[DUBLA IMPUNERE] Acte necesare pentru evitarea dublei impuneri si reglementari cheie

07-Ian-2026

3240

[DUBLA IMPUNERE] Acte necesare pentru evitarea dublei impuneri si reglementari cheie

Cuprins

Ce presupune dubla impunere Conventiile pentru evitarea dublei impuneri incheiate de Romania Acte necesare pentru evitarea dublei impuneri Procedura amiabila pentru evitarea dublei impuneri

Regulile internationale impun ca veniturile sa fie impozitate la locul de obtinere. Atunci cand o persoana fizica sau juridica realizeaza venituri dintr-un alt stat, este esentiala consultarea legislatiei fiscale a acelui stat pentru a determina obligatiile de plata existente.

In astfel de situatii, conventiile de evitare a dublei impuneri joaca un rol crucial, deoarece reglementeaza modul in care statele semnatare acorda credit fiscal sau alte facilitati pentru a preveni impozitarea aceluiasi venit de doua ori. Practic, venitul impozitat intr-un stat poate fi dedus sau compensat in celalalt stat, asigurand astfel o impozitare echitabila si transparenta.

In acest articol vom afla reglementari cheie cu privire la dubla impunere, inclusiv care sunt actele necesare pentru evitarea dublei impuneri si care sunt tarile cu care Romania are incheiate conventii.

Ce presupune dubla impunere

Persoanele fizice sau juridice nerezidente care obtin venituri din Romania datoreaza impozit pe venitul nerezidentilor. Calculul, retinerea si plata acestui impozit sunt responsabilitatea platitorului de venituri, iar impozitul se considera retinut la sursa.

Dubla impunere apare atunci cand acelasi venit este impozitat de doua ori : o data in statul unde venitul este obtinut (de exemplu, Romania) si o data in statul de rezidenta al persoanei care incaseaza venitul.

Pentru a evita aceasta situatie, intre Romania si alte state exista conventii de evitare a dublei impuneri. Acestea sunt acorduri bilaterale intre doua state, prin care se stabileste modul in care fiecare stat are dreptul de a impozita diferite categorii de venituri. Scopul acestor conventii este de a preveni situatiile in care acelasi venit ar fi supus impozitarii de doua ori.

Aplicarea conventiei permite impunerea unui tratament fiscal mai favorabil, de regula prin reducerea cotei de impozit sau prin scutirea totala a venitului, in functie de prevederile stabilite in conventie.

Pentru aplicarea regulilor de impozitare stabilite in conventie, persoana care primeste venitul trebuie sa prezinte un certificat de rezidenta fiscala.

Certificatul de rezidenta fiscala atesta faptul ca o persoana fizica sau juridica are obligatii fiscale fata de statul in care isi are rezidenta fiscala. De exemplu, daca o persoana lucreaza in Germania, dar are rezidenta fiscala in Romania, aceasta datoreaza taxe si impozite in Romania pentru veniturile sale.

In cazul in care prezinta in Germania certificatul de rezidenta fiscala emis de autoritatile romane, iar intre Romania si Germania exista o conventie de evitare a dublei impuneri, impozitarea se va face conform regulilor stabilite in acea conventie. Astfel, persoana respectiva fie nu va mai plati deloc impozit in Germania pentru acel venit, fie va beneficia de o cota redusa de impozitare, in functie de prevederile conventiei.

Conventiile pentru evitarea dublei impuneri incheiate de Romania

Romania are incheiate conventii de evitarea dublei impuneri cu 89 de state, atat din Europa, cat si din Asia, Afria sau America.

Iata cateva dintre statele cu care tara noastra a incheiat acorduri bilaterale:

Nr. crt	Tara	Data de la care se aplica
1.	Africa de Sud	01.01.1996
2.	Albania	01.01.1996
3.	Algeria	01.01.1997
4.	Arabia Saudita	01.01.2013
5.	Armenia	01.01.1998
6.	Australia	01.01.2002
7.	Austria	01.01.2007
8.	Azerbaidjan	01.01.2005
9.	Bangladesh	01.01.1989
10.	Belarus	Suspendata incepand cu 12.11.2024
11.	Belgia	01.01.1999
12.	Bosnia-Hertegovina	01.01.2019
13.	Bulgaria	01.01.2017
14.	CAnada	01.01.2005
15.	Cehia	01.01.1995
16.	China	01.01.2018
17.	Cipru	01.01.1983
18.	Coreea de Sud	01.01.1995
19.	Coreea de Nord	01.01.2001
20	Croatia	01.01.1997

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vreau acest produs →

Manual de politici contabile - Stick USB

Vreau acest produs →

Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitii servicii din SUA Cum se incadreaza din punct de vedere al TVA o factura pentru prestari servicii IT si AI emisa de o societate cu sediul in SUA, fara cod de TVA valabil in UE, catre o firma din RO...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Microintreprindere. SAF-T, D406 ACTIVE Societatea, microintreprindere de la infiintare din 2019, trebuie sa depuna SAF-T ACTIVE pentru anul 2025 pana la termenul de depunere a situatiilor financiare...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatiile declarative si fiscale ale unui club sportiv Club sportiv individual format din 3 persoane (familie) inregistrat in vectorul fiscal cu impozit pe profit, ma intereseaza ce declaratii are obligatia sa depuna. In anul 2025 a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal si obligatiile declarative ale unui PFA din Romania pentru servicii de design grafic prestate catre clienti din UE si state terte Revin asupra acestei spete cu doua clarificari (in situatia in care se impune va rog taxati intrebare suplimentara): Referitor la raspunsul primit pentru intrebarea 2, va rugam sa...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Avansuri spre decontare in numerar Administratorul firmei plateste din banii personali diversi furnizori pentru societate. Platile le inregistrez 401 = 542. Se poate face restituirea sumelor de bani catre...citeste mai mult

ste mai mult

Toate conventiile pentru evitarea dublei impuneri incheiate de Romania pot fi gasite pe site-ul ANAF >>> AICI.

Acte necesare pentru evitarea dublei impuneri

Pentru ca o persoana fizica sau juridica nerezidenta sa beneficieze de prevederile unei conventii de evitare a dublei impuneri, trebuie sa depuna urmatoarele documente la autoritatile fiscale:

1. Cerere pentru aplicarea conventiei de evitare a dublei impuneri. Aceasta se depune la ANAF.

2. Certificatul de rezidenta fiscala. Acesta este documentul principal care dovedeste ca persoana este rezidenta fiscal intr-un anumit stat. Certificatul se elibereaza de autoritatea fiscala din statul de rezidenta si trebuie sa fie in termen de valabilitate (de obicei este valabil pentru anul calendaristic in curs).

3. Documente justificative care atesta natura veniturilor. De exemplu, poate fi vorba de: contracte de prestari servicii, de inchiriere, de consultanta, contracte de munca etc. Acestea sunt necesare pentru a se stabili categoria de venit conform conventiei.

Procedura amiabila pentru evitarea dublei impuneri

Pentru derularea procedurii amiabile pentru evitarea dublei impuneri sunt necesare urmatoarele etape:

1. Depunerea cererii de initiere procedura la organul fiscal teritorial din cadrul A.N.A.F., in a carui raza teritoriala se afla domiciliul al contribuabilului/platitorului, la compartimentul asistenta fiscal contribuabili

2. Cererea trebuie sa fie insotita de documente justificative din care sa reiasa situatia de dubla impunere (Certificat de rezidenta fiscala, Certificat de atestare a platii impozitului etc.)

3. Pentru evitarea dublei impuneri, creditul fiscal se acorda daca se aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si un alt stat si daca plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain.

IMPORTANT DE STIUT!
Conform Ordonantei nr. 11/2025 pentru modificarea si completareaCodului de procedura fiscala:

1. Daca o persoana afectata considera ca masurile luate de unul sau ambele state contractante conduc la o impozitare neconforma cu prevederile conventiei/acordului, aceasta:

Se poate adresa autoritatii competente a oricareia dintre cele doua state, daca conventia permite;
Daca nu exista aceasta optiune, iar persoana este rezidenta in Romania, poate solicita direct ANAF initierea procedurii amiabile.

2. In situatia in care conventia/acordul nu prevede adresarea catre oricare dintre state si solicitarea nu este admisibila (lipsesc informatii/documente, nu este in termen), ANAF:

Va notifica autoritatea competenta a celuilalt stat;
Sau va initia un proces de consultare bilaterala pentru clarificarea situatiei.

3. Termenul pentru prezentarea cazului. Persoana afectata trebuie sa formuleze solicitarea in maximum 3 ani de la data comunicarii actului administrativ fiscal sau notificarii care genereaza dubla impunere – sau in termenul prevazut de conventia aplicabila.