Fiscalitatea.ro ![[DUBLA IMPUNERE] Acte necesare pentru evitarea dublei impuneri si reglementari cheie](https://www.fiscalitatea.ro/dbimg/articole/24488-acte-necesare-p.jpg)
Regulile internationale impun ca veniturile sa fie impozitate la locul de obtinere. Atunci cand o persoana fizica sau juridica realizeaza venituri dintr-un alt stat, este esentiala consultarea legislatiei fiscale a acelui stat pentru a determina obligatiile de plata existente.
In astfel de situatii, conventiile de evitare a dublei impuneri joaca un rol crucial, deoarece reglementeaza modul in care statele semnatare acorda credit fiscal sau alte facilitati pentru a preveni impozitarea aceluiasi venit de doua ori. Practic, venitul impozitat intr-un stat poate fi dedus sau compensat in celalalt stat, asigurand astfel o impozitare echitabila si transparenta.
In acest articol vom afla reglementari cheie cu privire la dubla impunere, inclusiv care sunt actele necesare pentru evitarea dublei impuneri si care sunt tarile cu care Romania are incheiate conventii.
Dubla impunere apare atunci cand acelasi venit este impozitat de doua ori : o data in statul unde venitul este obtinut (de exemplu, Romania) si o data in statul de rezidenta al persoanei care incaseaza venitul.
Pentru a evita aceasta situatie, intre Romania si alte state exista conventii de evitare a dublei impuneri. Acestea sunt acorduri bilaterale intre doua state, prin care se stabileste modul in care fiecare stat are dreptul de a impozita diferite categorii de venituri. Scopul acestor conventii este de a preveni situatiile in care acelasi venit ar fi supus impozitarii de doua ori.
Aplicarea conventiei permite impunerea unui tratament fiscal mai favorabil, de regula prin reducerea cotei de impozit sau prin scutirea totala a venitului, in functie de prevederile stabilite in conventie.
Pentru aplicarea regulilor de impozitare stabilite in conventie, persoana care primeste venitul trebuie sa prezinte un certificat de rezidenta fiscala.
Certificatul de rezidenta fiscala atesta faptul ca o persoana fizica sau juridica are obligatii fiscale fata de statul in care isi are rezidenta fiscala. De exemplu, daca o persoana lucreaza in Germania, dar are rezidenta fiscala in Romania, aceasta datoreaza taxe si impozite in Romania pentru veniturile sale.
In cazul in care prezinta in Germania certificatul de rezidenta fiscala emis de autoritatile romane, iar intre Romania si Germania exista o conventie de evitare a dublei impuneri, impozitarea se va face conform regulilor stabilite in acea conventie. Astfel, persoana respectiva fie nu va mai plati deloc impozit in Germania pentru acel venit, fie va beneficia de o cota redusa de impozitare, in functie de prevederile conventiei.
Iata cateva dintre statele cu care tara noastra a incheiat acorduri bilaterale:
Toate conventiile pentru evitarea dublei impuneri incheiate de Romania pot fi gasite pe site-ul ANAF >>> AICI.
1. Cerere pentru aplicarea conventiei de evitare a dublei impuneri. Aceasta se depune la ANAF.
2. Certificatul de rezidenta fiscala. Acesta este documentul principal care dovedeste ca persoana este rezidenta fiscal intr-un anumit stat. Certificatul se elibereaza de autoritatea fiscala din statul de rezidenta si trebuie sa fie in termen de valabilitate (de obicei este valabil pentru anul calendaristic in curs).
3. Documente justificative care atesta natura veniturilor. De exemplu, poate fi vorba de: contracte de prestari servicii, de inchiriere, de consultanta, contracte de munca etc. Acestea sunt necesare pentru a se stabili categoria de venit conform conventiei.
1. Depunerea cererii de initiere procedura la organul fiscal teritorial din cadrul A.N.A.F., in a carui raza teritoriala se afla domiciliul al contribuabilului/platitorului, la compartimentul asistenta fiscal contribuabili
2. Cererea trebuie sa fie insotita de documente justificative din care sa reiasa situatia de dubla impunere (Certificat de rezidenta fiscala, Certificat de atestare a platii impozitului etc.)
3. Pentru evitarea dublei impuneri, creditul fiscal se acorda daca se aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si un alt stat si daca plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain.
IMPORTANT DE STIUT!
Conform Ordonantei nr. 11/2025 pentru modificarea si completareaCodului de procedura fiscala:
1. Daca o persoana afectata considera ca masurile luate de unul sau ambele state contractante conduc la o impozitare neconforma cu prevederile conventiei/acordului, aceasta:
In astfel de situatii, conventiile de evitare a dublei impuneri joaca un rol crucial, deoarece reglementeaza modul in care statele semnatare acorda credit fiscal sau alte facilitati pentru a preveni impozitarea aceluiasi venit de doua ori. Practic, venitul impozitat intr-un stat poate fi dedus sau compensat in celalalt stat, asigurand astfel o impozitare echitabila si transparenta.
In acest articol vom afla reglementari cheie cu privire la dubla impunere, inclusiv care sunt actele necesare pentru evitarea dublei impuneri si care sunt tarile cu care Romania are incheiate conventii.
Ce presupune dubla impunere
Persoanele fizice sau juridice nerezidente care obtin venituri din Romania datoreaza impozit pe venitul nerezidentilor. Calculul, retinerea si plata acestui impozit sunt responsabilitatea platitorului de venituri, iar impozitul se considera retinut la sursa.Dubla impunere apare atunci cand acelasi venit este impozitat de doua ori : o data in statul unde venitul este obtinut (de exemplu, Romania) si o data in statul de rezidenta al persoanei care incaseaza venitul.
Pentru a evita aceasta situatie, intre Romania si alte state exista conventii de evitare a dublei impuneri. Acestea sunt acorduri bilaterale intre doua state, prin care se stabileste modul in care fiecare stat are dreptul de a impozita diferite categorii de venituri. Scopul acestor conventii este de a preveni situatiile in care acelasi venit ar fi supus impozitarii de doua ori.
Aplicarea conventiei permite impunerea unui tratament fiscal mai favorabil, de regula prin reducerea cotei de impozit sau prin scutirea totala a venitului, in functie de prevederile stabilite in conventie.
Pentru aplicarea regulilor de impozitare stabilite in conventie, persoana care primeste venitul trebuie sa prezinte un certificat de rezidenta fiscala.
Certificatul de rezidenta fiscala atesta faptul ca o persoana fizica sau juridica are obligatii fiscale fata de statul in care isi are rezidenta fiscala. De exemplu, daca o persoana lucreaza in Germania, dar are rezidenta fiscala in Romania, aceasta datoreaza taxe si impozite in Romania pentru veniturile sale.
In cazul in care prezinta in Germania certificatul de rezidenta fiscala emis de autoritatile romane, iar intre Romania si Germania exista o conventie de evitare a dublei impuneri, impozitarea se va face conform regulilor stabilite in acea conventie. Astfel, persoana respectiva fie nu va mai plati deloc impozit in Germania pentru acel venit, fie va beneficia de o cota redusa de impozitare, in functie de prevederile conventiei.
Conventiile pentru evitarea dublei impuneri incheiate de Romania
Romania are incheiate conventii de evitarea dublei impuneri cu 89 de state, atat din Europa, cat si din Asia, Afria sau America.Iata cateva dintre statele cu care tara noastra a incheiat acorduri bilaterale:
| Nr. crt | Tara | Data de la care se aplica |
| 1. | Africa de Sud | 01.01.1996 |
| 2. | Albania | 01.01.1996 |
| 3. | Algeria | 01.01.1997 |
| 4. | Arabia Saudita | 01.01.2013 |
| 5. | Armenia | 01.01.1998 |
| 6. | Australia | 01.01.2002 |
| 7. | Austria | 01.01.2007 |
| 8. | Azerbaidjan | 01.01.2005 |
| 9. | Bangladesh | 01.01.1989 |
| 10. | Belarus | Suspendata incepand cu 12.11.2024 |
| 11. | Belgia | 01.01.1999 |
| 12. | Bosnia-Hertegovina | 01.01.2019 |
| 13. | Bulgaria | 01.01.2017 |
| 14. | CAnada | 01.01.2005 |
| 15. | Cehia | 01.01.1995 |
| 16. | China | 01.01.2018 |
| 17. | Cipru | 01.01.1983 |
| 18. | Coreea de Sud | 01.01.1995 |
| 19. | Coreea de Nord | 01.01.2001 |
| 20 | Croatia | 01.01.1997 |
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTrecere prin optiune la neplatitor de TVA O SRL cu perioada TVA trimestriala, de la ce data poate depune cerere sa devina neplatitoare de TVA prin optiune, tinand cont ca azi este 17.7.2026? Mentionez ca sunt indeplinite...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInregistrare in contabilitate spalatorie self wash Pe factura finala este scrisa o singura pozitie de "Spalatorie auto self service", nu se poate distinge cat din valoare este afenta cladirii si cat utilajelor, cu atat mai putin ce...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulNeplatitor de tva. Achizitie servicii Irlanda O SRL, persoana juridica romana neplatitoare de TVA, achizitioneaza servicii de o firma firme una din Irlanda. Societatea nu a solicitat cod special de TVA. Ce obligatii...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInregistrare spalatorie self wash O societate comerciala contacteaza o firma pentru construirea unei spalatorii tip Self Wash. Furnizorul se ocupa de tot ce inseamna procedeul, iar la final emite o facutura pentru...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInregistrare scoatere din evidenta clienti faliment Revin asupra intrebarii legata de creante neancasate (id 75977). Specificati la final ca se anuleaza ajustarerea constituita 491 = 7814, implicit 654 = 4118 (se face inregistrarea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Toate conventiile pentru evitarea dublei impuneri incheiate de Romania pot fi gasite pe site-ul ANAF >>> AICI.
Acte necesare pentru evitarea dublei impuneri
Pentru ca o persoana fizica sau juridica nerezidenta sa beneficieze de prevederile unei conventii de evitare a dublei impuneri, trebuie sa depuna urmatoarele documente la autoritatile fiscale:1. Cerere pentru aplicarea conventiei de evitare a dublei impuneri. Aceasta se depune la ANAF.
2. Certificatul de rezidenta fiscala. Acesta este documentul principal care dovedeste ca persoana este rezidenta fiscal intr-un anumit stat. Certificatul se elibereaza de autoritatea fiscala din statul de rezidenta si trebuie sa fie in termen de valabilitate (de obicei este valabil pentru anul calendaristic in curs).
3. Documente justificative care atesta natura veniturilor. De exemplu, poate fi vorba de: contracte de prestari servicii, de inchiriere, de consultanta, contracte de munca etc. Acestea sunt necesare pentru a se stabili categoria de venit conform conventiei.
Procedura amiabila pentru evitarea dublei impuneri
Pentru derularea procedurii amiabile pentru evitarea dublei impuneri sunt necesare urmatoarele etape:1. Depunerea cererii de initiere procedura la organul fiscal teritorial din cadrul A.N.A.F., in a carui raza teritoriala se afla domiciliul al contribuabilului/platitorului, la compartimentul asistenta fiscal contribuabili
2. Cererea trebuie sa fie insotita de documente justificative din care sa reiasa situatia de dubla impunere (Certificat de rezidenta fiscala, Certificat de atestare a platii impozitului etc.)
3. Pentru evitarea dublei impuneri, creditul fiscal se acorda daca se aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si un alt stat si daca plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain.
IMPORTANT DE STIUT!
Conform Ordonantei nr. 11/2025 pentru modificarea si completareaCodului de procedura fiscala:
1. Daca o persoana afectata considera ca masurile luate de unul sau ambele state contractante conduc la o impozitare neconforma cu prevederile conventiei/acordului, aceasta:
- Se poate adresa autoritatii competente a oricareia dintre cele doua state, daca conventia permite;
- Daca nu exista aceasta optiune, iar persoana este rezidenta in Romania, poate solicita direct ANAF initierea procedurii amiabile.
- Va notifica autoritatea competenta a celuilalt stat;
- Sau va initia un proces de consultare bilaterala pentru clarificarea situatiei.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
