Prezentarea certificatului de rezidenta fiscala. Cum aplicam conventia pentru evitarea dublei impuneri?

21-Feb-2014

7669

Aplicarea corecta a conventiei pentru evitarea dublei impuneri a fost tratata in mai multe studii de caz. In situatia de fata, societatea romana A cu capital social integral danez are in utilizare autoturisme in regim de leasing operational, avand ca parti contractante societatea de leasing (romana) C si societatea daneza B.

Firma daneza B primeste facturile pentru autoturismele folosite de catre compania romana A, de la societatea de leasing C si le refactureaza societatii A cu un adaos de 5%. Societatea A detine certificat de rezidenta fiscala al companiei B.

In momentul platii facturilor catre B, vom stabili daca societatea A trebuie sa retina la sursa 10% din valoarea acestora si daca acest impozit poate fi dedus apoi de catre societatea daneza B, daca se prezinta un certificat privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane juridice nerezidente.

Intr-adevar, prin prezentarea certificatului de rezidenta fiscala veniturile platite societatii nerezidente vor face obiectul impunerii potrivit Conventiei pentru evitarea dublei impuneri incheiata intre Romania si Danemarca ratificata prin Decretul nr. 389/1977 cu o cota de 10% prevazuta la art. 13 din cadrul acesteia.

In situatia in care acesta nu ar fi prezentat dispozitiile incidente vor fi diferite fiind astfel aplicabile prevederile art. 115 alin. (1) lit. d) coroborate cu cele ale art. 116 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare servicii vanatoare catre nerezidenti. Emitere bon fiscal In cazul partidelor de vanatoare cu strainii (nerezidenti) pesoane fizice si juridice, care este regimul fiscal aplicabil acestui serviciu care include (cazare, masa si masina la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Adresa de infiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Detasare transnationala salariati in Spania Avem un SRL in Romania care este antreprenor la o societate din Spania unde se construieste un ansamblu de locuite tip vile. Muncitorii sunt detasati pe santierul de acolo pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Scutirea de la plata impozitului pe profitul reinvestit citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Persoana desemnata pentru efectuarea de raportari catre ONPCSB privind splarea banilor. Model decizie citeste mai mult

astfel ca venitul platit facand obiectul retinerii la sursa la platitorul de venit cu o cota de 16%.
Conventiile pentru evitarea dublei impuneri stabilesc la nivelul statelor semnatare regimul aplicabil veniturilor realizate de rezidentii statelor si modul in care, in situatia in care ambele state impoziteaza acelasi venit, se realizeaza evitarea dublei impuneri.

Veniturile supuse impunerii in ambele state atat cel de rezidenta a persoanei care il realizeaza, cat si cel de sursa al carui rezident este platitorul venitului sunt in general cele care primesc in Conventii regimul special de impunere alaturi de cota de impozit. Sunt plasate in aceasta sfera, a veniturilor realizate de catre persoanele nerezidente, veniturile din redevente cum este in cazul analizat. Acestea se impun, potrivit art. 13 pct. 1 si 2 din Conventie, atat in statul de sursa a venitului dar si in statul al carui rezident este persoana care le realizeaza.

Prevederile art. 25 din Conventie stabilesc metodele de evitare a dublei impuneri pentru rezidentii ambelor state.

In cazul societatii daneze vor fi aplicabile prevederile pct. 2 lit.a) al art. 25 potrivit careia in situatia in care un rezident al Danemarcei realizeaza venituri sau poseda capital care, in conformitate cu prevederile Conventiei, sunt impozabile in Romania, Danemarca va acorda o deducere din impozitul pe venit al acelei persoane, o suma egala cu impozitul pe venit platit in Romania. In aceste conditii, societatea nerezidenta va obtine o deducere din impozitul datorat pe baza certificatului privind impozitul de 10% retinut la sursa in Romania.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro