Fiscalitatea.ro ![[DUBLA IMPUNERE] Acte necesare pentru evitarea dublei impuneri si reglementari cheie](https://www.fiscalitatea.ro/dbimg/articole/24488-acte-necesare-p.jpg)
Regulile internationale impun ca veniturile sa fie impozitate la locul de obtinere. Atunci cand o persoana fizica sau juridica realizeaza venituri dintr-un alt stat, este esentiala consultarea legislatiei fiscale a acelui stat pentru a determina obligatiile de plata existente.
In astfel de situatii, conventiile de evitare a dublei impuneri joaca un rol crucial, deoarece reglementeaza modul in care statele semnatare acorda credit fiscal sau alte facilitati pentru a preveni impozitarea aceluiasi venit de doua ori. Practic, venitul impozitat intr-un stat poate fi dedus sau compensat in celalalt stat, asigurand astfel o impozitare echitabila si transparenta.
In acest articol vom afla reglementari cheie cu privire la dubla impunere, inclusiv care sunt actele necesare pentru evitarea dublei impuneri si care sunt tarile cu care Romania are incheiate conventii.
Dubla impunere apare atunci cand acelasi venit este impozitat de doua ori : o data in statul unde venitul este obtinut (de exemplu, Romania) si o data in statul de rezidenta al persoanei care incaseaza venitul.
Pentru a evita aceasta situatie, intre Romania si alte state exista conventii de evitare a dublei impuneri. Acestea sunt acorduri bilaterale intre doua state, prin care se stabileste modul in care fiecare stat are dreptul de a impozita diferite categorii de venituri. Scopul acestor conventii este de a preveni situatiile in care acelasi venit ar fi supus impozitarii de doua ori.
Aplicarea conventiei permite impunerea unui tratament fiscal mai favorabil, de regula prin reducerea cotei de impozit sau prin scutirea totala a venitului, in functie de prevederile stabilite in conventie.
Pentru aplicarea regulilor de impozitare stabilite in conventie, persoana care primeste venitul trebuie sa prezinte un certificat de rezidenta fiscala.
Certificatul de rezidenta fiscala atesta faptul ca o persoana fizica sau juridica are obligatii fiscale fata de statul in care isi are rezidenta fiscala. De exemplu, daca o persoana lucreaza in Germania, dar are rezidenta fiscala in Romania, aceasta datoreaza taxe si impozite in Romania pentru veniturile sale.
In cazul in care prezinta in Germania certificatul de rezidenta fiscala emis de autoritatile romane, iar intre Romania si Germania exista o conventie de evitare a dublei impuneri, impozitarea se va face conform regulilor stabilite in acea conventie. Astfel, persoana respectiva fie nu va mai plati deloc impozit in Germania pentru acel venit, fie va beneficia de o cota redusa de impozitare, in functie de prevederile conventiei.
Iata cateva dintre statele cu care tara noastra a incheiat acorduri bilaterale:
Toate conventiile pentru evitarea dublei impuneri incheiate de Romania pot fi gasite pe site-ul ANAF >>> AICI.
1. Cerere pentru aplicarea conventiei de evitare a dublei impuneri. Aceasta se depune la ANAF.
2. Certificatul de rezidenta fiscala. Acesta este documentul principal care dovedeste ca persoana este rezidenta fiscal intr-un anumit stat. Certificatul se elibereaza de autoritatea fiscala din statul de rezidenta si trebuie sa fie in termen de valabilitate (de obicei este valabil pentru anul calendaristic in curs).
3. Documente justificative care atesta natura veniturilor. De exemplu, poate fi vorba de: contracte de prestari servicii, de inchiriere, de consultanta, contracte de munca etc. Acestea sunt necesare pentru a se stabili categoria de venit conform conventiei.
1. Depunerea cererii de initiere procedura la organul fiscal teritorial din cadrul A.N.A.F., in a carui raza teritoriala se afla domiciliul al contribuabilului/platitorului, la compartimentul asistenta fiscal contribuabili
2. Cererea trebuie sa fie insotita de documente justificative din care sa reiasa situatia de dubla impunere (Certificat de rezidenta fiscala, Certificat de atestare a platii impozitului etc.)
3. Pentru evitarea dublei impuneri, creditul fiscal se acorda daca se aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si un alt stat si daca plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain.
IMPORTANT DE STIUT!
Conform Ordonantei nr. 11/2025 pentru modificarea si completareaCodului de procedura fiscala:
1. Daca o persoana afectata considera ca masurile luate de unul sau ambele state contractante conduc la o impozitare neconforma cu prevederile conventiei/acordului, aceasta:
In astfel de situatii, conventiile de evitare a dublei impuneri joaca un rol crucial, deoarece reglementeaza modul in care statele semnatare acorda credit fiscal sau alte facilitati pentru a preveni impozitarea aceluiasi venit de doua ori. Practic, venitul impozitat intr-un stat poate fi dedus sau compensat in celalalt stat, asigurand astfel o impozitare echitabila si transparenta.
In acest articol vom afla reglementari cheie cu privire la dubla impunere, inclusiv care sunt actele necesare pentru evitarea dublei impuneri si care sunt tarile cu care Romania are incheiate conventii.
Ce presupune dubla impunere
Persoanele fizice sau juridice nerezidente care obtin venituri din Romania datoreaza impozit pe venitul nerezidentilor. Calculul, retinerea si plata acestui impozit sunt responsabilitatea platitorului de venituri, iar impozitul se considera retinut la sursa.Dubla impunere apare atunci cand acelasi venit este impozitat de doua ori : o data in statul unde venitul este obtinut (de exemplu, Romania) si o data in statul de rezidenta al persoanei care incaseaza venitul.
Pentru a evita aceasta situatie, intre Romania si alte state exista conventii de evitare a dublei impuneri. Acestea sunt acorduri bilaterale intre doua state, prin care se stabileste modul in care fiecare stat are dreptul de a impozita diferite categorii de venituri. Scopul acestor conventii este de a preveni situatiile in care acelasi venit ar fi supus impozitarii de doua ori.
Aplicarea conventiei permite impunerea unui tratament fiscal mai favorabil, de regula prin reducerea cotei de impozit sau prin scutirea totala a venitului, in functie de prevederile stabilite in conventie.
Pentru aplicarea regulilor de impozitare stabilite in conventie, persoana care primeste venitul trebuie sa prezinte un certificat de rezidenta fiscala.
Certificatul de rezidenta fiscala atesta faptul ca o persoana fizica sau juridica are obligatii fiscale fata de statul in care isi are rezidenta fiscala. De exemplu, daca o persoana lucreaza in Germania, dar are rezidenta fiscala in Romania, aceasta datoreaza taxe si impozite in Romania pentru veniturile sale.
In cazul in care prezinta in Germania certificatul de rezidenta fiscala emis de autoritatile romane, iar intre Romania si Germania exista o conventie de evitare a dublei impuneri, impozitarea se va face conform regulilor stabilite in acea conventie. Astfel, persoana respectiva fie nu va mai plati deloc impozit in Germania pentru acel venit, fie va beneficia de o cota redusa de impozitare, in functie de prevederile conventiei.
Conventiile pentru evitarea dublei impuneri incheiate de Romania
Romania are incheiate conventii de evitarea dublei impuneri cu 89 de state, atat din Europa, cat si din Asia, Afria sau America.Iata cateva dintre statele cu care tara noastra a incheiat acorduri bilaterale:
| Nr. crt | Tara | Data de la care se aplica |
| 1. | Africa de Sud | 01.01.1996 |
| 2. | Albania | 01.01.1996 |
| 3. | Algeria | 01.01.1997 |
| 4. | Arabia Saudita | 01.01.2013 |
| 5. | Armenia | 01.01.1998 |
| 6. | Australia | 01.01.2002 |
| 7. | Austria | 01.01.2007 |
| 8. | Azerbaidjan | 01.01.2005 |
| 9. | Bangladesh | 01.01.1989 |
| 10. | Belarus | Suspendata incepand cu 12.11.2024 |
| 11. | Belgia | 01.01.1999 |
| 12. | Bosnia-Hertegovina | 01.01.2019 |
| 13. | Bulgaria | 01.01.2017 |
| 14. | CAnada | 01.01.2005 |
| 15. | Cehia | 01.01.1995 |
| 16. | China | 01.01.2018 |
| 17. | Cipru | 01.01.1983 |
| 18. | Coreea de Sud | 01.01.1995 |
| 19. | Coreea de Nord | 01.01.2001 |
| 20 | Croatia | 01.01.1997 |
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulScoatere din evidenta creanta client in insolventa In data de 29.04.2026 am fost notificati de catre Tribunal despre deschiderea procedurii de insolventa la unul dintre clientii nostri. In cursul lunii iunie ne-am inscris la masa...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie contabila amanare la plata TVA in vama In data de 17.07.2026 firma "X" a obtinut de la Autoritatea Vamala, certificat de amanare de la plata in vama a TVA pt.importurile care se vor efectua. Certificatul este valabil...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie echipamente tehnologice si aplicarea facilitatii profitului reinvestit Societatea comerciala cu activitate de productie-lohn a achizitionat un granulator cu dispozitiv de transport si separator praf inclus, granulator ce macina culea rezultata in urma...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRedirectionare impozit pe profit catre ONG respinsa de catre ANAF Am depus D177 pentru redirectionare impozit pe profit catre un ONG in termenul legal 25.06.2026. Am primit notificare pentru respingerea cererii, deoarece impozitul pe profit nu a...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrestari servicii catre o societate din Austria Societate care presteaza servicii interpretariat consecutiv, organizare si asistenta conferinta in Bucuresti pentru o societate din Austria, inregistrata in scopuri de TVA. Cum se...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Toate conventiile pentru evitarea dublei impuneri incheiate de Romania pot fi gasite pe site-ul ANAF >>> AICI.
Acte necesare pentru evitarea dublei impuneri
Pentru ca o persoana fizica sau juridica nerezidenta sa beneficieze de prevederile unei conventii de evitare a dublei impuneri, trebuie sa depuna urmatoarele documente la autoritatile fiscale:1. Cerere pentru aplicarea conventiei de evitare a dublei impuneri. Aceasta se depune la ANAF.
2. Certificatul de rezidenta fiscala. Acesta este documentul principal care dovedeste ca persoana este rezidenta fiscal intr-un anumit stat. Certificatul se elibereaza de autoritatea fiscala din statul de rezidenta si trebuie sa fie in termen de valabilitate (de obicei este valabil pentru anul calendaristic in curs).
3. Documente justificative care atesta natura veniturilor. De exemplu, poate fi vorba de: contracte de prestari servicii, de inchiriere, de consultanta, contracte de munca etc. Acestea sunt necesare pentru a se stabili categoria de venit conform conventiei.
Procedura amiabila pentru evitarea dublei impuneri
Pentru derularea procedurii amiabile pentru evitarea dublei impuneri sunt necesare urmatoarele etape:1. Depunerea cererii de initiere procedura la organul fiscal teritorial din cadrul A.N.A.F., in a carui raza teritoriala se afla domiciliul al contribuabilului/platitorului, la compartimentul asistenta fiscal contribuabili
2. Cererea trebuie sa fie insotita de documente justificative din care sa reiasa situatia de dubla impunere (Certificat de rezidenta fiscala, Certificat de atestare a platii impozitului etc.)
3. Pentru evitarea dublei impuneri, creditul fiscal se acorda daca se aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si un alt stat si daca plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain.
IMPORTANT DE STIUT!
Conform Ordonantei nr. 11/2025 pentru modificarea si completareaCodului de procedura fiscala:
1. Daca o persoana afectata considera ca masurile luate de unul sau ambele state contractante conduc la o impozitare neconforma cu prevederile conventiei/acordului, aceasta:
- Se poate adresa autoritatii competente a oricareia dintre cele doua state, daca conventia permite;
- Daca nu exista aceasta optiune, iar persoana este rezidenta in Romania, poate solicita direct ANAF initierea procedurii amiabile.
- Va notifica autoritatea competenta a celuilalt stat;
- Sau va initia un proces de consultare bilaterala pentru clarificarea situatiei.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
