Fiscalitatea.ro 
Acordarea apei minerale salariatilor in perioadele caniculare este o obligatie legala expresa, activata la depasirea pragului de 37°C masurat la umbra, timp de cel putin doua zile consecutive. Tratamentul fiscal este favorabil atat pentru salariat (venit neimpozabil), cat si pentru angajator (cheltuiala deductibila), insa este esential ca angajatorii sa cunoasca si modul corect de inregistrare in contabilitate, inclusiv in situatiile particulare in care intervine garantia SGR pentru ambalajele nereturnate.
In acest articol vom analiza cadrul legal si vom prezenta tratamentul fiscal-contabil.
Potrivit art. 4 lit. B, pct. a) din OUG nr. 99/2000, in perioadele cu temperaturi ridicate extreme angajatorii trebuie sa asigure, pentru mentinerea starii de sanatate a angajatilor, apa minerala adecvata, in cantitate de 2-4 litri/persoana/schimb.
La aceasta obligatie se adauga si prevederile Legii nr. 319/2006 a securitatii si sanatatii in munca. Potrivit art. 6 alin. (1), angajatorul are obligatia de a asigura securitatea si sanatatea lucratorilor in toate aspectele legate de munca, iar art. 7 alin. (1) lit. a), b) si d) detaliaza aceasta responsabilitate: angajatorul trebuie sa ia masurile necesare pentru asigurarea securitatii si protectia sanatatii lucratorilor, prevenirea riscurilor profesionale si asigurarea cadrului organizatoric si a mijloacelor necesare securitatii si sanatatii in munca.
Un aspect esential, care nu trebuie ignorat, este pragul de temperatura de la care se activeaza aceste obligatii. Potrivit art. 1 din OUG nr. 99/2000, prin temperaturi extreme se intelege temperaturile ce depasesc 37°C sau se situeaza sub -20°C, masurate la umbra, la ora 14:00, timp de cel putin doua zile consecutive. Practic, angajatorul are obligatia sa acorde apa minerala salariatilor doar in aceste conditii clar definite, nu ori de cate ori considera ca este cald afara - iar constatarea temperaturilor extreme se realizeaza de catre inspectoratele teritoriale de munca, in colaborare cu directiile de sanatate publica si cu institutiile meteorologice judetene.
Aceasta calificare este confirmata expres de art. 76 alin. (4) lit. f) din Codul fiscal, potrivit caruia nu sunt venituri impozabile, in intelesul impozitului pe venit, contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi privind sanatatea si securitatea in munca, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de echipament, acordate potrivit legislatiei in vigoare.
Citeste si: Ce beneficii si facilitati salariale neimpozabile pot acorda angajatorii salariatilor intr-un an
Din punctul de vedere al societatii, cheltuiala cu apa minerala este deductibila la calculul impozitului pe profit, in baza art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, intrucat este efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice si pentru respectarea unei obligatii legale privind protectia salariatilor.
1. Achizitia apei minerale:
3028 „Alte materiale consumabile" = 401 „Furnizori"
4426 „TVA deductibila" = 401 „Furnizori"
2. Darea in consum a apei minerale:
6028 „Cheltuieli privind alte materiale consumabile" = 3028 „Alte materiale consumabile"
3. Plata facturii catre furnizor:
401 „Furnizori" = 5121 „Conturi la banci in lei"
4. In cazul in care achizitia apei implica si garantia SGR (Sistemul de Garantie-Returnare) pentru ambalaje, la achizitie se poate efectua urmatoarea inregistrare:
% = 401
3028 „Alte materiale consumabile" = valoarea apei
4426 „TVA deductibila" = TVA aferenta
461 „Debitori diversi" = garantia SGR
La plata facturii catre furnizor: 401 „Furnizori" = 5121 „Conturi la banci in lei".
Daca ambalajele nu sunt returnate, iar societatea nu intentioneaza sa recupereze garantia prin sistemul SGR, la consumul apei acordate salariatilor se poate inregistra:
6458 „Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala" = %
3028 = valoarea apei
461 = valoarea garantiei SGR nerecuperabile
Astfel, atat costul propriu-zis al apei, cat si garantia SGR nerecuperata se includ in cheltuiala de protectie sociala aferenta acordarii apei catre salariati, in situatia in care ambalajele nu sunt returnate si nu se mai urmareste recuperarea garantiei.
Citeste si: [TRATAMENT FISCAL si CONTABIL] Cadouri pentru clienti si angajati
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol vom analiza cadrul legal si vom prezenta tratamentul fiscal-contabil.
Reglementari cheie cu privire la apa acordata salariatilor in timpul caniculei
Apa minerala acordata in timpul caniculei este o masura de protectie a salariatilor in conditii de temperaturi extreme, potrivit OUG nr. 99/2000 privind masurile ce pot fi aplicate in perioadele cu temperaturi extreme pentru protectia persoanelor incadrate in munca.Potrivit art. 4 lit. B, pct. a) din OUG nr. 99/2000, in perioadele cu temperaturi ridicate extreme angajatorii trebuie sa asigure, pentru mentinerea starii de sanatate a angajatilor, apa minerala adecvata, in cantitate de 2-4 litri/persoana/schimb.
La aceasta obligatie se adauga si prevederile Legii nr. 319/2006 a securitatii si sanatatii in munca. Potrivit art. 6 alin. (1), angajatorul are obligatia de a asigura securitatea si sanatatea lucratorilor in toate aspectele legate de munca, iar art. 7 alin. (1) lit. a), b) si d) detaliaza aceasta responsabilitate: angajatorul trebuie sa ia masurile necesare pentru asigurarea securitatii si protectia sanatatii lucratorilor, prevenirea riscurilor profesionale si asigurarea cadrului organizatoric si a mijloacelor necesare securitatii si sanatatii in munca.
Un aspect esential, care nu trebuie ignorat, este pragul de temperatura de la care se activeaza aceste obligatii. Potrivit art. 1 din OUG nr. 99/2000, prin temperaturi extreme se intelege temperaturile ce depasesc 37°C sau se situeaza sub -20°C, masurate la umbra, la ora 14:00, timp de cel putin doua zile consecutive. Practic, angajatorul are obligatia sa acorde apa minerala salariatilor doar in aceste conditii clar definite, nu ori de cate ori considera ca este cald afara - iar constatarea temperaturilor extreme se realizeaza de catre inspectoratele teritoriale de munca, in colaborare cu directiile de sanatate publica si cu institutiile meteorologice judetene.
Tratament fiscal
Din punctul de vedere al salariatului, apa minerala acordata in aceste conditii NU reprezinta un avantaj salarial impozabil, fiind o masura legala de securitate si sanatate in munca.Aceasta calificare este confirmata expres de art. 76 alin. (4) lit. f) din Codul fiscal, potrivit caruia nu sunt venituri impozabile, in intelesul impozitului pe venit, contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi privind sanatatea si securitatea in munca, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de echipament, acordate potrivit legislatiei in vigoare.
Citeste si: Ce beneficii si facilitati salariale neimpozabile pot acorda angajatorii salariatilor intr-un an
Excel pentru contabili cu ChatGPT - verificari si reconcilieri rapide
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRegimul TVA al despagubirilor din asigurari Societatea X SA, executa in regie proprie repararea de autobuze concesionate de la Primarie. Factura emisa de X SA catre proprietar (Primarie) pentru recuperarea daunei de la...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeductibilitate cheltuieli restituire garantie contract de inchiriere Daca nu detinem documentele mentionate la punctul 3, ar trebui sa incadram aceste cheltuieli ca fiind nedeductibile? In situatia in care un contract de inchiriere se reziliaza...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCheltuieli reclama. Bilete nerevendicate O firma a acordat in cadrul unei tombole publicitare premii constand in bilete acces la un festival. Din premille acordate o parte nu au mai fost revendicate, sau au fost refuzate...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSponsorizari intre societati comerciale O societate RO (SRL), in ce conditii poate acorda SPONSORIZARE / DONATIE / ORGANIZAREA DE EVENIMENTE-PROMOVARI, unei alte societati (SRL)?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie din UE cu tva 21% O societate rezidenta in RO, achizitioneaza online, dintr-o tara UE, bunuri pentru societate. Factura este emisa pe societarea RO insa nu este scris codul CIF al acesteia, ci doar...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Din punctul de vedere al societatii, cheltuiala cu apa minerala este deductibila la calculul impozitului pe profit, in baza art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, intrucat este efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice si pentru respectarea unei obligatii legale privind protectia salariatilor.
Comanda ACUM>> Cheltuieli deductibile si nedeductibile - Ghidul Practic ce contine noutati fiscale + Studii de caz. Click AICI>>>
Monografie contabila pentru acodarea apei salariatilor
Inregistrarea in contabilitate a apei minerale acordate salariatilor parcurge, in mod obisnuit, urmatoarele etape:1. Achizitia apei minerale:
3028 „Alte materiale consumabile" = 401 „Furnizori"
4426 „TVA deductibila" = 401 „Furnizori"
2. Darea in consum a apei minerale:
6028 „Cheltuieli privind alte materiale consumabile" = 3028 „Alte materiale consumabile"
3. Plata facturii catre furnizor:
401 „Furnizori" = 5121 „Conturi la banci in lei"
4. In cazul in care achizitia apei implica si garantia SGR (Sistemul de Garantie-Returnare) pentru ambalaje, la achizitie se poate efectua urmatoarea inregistrare:
% = 401
3028 „Alte materiale consumabile" = valoarea apei
4426 „TVA deductibila" = TVA aferenta
461 „Debitori diversi" = garantia SGR
La plata facturii catre furnizor: 401 „Furnizori" = 5121 „Conturi la banci in lei".
Daca ambalajele nu sunt returnate, iar societatea nu intentioneaza sa recupereze garantia prin sistemul SGR, la consumul apei acordate salariatilor se poate inregistra:
6458 „Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala" = %
3028 = valoarea apei
461 = valoarea garantiei SGR nerecuperabile
Astfel, atat costul propriu-zis al apei, cat si garantia SGR nerecuperata se includ in cheltuiala de protectie sociala aferenta acordarii apei catre salariati, in situatia in care ambalajele nu sunt returnate si nu se mai urmareste recuperarea garantiei.
Citeste si: [TRATAMENT FISCAL si CONTABIL] Cadouri pentru clienti si angajati
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
