferita zilierilor. Acordarea unei mese - fie ea calda sau sub forma de tichete - nu este o obligatie generala a angajatorilor fata de toti lucratorii, ci o facilitate distincta, guvernata de reglementari separate. Pentru salariatii "clasici", angajati in baza unui contract individual de munca, alimentatia de protectie se acorda in mod obligatoriu si gratuit doar persoanelor care lucreaza in conditii care impun acest lucru, potrivit art. 14 din Legea securitatii si sanatatii in munca nr. 319/2006, categoriile de beneficiari si modalitatea de acordare fiind stabilite prin contractul colectiv si/sau individual de munca. Zilierii insa nu se incadreaza in aceasta categorie, intrucat activitatea lor nu se desfasoara in baza unui contract individual de munca, ci a unui raport distinct, reglementat exclusiv de Legea nr. 52/2011.
Vezi AICI un model de contract de munca zilieri>>>>
Tratament fiscal masa calda acordata zilierilor
Potrivit art. 76 alin. (2) lit. r) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, remuneratia bruta primita pentru activitatea prestata de zilieri reprezinta venit asimilat salariilor.De asemenea, conform art. 76 alin. (2) lit. s) si alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, orice avantaje in bani sau in natura acordate in legatura cu aceasta activitate, inclusiv hrana oferita gratuit, constituie venit impozabil, daca nu se incadreaza in exceptiile expres prevazute de lege.
Scutirea prevazuta la art. 76 alin. (4^1) lit. b) din Codul fiscal privind contravaloarea hranei acordate in limita valorii unui tichet de masa se aplica exclusiv angajatilor proprii care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor in baza unui contract individual de munca. Aceasta facilitate nu este aplicabila zilierilor reglementati de Legea nr. 52/2011.
In consecinta, contravaloarea mesei calde acordate zilierilor, chiar daca este furnizata de o firma de catering autorizata, reprezinta avantaj in natura si se include in venitul brut al zilierului, constituind baza de calcul pentru contributia de asigurari sociale (CAS) si impozitul pe venit.
Pentru activitatea zilierilor NU se datoreaza contributia asiguratorie pentru munca (CAM), iar zilierii NU datoreaza CASS pentru aceste venituri, potrivit reglementarilor fiscale aplicabile.
Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale
Examen Consultant Fiscal 2026
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTransfer autoturism din cont 371 in cont 2133 Societatea a achizionat o masina la data de 24.11.2023 si a receptionat-o in contul 371 "marfuri" cu deducerea integrala a TVA in temeiul art.298 alin.(3) lit.f Cod fiscal. masina...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRaportare bonuri fiscale anulate Va rugam sa ne spuneti daca bonurile fiscale anulate trebuie raportate prin formularul 4105. Multumim!citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchitarea unui produs de peste 10.000 lei cu mai multe carduri cadou. Regimul juridic al platii Unele dintre produsele comercializate prin magazinele noastre fizice au valori mari si uneori avem urmatoarea situatie: un client persoana fizica vrea sa plateasca cu carduri cadou...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie autoturisme si piese de schimb din UE Societate comerciala platitoare de TVA si impozit pe profit, achizitioneaza autoturisme second-hand prin licitatie din spatiul comunitar in vederea revanzarii, acestea sunt...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVenituri din activitati agricole Care este forma de impozitare pentru o INTREPRINDERE INDIVIDUALA cu profil agricol, ce detine in arenda 120 Hectare teren arabil si obtine venituri din vanzarea cerealelor? In...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Din punct de vedere declarativ, valoarea avantajului in natura se declara prin Declaratia 112 impreuna cu remuneratia acordata zilierului. Chiar daca pe documentul intern de plata sau pe situatia de plata nu este evidentiata distinct contravaloarea mesei, aceasta trebuie inclusa la stabilirea venitului brut impozabil si raportata in Declaratia 112.
Monografie contabila aferenta mesei calde acordate zilierilor
Din punct de vedere contabil, inregistrarile pot fi efectuate astfel:1. La primirea facturii de la firma de catering:
% = 401 461 Produse catering achizitionate 4426 TVA deductibila
2. Inregistrarea avantajului in natura acordat zilierilor:
621 = 401
3. Retinerea CAS si a impozitului pe venit:
401 = % 4316, 444
401 = 461 retinere avantaj
401 = 5121 plata diferenta cuvenita zilierilor
Daca la achizitia serviciului de catering societatea a dedus TVA, acordarea gratuita a mesei zilierilor reprezinta, potrivit art. 270 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, o operatiune asimilata unei livrari de bunuri sau prestari de servicii cu plata, fiind necesara colectarea TVA prin emiterea autofacturii, daca sunt indeplinite conditiile prevazute de lege. Baza de impozitare se stabileste potrivit art. 286 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal.
Prin urmare, masa calda acordata zilierilor nu beneficiaza de tratamentul fiscal favorabil aplicabil salariatilor proprii, reprezinta avantaj in natura impozabil, se include in venitul brut al zilierului, se declara prin Declaratia 112 si se reflecta in contabilitate ca parte a cheltuielilor cu remunerarea zilierilor.
Citeste si: Apa acordata salariatilor in timpul caniculei: tratament fiscal-contabil
Sursa foto: Pexels.comMarea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Esentiala pentru contabili! Lucrarea contine monografii contabile complete din domenii de activitate variate. Comanda AICI>>
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
