Achizitie intracomunitara de bunuri. Lipsa document de transport. Cum declaram operatiunea?

21-Feb-2014

12893

In lipsa documentului de transport, se va vedea cum se poate declara o operatiune si declara TVA-ul. In concret, o societate inregistrata in scopuri de TVA si in R.O.I. primeste o factura cu o anumita cantitate de instinctoare de la un partener din Italia inregistrat in scopuri de TVA si inregistrat VIES.

Aceasta factura este fara TVA, iar societatea nu are documentul de transport. Vom vedea cum se trateaza din punct de vedere fiscal aceasta factura, daca este considerata achizitie intracomunitara si daca va fi declarata in 390.

Nota: Pe factura primita este specificat neimpozabil, ceea ce rezulta ca pentru partenerul din Italia este o livrare intracomunitara. Se va vedea daca se poate trata preventiv ca o achizitie intracomunitara in cazul in care ulterior societatea intra in posesia documentului de transport si rezultand ca la aceasta data nu se depune D390, riscand astfel o sanctiune.

Presupunem ca in cazul in care lipseste documentul de transport, efectuarea acestuia a cazut in sarcina furnizorului din Italia.

Astfel, societatea din Italia poate transmite pe e-mail documentul de transport, pe care in mod sigur il detine, odata ce nu a taxat operatiunea de livrare, emitand factura fara TVA.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din chirii imobil din SUA fara impozit. Impozit pe venit si CASS in Romania O persoana fizica de nationalitate romana, rezidenta fiscal in Romania incaseaza in anul 2025 venituri din chirie de imobil situat in SUA. Conform declaratiei fiscale an 2025...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Operatiuni contabile la suspendare activitate O societate platitoare de TVA lunar a fost suspendata temporar la ONRC in perioada 25.07.2025 - 04.03.2026, ulterior fiind reactivata. In perioada suspendarii, societatea a primit...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Imprumut nerecuperat de la asociat decedat O societate comerciala platitoare de impozit pe profit acorda un imprumut asociatului si administratorului unic in anul 2014 o suma considerabila, acest imprumut este inregistrat...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Restituire imprumut din prime de capital Din primele de capital (primele de emisiune si nu numai), pot fi restituite imprumuturile?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
AI, date personale si raspundere juridica: cum se intersecteaza AI Act cu GDPR in practica citeste mai mult

Daca transportul a cazut in sarcina furnizorul din Italia, acest aspect este precizat fie in contractul dintre firma dvs si partenerul italian, fie intr-o comanda lansata pentru achizitia respectivelor produse, pe care il puteti utiliza drept document justificativ ca operatiunea este o achizitie intracomunitara.

In oglinda, dvs tratati achizitia - chiar si in lipsa documentului de transport - ca fiind intracomunitara, efectuati taxarea inversa, o declarati in 390 cu A si in 300 pe rindurile 5 si 5.1.
In practica, se intimpla ca in cazul achizitiilor intracomunitare, daca transportul cade in sarcina furnziorului (conform contractului sau comenzii), beneficiarul sa nu detina documentul de transport.

In cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri, comparativ cu livrarile intracomunitare de bunuri, efectuate de societati din Romania, nu exista obligativitatea prezentarii si altor documente in afara facturii emisa de furnizorul intracomunitar, in regim de scutire de TVA.

Totusi, detinerea unui document de transport, care atesta faptul ca bunurile au parasit un stat membru si au intrat pe teritoriul Romaniei, este o masura in plus pentru a justifica suma inscrisa in contul 4426 din taxarea inversa. Nedetinea acestui document, insa, nu atrage nedeductibilitatea TVA inscrisa in contul 4426 din nota privind taxarea inversa.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro