Prezentarea certificatului de rezidenta fiscala. Cum aplicam conventia pentru evitarea dublei impuneri?
Aplicarea corecta a conventiei pentru
evitarea dublei impuneri a fost tratata in mai multe studii de caz. In situatia de fata, societatea romana A cu capital social integral danez are in utilizare autoturisme in regim de leasing operational, avand ca parti contractante societatea de leasing (romana) C si societatea daneza B.
Firma daneza B primeste facturile pentru autoturismele folosite de catre compania romana A, de la societatea de leasing C si le refactureaza societatii A cu un adaos de 5%. Societatea A detine certificat de rezidenta fiscala al companiei B.
In momentul platii facturilor catre B, vom stabili daca societatea A trebuie sa retina la sursa 10% din valoarea acestora si daca acest impozit poate fi dedus apoi de catre societatea daneza B, daca se prezinta un certificat privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane juridice nerezidente.
Intr-adevar, prin prezentarea certificatului de rezidenta fiscala veniturile platite societatii nerezidente vor face obiectul impunerii potrivit Conventiei pentru evitarea dublei impuneri incheiata intre Romania si Danemarca ratificata prin Decretul nr. 389/1977 cu o cota de 10% prevazuta la art. 13 din cadrul acesteia.
Rezolvati rapid si perfect legal orice problema generata de noile reglementari ce modifica in Codul fiscal 4 argumente solide pentru a va abona la Consilier – Taxe si Impozite pentru Contabili 1 Evitati garantat orice greseala fiscala din contabilitate 2 Va rezolvati rapid toate problemele de fiscalitate 3 Salvati sume importante din...
Oferta Speciala
expira in
1 ora
59 min
59 sec
In situatia in care acesta nu ar fi prezentat dispozitiile incidente vor fi diferite fiind astfel aplicabile prevederile art. 115 alin. (1) lit. d) coroborate cu cele ale art. 116 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal
astfel ca
venitul platit facand obiectul retinerii la sursa la platitorul de venit cu o cota de 16%. Conventiile pentru evitarea dublei impuneri stabilesc la nivelul statelor semnatare regimul aplicabil veniturilor realizate de rezidentii statelor si modul in care, in situatia in care ambele state impoziteaza acelasi venit, se realizeaza evitarea dublei impuneri.
Veniturile supuse impunerii in ambele state atat cel de rezidenta a persoanei care il realizeaza, cat si cel de sursa al carui rezident este platitorul venitului sunt in general cele care primesc in Conventii regimul special de impunere alaturi de cota de impozit. Sunt plasate in aceasta sfera, a veniturilor realizate de catre persoanele nerezidente, veniturile din redevente cum este in cazul analizat. Acestea se impun, potrivit art. 13 pct. 1 si 2 din Conventie, atat in statul de sursa a venitului dar si in statul al carui rezident este persoana care le realizeaza.
Prevederile art. 25 din Conventie stabilesc metodele de evitare a dublei impuneri pentru rezidentii ambelor state. In cazul societatii daneze vor fi aplicabile prevederile pct. 2 lit.a) al art. 25 potrivit careia in situatia in care un rezident al Danemarcei realizeaza venituri sau poseda capital care, in conformitate cu prevederile Conventiei, sunt impozabile in Romania, Danemarca va acorda o deducere din impozitul pe venit al acelei persoane, o suma egala cu impozitul pe venit platit in Romania. In aceste conditii, societatea nerezidenta va obtine o deducere din impozitul datorat pe baza certificatului privind impozitul de 10% retinut la sursa in Romania.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Atentie contabili!
Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii
Fiscalitatea.ro 
