Fiscalitatea.ro ![[TRATAMENT FISCAL si CONTABIL] Cadouri pentru clienti si angajati](https://www.fiscalitatea.ro/dbimg/articole/24579-monografie-cont.jpg)
Cadourile acordate angajatilor intra in categoria cheltuielilor cu caracter social, fiind deductibile fiscal in limita a 5% din totalul cheltuielilor salariale ale companiei. Acestea beneficiaza de un tratament fiscal avantajos, fiind scutite de impozit pe venit si excluse din baza de calcul a contributiilor sociale obligatorii, in anumite conditii prevazute de legislatia fiscala.
In acest articol vom detalia tratamentul fiscal al cadourilor oferite pentru angajati si colaboratori si vom prezenta monografia contabila aferenta.
Pentru achizitia cadourilor destinate salariatilor, angajatorul nu are drept de deducere a TVA, intrucat nu sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 297 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.
Inregistrarea facturilor furnizorilor se realizeaza astfel:
a) Pentru componentele asimilate veniturilor salariale:
% = 401
4282
4426
b) Pentru componentele neimpozabile (cadouri sociale):
% = 401
6458
4426
c)Avantaj salarial (partea impozabila):
641 = 421 (cu brutul avantajului)
421 = 4282 (retinerea pe stat)
In decontul de TVA (D300), achizitia se declara ca operatiune obisnuita, fara exercitarea dreptului de deducere a TVA (TVA nu se inscrie la randul 32).
Limitarea dreptului de deducere a TVA se reflecta contabil prin:
6458 = 4426
Cheltuielile din contul 6458 sunt supuse:
Limita = 2% * (Rezultat contabil + Cheltuieli de protocol + Cheltuieli cu impozitul pe profit + TVA cadouri
oferite care depasesc 100 lei)
Legislatia nu restrictioneaza achizitia bunurilor destinate protocolului. Sunt considerate actiuni de protocol oferirea de cadouri, mese sau alte tratamente partenerilor de afaceri, in scopul dezvoltarii relatiilor comerciale.
Daca valoarea individuala a unui cadou depaseste 100 lei/persoana, partea care depaseste acest plafon se cumuleaza pe perioada fiscala. Totalul depasirilor este asimilat unei livrari de bunuri cu plata, pentru care:
In aceasta situatie, persoana impozabila are obligatia de a colecta TVA prin autofacturare, conform pct. 92 alin. (5) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.
Autofactura trebuie sa cuprinda:
Conform OMFP nr. 1.802/2014, cheltuielile de protocol se evidentiaza prin contul 6231 Cheltuieli de protocol.
Acordarea de cadouri se inregistreaza in conturile de cheltuieli de protocol, astfel:
623 = 3xx produse protocol
Pentru cadourile care depasesc suma de 100 lei/cadou/persoana se colecteaza TVA daca s-a exercitat dreptul de deducere si se emite autofactura:
623 = 4427
Din punct de vedere administrativ, este recomandata emiterea unei decizii interne privind acordarea cadourilor si intocmirea unei liste cu beneficiarii, in special pentru clienti si parteneri.
In acest articol vom detalia tratamentul fiscal al cadourilor oferite pentru angajati si colaboratori si vom prezenta monografia contabila aferenta.
Cadouri oferite salariatilor
Potrivit art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, nu sunt impozabile cadourile in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, acordate salariatilor si copiilor minori ai acestora, in limita a 300 lei/persoana cu ocazia urmatoarelor evenimente:- Paste;
- Craciun;
- sarbatori similare ale altor culte religioase;
- 8 martie – pentru salariate;
- 1 iunie – pentru copiii minori ai salariatilor.
- nu sunt supuse impozitului pe venit;
- nu sunt supuse contributiilor sociale obligatorii, conform art. 142 lit. b) din Codul fiscal.
Tratament contabil
Pentru achizitia cadourilor destinate salariatilor, angajatorul nu are drept de deducere a TVA, intrucat nu sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 297 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.
Inregistrarea facturilor furnizorilor se realizeaza astfel:
a) Pentru componentele asimilate veniturilor salariale:
% = 401
4282
4426
b) Pentru componentele neimpozabile (cadouri sociale):
% = 401
6458
4426
c)Avantaj salarial (partea impozabila):
641 = 421 (cu brutul avantajului)
421 = 4282 (retinerea pe stat)
In decontul de TVA (D300), achizitia se declara ca operatiune obisnuita, fara exercitarea dreptului de deducere a TVA (TVA nu se inscrie la randul 32).
Limitarea dreptului de deducere a TVA se reflecta contabil prin:
6458 = 4426
Cheltuielile din contul 6458 sunt supuse:
- plafonului de 300 lei/persoana;
- limitei de 5% din cheltuielile cu salariile, conform art. 25 alin. (3) lit. b).
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Esentiala pentru contabili! Lucrarea contine 72 monografii contabile complete din domenii de activitate variate
Comanda ACUM>> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Cadouri oferite clientilor/partenerilor
Cadourile acordate clientilor si partenerilor de afaceri sunt incadrate fiscal in categoria cheltuielilor de protocol. Conform art. 25 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, acestea sunt deductibile limitat, in procent de 2%, aplicat asupra bazei de calcul formate din:- rezultatul contabil al perioadei;
- cheltuielile cu impozitul pe profit;
- cheltuielile de protocol;
- TVA colectata aferenta cadourilor cu valoare mai mare de 100 lei.
Limita = 2% * (Rezultat contabil + Cheltuieli de protocol + Cheltuieli cu impozitul pe profit + TVA cadouri
oferite care depasesc 100 lei)
Legislatia nu restrictioneaza achizitia bunurilor destinate protocolului. Sunt considerate actiuni de protocol oferirea de cadouri, mese sau alte tratamente partenerilor de afaceri, in scopul dezvoltarii relatiilor comerciale.
TVA aferenta cadourilor de protocol
Daca valoarea individuala a unui cadou depaseste 100 lei/persoana, partea care depaseste acest plafon se cumuleaza pe perioada fiscala. Totalul depasirilor este asimilat unei livrari de bunuri cu plata, pentru care:
- se colecteaza TVA;
- doar daca la achizitie s-a exercitat dreptul de deducere a TVA.
In aceasta situatie, persoana impozabila are obligatia de a colecta TVA prin autofacturare, conform pct. 92 alin. (5) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Manual de politici contabile - Stick USB
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCerere numar ordine fiscalizare citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDecizie incetare raport serviciu neindeplinire conditii art. 54 citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFisa pentru operatiuni diverse - asociatii de proprietari - (14-6-17-c) citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCompletare D205 cu dividendele platite In anul 2025, societatea a platit administratorului dividende din ani precedenti in valoare de 145000 ron (cont 457). In declaratia 205 trebuie declarate aceste dividende la...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulNOTIFICARE privind optiunea de taxare a operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Autofactura trebuie sa cuprinda:
- baza impozabila reprezentand valoarea depasirii plafonului;
- TVA colectata aferenta;
- la rubrica „Cumparator”: numele, adresa si codul de TVA ale persoanei impozabile;
- la descriere: mentiunea „Depasire plafon protocol”.
Tratament contabil
Conform OMFP nr. 1.802/2014, cheltuielile de protocol se evidentiaza prin contul 6231 Cheltuieli de protocol.
Acordarea de cadouri se inregistreaza in conturile de cheltuieli de protocol, astfel:
623 = 3xx produse protocol
Pentru cadourile care depasesc suma de 100 lei/cadou/persoana se colecteaza TVA daca s-a exercitat dreptul de deducere si se emite autofactura:
623 = 4427
Din punct de vedere administrativ, este recomandata emiterea unei decizii interne privind acordarea cadourilor si intocmirea unei liste cu beneficiarii, in special pentru clienti si parteneri.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
