
Raportul Special
realizat de specialisti
Noi impozite au fost introduse prin Legea nr. 290/2024 si Ordonanta de Urgenta nr. 156/2024, aducand schimbari semnificative pentru contribuabilii din domeniile respective. Este vorba despre obligatii suplimentare pentru institutiile de credit, sub forma unui impozit suplimentar pe cifra de afaceri, precum si pentru persoanele juridice care detin constructii, care vor fi supuse unui impozit pe constructii incepand cu 1 ianuarie 2025.
In acest context, ANAF actualizeaza, printr-un nou Proiect de Ordin, vectorul fiscal si completarea unor formulare specifice pentru a reflecta aceste modificari. Proiectul de Ordin pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor si a tipurilor de obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscal a fost pus in dezbatere publica.
Contribuabilii care sunt afectati de aceste reglementari trebuie sa fie atenti la modificarile aduse formularelor fiscale si sa respecte noile obligatii de declarare si plata, incepand cu anul 2025.
Asa cum este precizat si in Referatul de Aprobare, prin Legea nr.290/2024, pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, au fost aduse modificari si completari Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in sensul introducerii unui nou titlu - Titlul II 1 “Impozit suplimentar”.
Potrivit prevederilor art.46 1 “Impozit suplimentar pentru institutiile de credit”, institutiile de credit - persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine datoreaza suplimentar impozitului pe profit un impozit specific pe cifra de afaceri.
Conform art.46 1 alin.(3) si (5) din Codul fiscal, impozitul suplimentar pentru institutiile de credit se declara si se plateste trimestrial si se administreaza de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala.
De asemenea, prin art.LXIV din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.156/2024 privind unele masuri fiscal-bugetare in domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru prorogarea unor termene, au fost aduse modificari si completari Legii 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Potrivit art.LXV alin.(1) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.156/2024, impozitul pe constructii prevazut la Titlul X din Codul fiscal intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2025.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Manual de politici contabile - Stick USB
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Prevederile art.496 din Codul fiscal reglementeaza categoriile de contribuabili care sunt obligate la plata impozitului pe constructii, respectiv:
- persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial, potrivit legilor de organizare si functionare;
- persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania;
- persoanele juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene.
Avand in vedere prevederile legale mentionate, este necesara completarea vectorului fiscal cu doua noi categorii de obligatii fiscale de declarare, cu caracter permanent, respectiv:
- impozitul suplimentar pentru institutiile de credit;
- impozitul pe constructii.
Totodata, este necesara completarea vectorului fiscal din declaratiile de inregistrare fiscala pe care trebuie sa le depuna contribuabilii care sunt obligati la plata acestor noi impozite, respectiv, formularul „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru persoanele juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica” (010), formularul „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente” (013) si formularul “Declaratie pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale, precum si pentru radierea inregistrarii fiscale” (700), precum si a instructiunilor de completare a acestora.
Pentru a vedea cum arata noile formulare 010, 013, 700, vezi:
Extras din Proiectul de Ordin:
Art. I Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1699/2021 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor si a tipurilor de obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscal, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.1056 si 1056 bis din 4 noiembrie 2021, cu modificarile si completarile ulterioare, se completeaza dupa cum urmeaza:
1.La articolul 4, dupa litera p) se introduc doua noi litere, litera q) si litera r) cu urmatorul cuprins:
"q) impozitul suplimentar pentru institutiile de credit;
r) impozitul pe constructii."
2.Anexa nr.1 - formularul "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru persoanele juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica" (010) se modifica si se inlocuieste cu formularul din anexa nr. 1 la prezentul ordin.
3. La anexa nr. 1, instructiunile de completare a formularului "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru persoanele juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica" (010), sectiunea F "Date privind vectorul fiscal pentru alte impozite si taxe datorate", se completeaza dupa cum urmeaza:
a)dupa randurile 8.1 si 8.2 se introduc doua noi randuri, randul 9 si randul 10, cu urmatorul cuprins:
"Randul 9. Impozit suplimentar pentru institutiile de credit
Se marcheaza cu "X" de catre contribuabilii care, potrivit legii, au obligatia sa declare si sa plateasca acest impozit.
Randurile 9.1 si 9.2 se marcheaza cu "X", dupa caz, in functie de tipul modificarii: luare in evidenta sau scoatere din evidenta.
Atentie! Data luarii in evidenta si cea a scoaterii din evidenta se stabilesc conform prevederilor art.46 1 din Codul fiscal.
Randul 10. Impozit pe constructii
Se marcheaza cu "X" de contribuabilii care, potrivit legii, au obligatia sa declare si sa plateasca acest impozit.
Randurile 10.1 si 10.2 se marcheaza cu "X", dupa caz, in functie de tipul modificarii: luare in evidenta sau scoatere din evidenta.
Atentie! Data luarii in evidenta si cea a scoaterii din evidenta se stabilesc conform prevederilor titlului X "Impozitul pe constructii" din Codul fiscal."
4. Anexa nr.2 - formularul "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente" (013) se modifica si se inlocuieste cu formularul din anexa nr. 2 la prezentul ordin.
5.La anexa nr. 2, instructiunile de completare a formularului "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente" (013), sectiunea F "Date privind vectorul fiscal pentru alte impozite si taxe datorate", se completeaza dupa cum urmeaza:
a)dupa randurile 9.1 si 9.2 se introduc doua noi randuri, randul 10 si randul 11, cu urmatorul cuprins:
"Randul 10. Impozit suplimentar pentru institutiile de credit
Se marcheaza cu "X" de catre contribuabilii care, potrivit legii, au obligatia sa declare si sa plateasca acest impozit.
Randurile 10.1 si 10.2 se marcheaza cu "X", dupa caz, in functie de tipul modificarii: luare in evidenta sau scoatere din evidenta.
Atentie! Data luarii in evidenta si cea a scoaterii din evidenta se stabilesc conform prevederilor art.46 1 din Codul fiscal.
Randul 11. Impozit pe constructii
Se marcheaza cu "X" de contribuabilii care, potrivit legii, au obligatia sa declare si sa plateasca acest impozit.
Randurile 11.1 si 11.2 se marcheaza cu "X", dupa caz, in functie de tipul modificarii: luare in evidenta sau scoatere din evidenta.
Atentie! Data luarii in evidenta si cea a scoaterii din evidenta se stabilesc conform prevederilor titlului X "Impozitul pe constructii" din Codul fiscal."
6.Anexa nr.10 - formularul "Declaratie pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale, precum si pentru radierea inregistrarii fiscale" (700) se modifica si se inlocuieste cu formularul din anexa nr.3 la prezentul ordin.
7.La anexa nr.10, instructiunile de completare a formularului "Declaratie pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale, precum si pentru radierea inregistrarii fiscale" (700), sectiunea F "Date privind vectorul fiscal pentru alte impozite si taxe datorate", se completeaza dupa cum urmeaza:
a)dupa randurile 9.1 si 9.2 se introduc doua noi randuri, randul 10 si randul 11, cu urmatorul cuprins:
"Randul 10. Impozit suplimentar pentru institutiile de credit
Se marcheaza cu "X" de catre contribuabilii care, potrivit legii, au obligatia sa declare si sa plateasca acest impozit.
Randurile 10.1 si 10.2 se marcheaza cu "X", dupa caz, in functie de tipul modificarii: luare in evidenta sau scoatere din evidenta.
Atentie! Data luarii in evidenta si cea a scoaterii din evidenta se stabilesc conform prevederilor art.46 1 din Codul fiscal.
Randul 11. Impozit pe constructii
Se marcheaza cu "X" de contribuabilii care, potrivit legii, au obligatia sa declare si sa plateasca acest impozit.
Randurile 11.1 si 11.2 se marcheaza cu "X", dupa caz, in functie de tipul modificarii: luare in evidenta sau scoatere din evidenta.
Atentie! Data luarii in evidenta si cea a scoaterii din evidenta se stabilesc conform prevederilor titlului X "Impozitul pe constructii" din Codul fiscal."
Sursa: ANAF
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
In urma unui control, unei societati i se calculeaza IMPOZIT SUPLIMENTAR. Cum se inregistreaza rezultatul in contabilitate?Taxe 2024. Anumite persoane juridice vor plati IMPOZIT SUPLIMENTAR in 2024 si 2025, conform Legii 296/2023Guvernul introduce un IMPOZIT SUPLIMENTAR de 1% pentru proprietatile cumulate care depasesc 500.000 euroEfectele noului impozit pe cifra de afaceri in functie de tipul firmei. In plus, val masiv de concedieri daca salariul minim creste la 1.900 leiModificari fiscale 2024. Ce se va schimba in privinta impozitului pe profit din ianuarieUltimele articole
Controale ANAF. Studii de caz privind inspectiile fiscaleControale ANAF 2024. Nereguli descoperite la persoanele fizice in luna augustProiect: Cum va fi inregistrat in contabilitate impozitul minim pentru firmele mariCodul Fiscal, modificat prin OUG 31/2024. Care sunt schimbarile in privinta impozitului micro, pe profit si TVAD100 si D710, modificate in urma schimbarilor fiscale introduse prin Legea 296/2023. De cand se utilizeaza formulareleArticole similare
Alerta Fiscala: Modificari in Codul fiscal. Reducere impozitul pe constructiiImpozitul pe constructii. Modificarile care se aplica Codul fiscal 2016?Cum procedam la modernizarea unei constructii tinand cont de impozit?12+ Noutati Fiscale pentru 2025 care va vor afecta activitateaImpozitul pe constructii. Cum aplicam prevederile din Codul fiscal 2016?Ultimele articole
Taxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalDin ianuarie 2025 a intrat in vigoare noul impozit de 1% pe constructii. Cine are aceasta obligatieAchizitie bunuri de la societati in lichidare. Care este tratamentul fiscal?Noul formular 100. Fiti primii care afla cum se va completa!ANAF propune adaptarea Formularului 100Articole similare
Cum vor trece la impozit pe profit firmele care NU se mai incadreaza in plafonul de 250.000 euro al regimului microDividende distribuite in cursul anului 2024. Ce cota de impozitare se aplicaMicrointreprindere in 2025. Plafonul de 250.000 euro se verifica pe baza veniturilor de la 31 decembrie 2024Microintreprindere in 2025: Plafonul se reduce la 250.000 euro de la 1 ianuarieImpozitul pe veniturile micro 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Ultimele articole
Taxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalMicrointreprindere in 2025. Ponderea veniturilor din consultanta si/sau management se aplica la calculul plafonului de 250.000 euro?Impozitul pe dividende de 10% NU se aplica dividendelor distribuite INAINTE de 1 ianuarie 2025Firmele trebuie sa depuna D700 pana pe 31 martie 2025 daca nu se incadreaza in plafonul micro de 250.000 euroImpozitul pe constructiile speciale, reintrodus din 2025. Cine va avea aceasta obligatieArticole similare
Impozitul specific unor activitati a fost eliminat din vectorul fiscal (Ordinul 2034/2022)Schimbare regim fiscal. Pentru trecerea de la impozit micro la profit trebuie depusa D700 la ANAF in termen de 15 zileFormularul 700: toti contribuabilii trebuie sa actualizeze online mentiunile privind vectorul fiscalCe obligatii au microintreprinderile la sfarsit de an legat de impozitul pe profit sau venitCe obligatii de raportare detine o companie fara activitateUltimele articole
Taxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalSchimbare VECTOR FISCAL: ANAF face modificari din oficiu daca firmele nu depun D700 la timpRegistrul de Evidenta Fiscala: Obligatii si ModelCum se face schimbarea vectorului fiscal in cazul microintreprinderilor cesionate in cursul anuluiFirmele NU mai pot reveni la regimul micro in 2025 daca in anul 2024 au trecut la plata impozitului pe profitSfaturi de la experti
Intrebare: Este obligatorie descarcarea facturilor emise pe numele sindicatului din e-Factura, avand in vedere ca sindicatul nu are activitate economica si nu este inregistrat la Registrul Comertului? Cum se procedeaza in caz afirmativ? Am...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Apartament detinut de angajator, pus la dispozitia salariatului
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit detine un apartament pe care decide sa-l ofere unui angajat spre folosinta in mod gratuit. Societatea achita toate utilitatile si cheltuielile de intretinere ale apartamentului. Trebuie...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Contract de inchiriere ANAF: MODEL si procedura inregistrare
Ti-ai platit impozitele si taxele la timp in 2024? Statul iti da bani inapoi!
Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importante
Depunerea Declaratiei Unice in 2025. Cum calculeaza PFA-urile taxele pentru anul 2024
Situatii financiare anuale: Pana cand vor fi depuse de firme si ONG-uri in 2025
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA