Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Intocmire Registrul Bunurilor. Cum gestionam un contract de colaborare in sistem Lohn? Studiu de caz!

03-Mar-2015
5833

Analiza noastra se opreste asupra unei societati A din Italia, inregistrata in scopuri de TVA in aceeasi tara, cu contract de colaborare in sistem lohn cu producatorul B din Romania, in sensul ca pune la dispozitia firmei din Romania materia prima pe baza de aviz, iar firma din Romania face factura de prestari servicii pentru produsele finite care se intorc in Italia insotite de CMR.



Societatea B din Romania are incheiat un contract de colaborare cu C din Bulgaria, prin care acesta prelucreaza in totalitate materia prima, obtine produsul finit si il trimite in Italia, pe baza de factura de servicii catre B din Romania si CMR cu destinatia A din Italia.

Transportul materiei prime se face de la A din Italia la B din Romania, care o trimite apoi la C din Bulgaria.

In vederea eficientizarii costurilor de transport este posibil ca A din Italia sa trimita materia prima direct la C din Bulgaria?

Intre A din Italia nu exista relatie contractuala cu C din Bulgaria, insa stie de existenta acestuia si este de acord. Cum trebuie intocmit registrul bunurilor in acest caz?

ART. 27 din OMFP 3417/2009 prezinta cazul 6 pentru aplicarea masurilor de simplificare astfel:

O persoana impozabila stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in statul membru 2, denumita in continuare A sau contractor principal, expediaza bunuri altei persoane impozabile stabilite si inregistrate in statul membru 1, denumita in continuare B, in vederea prelucrarii.
B subcontracteaza, integral sau partial, lucrarile altei persoane impozabile din statul membru 3, denumita in continuare C. In acest scop, produsele semiprelucrate sau bunurile se expediaza din statul membru 1 in statul membru 3, in vederea prelucrarii sau prelucrarii suplimentare de catre C.

Dupa prelucrare, produsele prelucrate se expediaza din statul membru 3 lui A in statul membru 2.
A ii comunica lui B codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din statul membru 2.
B ii comunica lui C codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din statul membru 1.

In ipoteza in care Romania este statul membru 1 transportul bunurilor, efectuat de catre A din statul membru 2 in Romania, nu este o achizitie intracomunitara asimilata in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.

Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre B in beneficiul lui A reprezinta o prestare de servicii ce are loc in statul membru 2, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. B are obligatia de a tine un registru pentru bunurile primite.

Transportul produselor semiprelucrate sau al bunurilor din Romania in statul membru 3 este nontransfer de bunuri in Romania, in conditiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, din perspectiva lui A.

Efectuarea de lucrari asupra bunurilor mobile corporale de catre C in beneficiul lui B reprezinta o prestare de servicii ce are loc in Romania, statul membru unde este stabilit B, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.

In cazul in care societatea B din Romania nu efectueaza transportul catre societatea C din Bulgaria, acesta va primi respectiv va emite facturi de prestari servicii pentru prelucrarea bunurilor.

Neexistand un transport pe teritoriul Romaniei, nu exista o achizitie intracomunitara.
Practic B va avea rol de intermediar, dar nu va receptiona bunurile.
In acest caz, registrul bunurilor primite va fi intocmit de societatea C din Bulgaria care primeste efectiv bunurile.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?


MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti

  • Diferente de curs valutar

    Intrebare: In luna decembrie 2024 am primit o factura care reprezenta o achizitie intracomunitara, iar valoarea acesteia am declarat-o in D300 si D390. In luna ianuarie 2025 am achitat factura, rezultand o diferenta de curs valutar de...
    vezi AICI raspunsul specialistilor <<

  • Export in afara UE

    Intrebare: O firma din Romania fabrica diverse produse farmaceutice pe baza unui contract cu o firma din Ungaria, care, la randul sau, le livreaza unei companii afiliate din Rusia. Din considerente de optimizare logistica, se doreste...
    vezi AICI raspunsul specialistilor <<



Subiectele saptamanii

  • SAF-T D406: Cum se calculeaza perioada de gratie pentru luna ianuarie 2025

    • Inca din anul 2022 a devenit obligatoriu pentru contribuabilii mari sistemul SAF-T, adica fisierul standard international utilizat pentru transferul electronic de date si informatii contabile si fiscale de la entitatile economice catre autoritatile fiscale. Acesta se aplica din 2023 pentru contribuabilii mijlocii, iar din 2025 trebuie depus si de firmele mici. Asa cum stim deja, exista si anumite perioade de gratie care sunt acordate de autoritati. In acest articol vom vedea pana cand poate...» citeste mai departe aici

  • Evaziune fiscala. Care este procedura de control a ONPCSB si cum arata Notificarea

    • Evaziunea fiscala reprezinta o problema semnificativa in multe domenii la noi in tara, si este nevoie de combaterea ei prin diverse masuri riguroase si controale eficiente. Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor (ONPCSB) joaca un rol esential in acest demers, avand atributii privind monitorizarea si controlul entitatilor economice in ceea ce priveste respectarea reglementarilor legale in vigoare. Activitatea de control a ONPCSB se realizeaza conform unor proceduri...» citeste mai departe aici

  • [MONOGRAFIE] Vouchere emag si reglementari cheie

    • Pentru a putea cumpara bunuri sau diverse alte servicii de la un magazin fizic, o platforma online sau un furnizor de servicii, puteti folosi si vouchere cadou, care functioneaza ca un instrument sau un document care reprezinta o suma de bani sau o anumita valoare monetara. Iar in aceasta categorie intra si voucherele emag, care sunt adesea folosite ca alternative la plata directa cu bani sau carduri de credit. Acestea au inceput sa fie din ce in ce mai utilizate de firme pentru salariati, chiar...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 101. ANAF a actualizat D101 pentru impozitul pe profit prin Ordinul 206/2025

    • Prin Ordinul 206/2025 au fost adoptate noile declaratii D101 – folosite atat de persoanele care platesc impozit pe profit, cat si de cei care fac parte din grupuri de impozit pe profit. Acestea au fost modificate in urma unor noutati din domeniu din anul 2024. Aceste noi declaratii 101 pentru impozitul pe profit vor fi utilizate atat pentru declararea obligatiilor anuale aferente anului fiscal 2024, cat si celor cu privire la anul modificat care a inceput in anul 2024.» citeste mai departe aici

  • iFlow eFactura: Automatizare completa!

    • Facturarea electronica nu trebuie sa fie complicata! Cu iFlow eFactura, ai acces la un sistem modern, automatizat si sigur, care elimina erorile si reduce timpul pierdut cu introducerea manuala a facturilor. Indiferent daca administrezi o singura firma sau mai multe, iFlow eFactura iti ofera toate functionalitatile necesare pentru o gestionare eficienta. Ce avantaje ofera iFlow eFactura? Conectare automata la SPV Uita de introducerea manuala a facturilor la ANAF! Aplicatia se conecteaza automat...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016