
Raportul Special
realizat de specialisti
In cele ce urmeaza, stabilim la ce articol din noul Cod fiscal trebuie sa incadram contractele de prestari servicii (contracte civile) incheiate pe o perioada scurta de 1-2 luni (la venituri independente sau la venituri din alte surse). De asemenea, vom vedea daca se retin la sursa contributii sociale si cum se stabilesc bazele de calcul ale acestor contributii in cazul contractelor de acest fel, precum si ce fel de impozit se retine la sursa. Vom stabili daca se procedeaza la fel ca pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala si daca se va tine cont de faptul ca persoanele sunt salariati sau pensionari.
Incepand cu 1 ianuarie 2016, veniturile din activitati independente au fost redefinite si includ pe langa venturile din profesii liberale si din drepturi de proprietate intelectuala si veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii, conform art. 67 din noul Cod fiscal. Exercitarea unei activitati independente, reglementata prin art. 67 din noul Cod fiscal, presupune desfasurarea acesteia cu regularitate, pe cont propriu si urmarind un scop lucrativ, dar o astfel de activitate desfa?urata de catre o persoana fizica in scopul obtinerii de venituri pentru a fi considerata independenta trebuie sa indeplineasca cel putin 4 dintre criteriile prevazute la art.7 punctul 3 din Codul fiscal este o activitatea independenta.
Activitatile care genereaza venituri din activitati independente cuprinse in cadrul art. 67 alin. (1) din Codul fiscal sunt, cu titlu de exemplu:
a) activitati de productie;
b) activitati de cumparare efectuate in scopul revanzarii;
c) organizarea de spectacole culturale, sportive, distractive si altele asemenea;
d) activitati al caror scop este facilitarea incheierii de tranzactii printr-un intermediar, cum ar fi: contract de comision, de mandat, de reprezentare, de agentie, de agent de asigurare si alte asemenea contracte incheiate in conformitate cu prevederile Codului civil, precum si a altor acte normative, indiferent de perioada pentru care a fost incheiat contractul;
e) vanzarea in regim de consignatie a bunurilor cumparate in scopul revanzarii sau produse pentru a fi comercializate;
Examen Consultant Fiscal 2025
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Potrivit Codului civil, notiunea "profesionist" prevazuta la art. 3 include categoriile de comerciant, intreprinzator, operator economic, precum si orice alte persoane autorizate sa desfasoare activitati economice sau profesionale, astfel cum aceste notiuni sunt prevazute de lege, la data intrarii in vigoare a Codului civil. Astfel, sunt considerati profesionisti toti cei care exploateaza o intreprindere, in sensul de exercitarea sistematica, de catre una sau mai multe persoane, a unei activitati organizate ce consta in producerea, administrarea ori instrainarea de bunuri sau in prestarea de servicii, indiferent daca are sau nu un scop lucrativ.
In paralel a fost eliminata incepand cu 1 ianuarie 2016 retinerea la sursa de 10 sau 16% pentru veniturile urmare incheierii de contracte civile calificate drept venituri din activitati independente. Orice activitate desfasurata in domeniile productie, comert, prestari de servicii se identifica unei activitati economice desfasurata pentru obtinerea unor bunuri sau servicii a caror valoare poate fi exprimata in bani si care sunt destinate vanzarii ori schimbului pe pietele organizate sau unor beneficiari determinati ori determinabili, in scopul obtinerii unui profit, fiind necesara autorizarea conform OUG nr. 44/2008 si inregistrarea fiscala a persoanei fizice. In aceste conditii, desfasurarea sistematica sau continua de catre persoana fizica a unor activitati in baza unui contract civil va genera venituri din activitati independente care se vor impozita potrivit prevederilor art. 67 si urmatoarele din Cod fiscal.
Impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii nu vor face obiectul retinerii la sursa cazand doar in sarcina persoanei fizice. Impozitul pe venit in cota de 16% si contributia de asigurari sociale de sanatate in cota de 5,5% se vor stabili de administratia fiscala sub forma de plati anticipate si obligatii anuale in baza deciziilor de impunere emise in baza declaratiei estimative si declaratiei privind venitul anual realizat. Persoana fizica datoreaza si contributia de asigurari sociale anuala in cota individuala de 10,5% sau integrala de 26,3% conform optiunii acesteia, la venitul net anual realizat, persoana fiind obligata la plati anticipate, baza lunara de calcul fiind la nivelul a 35% din castigul salarial mediu brut.
Totoadata prin includerea in categoria veniturilor din alte surse a veniturilor din activitati, altele decat cele de productie, comert, prestari de servicii, pentru care sunt aplicabile prevederile cap. II - Venituri din activitati independente din Titlul IV Impozit pe venit din noul Cod fiscal, se limiteaza foarte mult recurgerea a aceasta forma de colaborare supusa unui impozit final de 16%. Asa cum se prevede si la pct. 34 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a noului Cod fiscal, aprobate prin HG 1/2016, vor fi cuprinse in categoria veniturilor din alte surse cu impunere la sursa acele venituri din activitati de productie, comert, prestari de servicii realizate de persoanele fizice care nu sunt inregistrate fiscal potrivit legislatiei in materie ?i care desfa?oara asemenea activitati de productie, comert, prestari de servicii fara a avea caracter de continuitate, si pentru care nu sunt aplicabile prevederile cap. II "Venituri din activitati independente".
Intr-o astfel de situatie, impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut. Pentru anul 2016, in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din alte surse, contributia de asigurari sociale de sanatate se stabileste de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anuala, pe baza informatiilor din declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, precum si pe baza informatiilor din evidenta fiscala, dupa caz.
In anul 2016, persoanele care realizeaza venituri din alte surse nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri de natura celor mentionate la art. 155 alin. (1) lit. a) - d), g), i)-l), cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala. Asadar in situatia in care persoana realizeaza si venituri din salarii sau pensii, nu va datora contributia pentru veniturile din alte surse.
In concluzie, calificarea veniturilor respective drept venituri din activitati independente sau venituri din alte surse se va face in functie de elementele detaliate mai sus, un rol important in reglementarea modul de desfasuarea a activitatii si in stabilirea regimului fiscal avandu-l caracterul sistematic, de continuitate al activitatii desfasurate de persoana fizica.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dani Cucu - Consultant fiscal, director al societatii de consultanta. Global Tax Management S.R.L.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
In ce conditii incheiem un contract de prestarii servicii? Ce obligatii fiscale il insotesc?CONTRACT PRESTARI SERVICII. Ce obligatii si declaratii exista?CONTRACT PRESTARI SERVICII Italia. TVA. Contributii socialeCe presupune activitatea de audit intern?Impozitarea veniturilor realizate de catre nerezidenti. Cum procedam?Ultimele articole
Modele de documente utile pentru asociatiile de proprietariFirma dvs. foloseste software inchiriat? Iata ce trebuie sa stiti obligatoriu!Ce riscam daca nu emitem rapoartele lunare de activitate? Cum dovediti ca facturile nu sunt fictive!Fara conflicte inutile cu Fiscul! Completati corect declaratiile pentru venituri din alte surseRefacturare cheltuieli catre societatea-mama. Care va fi tratamentul fiscal?Articole similare
Noile formulare obligatorii pentru PFA-uri si liber-profesionisti din 2016PFA. Calcul baza CAS si CASS. Declaratia UnicaContribuabili care au OBLIGATIA completarii Registrului de Evidenta Fiscala in 2023Cand se achita CASS pentru veniturile din investitii si cedarea folosintei bunurilor?Achizitii de la persoane fizice. Care sunt obligatiile declarative?Ultimele articole
Taxe PFA: Ce impozit pe venit si CASS plateste un PFA cu venituri din ACTIVITATI INDEPENDENTEImpozitul pe venit. Cum se stabilesc CAS si CASS deductibile la calculul impozitului pe venitDeclaratii ANAF. Ce obligatii fiscale au contribuabilii in luna MAI 2025Verificarea si depunerea Declaratiei Unice. La ce sa fie atenti contribuabilii in 2025Cum te afecteaza impozitul pe venit in cazul unui imprumut personalArticole similare
PFA. Deductibilitate cheltuieli cu CAS si CASS pentru perioada 2012-2018Informatii fiscale esentiale: NOUL COD FISCAL si autorizatiile de functionareCe avantaje aduce NOUL COD FISCAL pentru mediul de afaceri autohton?Provocarile fiscale in 2021. Primele MODIFICARI ale Codului fiscalNOUL COD FISCAL aduce impozitul pe constructiiUltimele articole
Politici si proceduri contabile. Amenzile ajung pana la 4.000 lei pentru firmele care nu le intocmescConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate. Afla TOTUL despre NOUL COD FISCAL si modificarile din 2024Peste 15 modificari au fost aduse Impozitului pe venit de OG 8/2021. Cum arata NOUL COD FISCALNOUL COD FISCAL si Noul Cod de procedura fiscala - sfaturi si modificariEliminati obstacolele din Raportarile Financiare! GHID practic pentru implementarea si continuarea aplicarii IFRSArticole similare
Cum va arata calculul rezultatului fiscal din 2016? Reguli generaleModificari pe capitole in Noul Cod fiscal 2016Noua procedura de primire a cererilor de rambursare a TVANoile modificari din Codul fiscal. 17 pagini cu noutatile din Legea 358/2015Scapam de formularul 088!Ultimele articole
Mijloacele fixe - ce intra in aceasta categorie, cum le diferentiezi de obiectele de inventar si studii de caz utileInchizi o PFA? Ce poti face cu bunurile ramase la incetarea activitatiiIn urma unui control, unei societati i se calculeaza impozit suplimentar. Cum se inregistreaza rezultatul in contabilitate?Societati comerciale care folosesc servicii de publicitate pe Facebook. Documente justificative si regim fiscal TVAVanzare apartamente cu cota de tva de 5 %. Conditii de aplicareSfaturi de la experti
Contestatie rezultat inspectie fiscala
Intrebare: Perioada inspectiei fiscale este anul 2023, 2024 si lunile ianuarie, februarie, martie 2025. Suma respinsa pentru anul 2025 este de 22.480 lei. Cum pot contesta aceasta suma?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: 1. Pentru actionarul cu domiciliul in Scotia, care primeste dividende din Romania, ce declaratie trebuie sa depuna societatea noastra: D205 sau D207? Daca am depus deja D205 pentru 2024, ce se mai poate face? 2. Ce documente...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA