Intocmire Registrul Bunurilor. Cum gestionam un contract de colaborare in sistem Lohn? Studiu de caz!

03-Mar-2015

6280

Analiza noastra se opreste asupra unei societati A din Italia, inregistrata in scopuri de TVA in aceeasi tara, cu contract de colaborare in sistem lohn cu producatorul B din Romania, in sensul ca pune la dispozitia firmei din Romania materia prima pe baza de aviz, iar firma din Romania face factura de prestari servicii pentru produsele finite care se intorc in Italia insotite de CMR.

Societatea B din Romania are incheiat un contract de colaborare cu C din Bulgaria, prin care acesta prelucreaza in totalitate materia prima, obtine produsul finit si il trimite in Italia, pe baza de factura de servicii catre B din Romania si CMR cu destinatia A din Italia.

Transportul materiei prime se face de la A din Italia la B din Romania, care o trimite apoi la C din Bulgaria.

In vederea eficientizarii costurilor de transport este posibil ca A din Italia sa trimita materia prima direct la C din Bulgaria?

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2026

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Servicii aferente livrarii de bunuri O firma inregistrata in scopuri de TVA in Romania vinde conserve catre un client din UE. Deoarece clientul are o solicitare speciala: aplicarea unui stick cu traducerea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratament TVA import si livrari intracomunitare O societate platitoare de TVA si impozit pe profit (asociat unic italian) va cumpara gaz (China) si baterii (Turcia). Firma nu are depozit direct in Romania, dar marfa ramane la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA sistem real sau norma de venit Multumesc pentru raspunsul detaliat; Intrebarea mea era daca nu e mai recomandat sa opteze pentru sitem real avand in vedere ca nu estimeaza sa obtina venituri atat de mari cat sa...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare achizitie intracomunitara servicii ONG platitor de TVA CU activitate economica si FARA activitate economica in Romania, achizitioneaza servicii de intermediere de la o persoana fizica neplatitoare de tva din Spania....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Evidenta stocuri Am o situatie contabila privind evidenta stocurilor si as dori o opinie de specialitate privind corectitudinea si riscurile fiscale. Societatea a avut un stoc de marfa vechi,...citeste mai mult

Intre A din Italia nu exista relatie contractuala cu C din Bulgaria, insa stie de existenta acestuia si este de acord. Cum trebuie intocmit registrul bunurilor in acest caz?

ART. 27 din OMFP 3417/2009 prezinta cazul 6 pentru aplicarea masurilor de simplificare astfel:

O persoana impozabila stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in statul membru 2, denumita in continuare A sau contractor principal, expediaza bunuri altei persoane impozabile stabilite si inregistrate in statul membru 1, denumita in continuare B, in vederea prelucrarii.
B subcontracteaza, integral sau partial, lucrarile altei persoane impozabile din statul membru 3, denumita in continuare C. In acest scop, produsele semiprelucrate sau bunurile se expediaza din statul membru 1 in statul membru 3, in vederea prelucrarii sau prelucrarii suplimentare de catre C.

Dupa prelucrare, produsele prelucrate se expediaza din statul membru 3 lui A in statul membru 2.
A ii comunica lui B codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din statul membru 2.
B ii comunica lui C codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din statul membru 1.

In ipoteza in care Romania este statul membru 1 transportul bunurilor, efectuat de catre A din statul membru 2 in Romania, nu este o achizitie intracomunitara asimilata in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.

Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre B in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. B are obligatia de a tine un registru pentru bunurile primite.

Transportul produselor semiprelucrate sau al bunurilor din Romania in statul membru 3 este nontransfer de bunuri in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, din perspectiva lui A.

Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui B reprezinta o prestare de servicii ce are loc in Romania, statul membru unde este stabilit B, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.

In cazul in care societatea B din Romania nu efectueaza transportul catre societatea C din Bulgaria, acesta va primi respectiv va emite facturi de prestari servicii pentru prelucrarea bunurilor.

Neexistand un transport pe teritoriul Romaniei, nu exista o achizitie intracomunitara.
Practic B va avea rol de intermediar, dar nu va receptiona bunurile.
In acest caz, registrul bunurilor primite va fi intocmit de societatea C din Bulgaria care primeste efectiv bunurile.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro