Tratament fiscal pentru venituri efectuate de o persoana fizica straina

29-Nov-2011

4172

Intrebare:

O persoana fizica nerezidenta presteaza servicii de consultanta economica si administrativa unei societati din Romania in baza unui contract semnat intre parti.

In cazul in care valoarea anuala a contractului depaseste 35.000 euro, exista implicatii din punct de vedere al TVA in legatura cu aceste servicii? Va trebui persoana fizica nerezidenta sa se inregistreze in scopuri de TVA?

Raspuns:

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Taxare 2025 Noutatile Codului fiscal

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 4 – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii sectorului 4 din Bucuresti includ impozitul pe cladiri si terenuri, mijloace de transport, publicitate si reclama si alte...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Sibiu – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Sibiu au fost stabilite prin HCL nr. 160 din 28.04.2023 si Hotararea 481 din 27.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Constanta – Informatii actualizate 2024 Impozitele pe cladiri/terenuri si alte taxe locale din Constanta au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local Constanta nr. 339/2023. Ulterior au fost aduse completari si...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Baia Mare – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Baia Mare pentru anul 2024 au fost stabilite prin HCL nr. 492 din 21.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste obligatii...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Targu Jiu – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Targu Jiu au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 626/20.12.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Craiova – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Craiova pentru anul 2024 au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local Craiova nr. 562/28.11.2023. Va prezentam toate informatiile actualizate privind...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Slatina – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele locale din 2024 pentru locuitorii din Slatina au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 331 din 21.12.2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Pitesti – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii orasului Pitesti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 162/25.04.2024. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Deva – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Deva au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 548/21.12.2023. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Tulcea– Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele pe anul 2024 pentru Tulcea au fost stabilite in 13.12.2023, prin aprobarea proiectului de hotarare nr. 302 din 25.10.2023. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult

Sunt posibile 2 situatii:

1) Daca aceasta persoana fizica desfasoara activitatile de consultanta pe teritoriul Romaniei, atunci la depasirea plafonului de 35.000 EURO (119.000 de lei, la cursul de la data aderarii), aceasta persoana are obligatia inregistrarii in scopul de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal.

In plus, consideram ca prin natura activitatii, aceasta persoana fizica nerezidenta, realizeaza un sediu permanent in Romania si trebuie sa se inregistreze fiscal ca si contributor al impozitului pe venit.

In principiu, persoana straina ar trebuii sa-si fiscalizeze veniturile din consultanta in Romania, insa detalierea raspunsului trebuie facuta pe un caz concret.

2) Daca serviciile de consultanta si management nu sunt prestate pe teritoriul Romaniei, consideram ca locul prestarii de servicii, analizat din punct de vedere al TVA, este reglementat de art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, ce stabileste ca locul prestarii de servicii este la sediul beneficiarului, adica in Romania, prin efectul legii.

In acest caz, societatea din Romania este obligata la plata TVA, prin taxare inversa, conform art. 150 alin. (2) coroborat cu art. 157 alin. (2) din Codul fiscal.
Daca prestatorul este din comunitate, atunci aveti obligatia depunerii declaratiei 390 pentru aceasta consultanta, chiar daca nu vi se comunica un cod valabil de TVA.

OMFP 76/2010, privind instructiunile de completare a declaratiei 390 stabilesc ca procedura de completare, inregistrarea valorii achizitiei, a tarii de provenienta, a denumirii furnizorului, lasandu-se spatiu gol in dreptului codului de TVA, cand nu se comunica un cod valabil de TVA.

Daca prestatorul consultantei este din afara comunitatii se efectueaza taxare inversa pentru aceasta consultanta, fara inregistrare in declaratia 390.