In urma unui control, unei societati i se calculeaza impozit suplimentar. Cum se inregistreaza rezultatul in contabilitate?

O societate are control, in urma caruia i se calculeaza impozit suplimentar prin nerecunoasterea unor deductibilitati. Perioada controlata este 2015-2021 si suma este impusa in 2021. 

Este corect ca aceasta suma sa fie scazuta la plata impozitului pe profit 2021, in contextul in care cheltuiala neductibila cu impozitul pe profit suplimentar a fost inregistrata in 2021?

Cadrul legal:

Potrivit dispozitiilor art. 110 alin. (1) si (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala:

Dreptul organului fiscal de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului in care legea dispune altfel.

Incepand cu data de 1 ianuarie 2016, momentul de la care incepe calculul celor 5 ani este data de 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala, daca legea nu dispune altfel.

Prevederea se aplica numai pentru obligatiile stabilite dupa aceasta data in speta dvs., inspectia fiscala a vizat perioada 2015-2021, in sensul ca a avut in vedere declaratiile depuse pentru anul 2015 in anul 2016, iar termenul de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscale se implineste la 1 ianuarie 2021.

Daca inspectia fiscala a avut loc in anul 2021, impozitul suplimentar aferent celor 5 ani verificati se inregistreaza in luna in care a fost emis raportul si se inregistreaza prin ct. 117 Rezultatul reportat deoarece este vorba de o cheltuiala care apartine exercitiilor anterioare, prin nota 1171 = 4411.

Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Plata se inregistreaza 4411 = 5121.exercitiul curent, acestea se inregistreaza drept cheltuieli ale perioadei (2021).

Pentru anul 2021 se determina si se declara impozitul pe profit pana la 25 iunie 2022.

Diferentele de impozit pe profit pentru anii fiscali anteriori nu se inscriu in formularul 101 aferent anului 2021 pentru care se stabileste impozitul pe profit.

Se inscriu numai diferentele de impozit stabilite pentru anul 2021, care se trec la pozitiile corespunzatoare din declaratie, daca este cazul.

De rezultatele inspectiei fiscale pentru anii anteriori se tine cont atunci cand se completeaza Registrul de eviden?a fiscala, in care se evidentiaza noul mod de calcul al impozitului pe profit din perioada respectiva, in functie de care se tine cont, de exemplu, de pierderea fiscala, de suma sponsorizarilor, de deprecierea creantelor etc.,sume care vor influenta calculul de impozit pentru viitor.

Mai multe studii de caz si spete utile despre ultimele modificari legislative, in Revista Romana de Fiscalitate si Control fiscal, disponibila AICI>>

Raspuns oferit de:

Elena Ionescu, consultant fiscal