Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
In februarie 2014, societatea A a vandut societatii B toate activele (imobilizate si circulante) in sensul art.128 (7), factura fiind intocmita fara TVA.
Ce implicatii are acest lucru din punct de vedere al TVA-ului atat la vanzator, cat si la cumparator (trebuie facuta ajustarea TVA)?
Pentru a incadra aceasta operatiune la transfer de active, trebuie sa analizati daca se respecta urmatoarele conditii si cerinte reglementate la pct. 6 alin. (7) din normele de aplicare ale art. 128 alin. (7):
transferul de active este tratat ca un tot unitar, fara ca bunurile respective sa fie tratate individual, chiar daca are loc un transfer partial de active, fiind transferate, de exemplu, doar activele unui punct de lucru. Transferul partial de active este definit drept transferul tuturor activelor sau al unei parti din activele investite intr-o anumita ramura a activitatii economice, daca acestea constituie din punct de vedere tehnic o structura independenta, capabila sa efectueze activitati economice separate.
primitorul activelor intentioneaza sa desfasoare activitatea economica sau partea din activitatea economica care i-a fost transferata, fara a lichida imediat activitatea respectiva sau sa vanda eventualele stocuri. Pentru a se asigura ca aceasta conditie este indeplinita, cedentul trebuie sa solicite cesionarului o declaratie pe propria raspundere in acest sens. Practic, pentru a se considera un transfer de active este necesare ca activitatea economica transferata sa poata functiona independent, fara sa existe riscul incetarii activitatii transferate.
Astfel, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, contractul trebuie incheiat de asa maniera incat sa rezulte natura tranzactiei de transfer a activitatii de la cedent la cesionar. In acest context, trebuie retinut faptul ca incadrarea operatiunii la transfer de active nu este conditionata de existenta in obiectul de activitate al primitorului a activitatii transferate, aspect pronuntat prin Hotararea Curtii Europene de Justitie in cazul C-497/01 - Zita Modes.
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
un numar de ordine secvential
data emiterii documentului;
data efectuarii transferului;
denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA atat pentru cedent cat si pentru primitorul de active. In acest moment, este recomandabil sa vizualizati pe site anaf starea fiscala a partenerului din Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA.
descrierea detaliata a operatiunii;
valoarea transferului. Aceasta valoare trebuie sa rezulte din insumarea valorii individualizate pe fiecare activ cedat – preluat.
Este recomandabil sa inlocuiti denumirea "Proces verbal de predare primire" cu denumirea "Document pentru transfer active conform contract nr. …/data" semnat de catre ambele parti pentru conformitate.
Factura se intocmeste doar pentru livrarea de bunuri, obligatie reglementata in mod expres prin art. 155 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal " Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:
a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;". ".
Deoarece nu reprezinta o livrare de bunuri, valoarea transferului de active nu se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 si declaratia informativa cod 394, nici la cedent, dar nici la cesionar.
In concluzie, transferul de active nu prezinta riscuri fiscale daca sunt respectate, de catre ambele parti, cerintele impuse prin Codul fiscal si normele de aplicare ale acestuia, mentionate anterior.
In al doilea rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca nu sunt implicatii fiscale la cumparator in situatia in care acesta are calitatea de persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 153 (fie a depasit cifra de afaceri de 220.000 lei, fie nu a depasit aceasta cifra, dar a optat pentru inregistrarea in scopuri de TVA). In situatia in care cumparatorul nu este persoana inregistrata in scopuri de TVA, acesta trebuie sa efectueze plata TVA rezultata din ajustarea sumei TVA aferente bunurilor preluate prin transfer.
Daca este o persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVA, beneficiarul transferului este obligat sa plateasca bugetului de stat suma TVA rezultata ca urmare a ajustarilor care trebuie efectuate in baza prevederilor art. 128 alin. (4), art. 148 si 149 din Codul fiscal. Aceasta obligatie este reglementata la pct. 6 alin. (8) din normele de aplicare ale art. 128 alin. (7) "Persoana impozabila care este beneficiarul transferului prevazut la alin. (7) este considerata ca fiind succesorul cedentului, indiferent daca este inregistrata in scopuri de taxa sau nu. Beneficiarul va prelua toate drepturile si obligatiile cedentului, inclusiv pe cele privind livrarile catre sine prevazute la art. 128 alin. (4) din Codul fiscal, ajustarile deducerii prevazute la art. 148 si 149 din Codul fiscal. Daca beneficiarul transferului este o persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal si nu se va inregistra in scopuri de TVA ca urmare a transferului, va trebui sa plateasca la bugetul de stat suma rezultata ca urmare a ajustarilor conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal, dupa caz, si sa depuna in acest sens declaratia prevazuta la art. 156^3 alin. (8) din Codul fiscal. Momentul de referinta pentru determinarea datei de la care incepe ajustarea taxei, in cazul bunurilor de capital, nu este data transferului, ci data obtinerii bunului de catre cedent, conform art. 149 sau 161 din Codul fiscal, dupa caz. Cedentul va trebui sa transmita cesionarului o copie de pe registrul bunurilor de capital, daca acestea sunt obtinute dupa data aderarii…..".
Obligatia de plata trebuie raportata pe baza de declaratie care se depune la organul fiscal competent pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a avut loc transferul deoarece, in cazul bunurilor de capital se considera ca momentul de referinta pentru determinarea datei de la care incepe ajustarea este data obtinerii bunului de catre cedent. Raportarea se efectueaza in baza formularului cod 307 denumit ""Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata" reglementat prin O.M.F.P. nr. 2223 din 22 august 2013 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (307) "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
Solutii fiscale: Declararea bunurilor aduse din alte state membreIntocmire Registrul Bunurilor. Cum gestionam un contract de colaborare in sistem Lohn? Studiu de caz!Taxare inversa in cazul unui achizitiiTranzactiile firmelor cu aceiasi actionari, supravegheate de FiscAdevarate provocari pentru contabilii romani: Sa tii contabilitatea intr-o institutie publicaUltimele articole
Termenul pentru depunerea declaratiilor 392A, 392B si 393 ar putea fi amanat pana in 2024Divizare partiala - efecte fiscale si contabileTaxa pe valoarea adaugata- modificarile aduse de OG 6/2020Transfer bunuri. Operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri. Care sunt implicatiile TVA?Cum tratam fiscal operatiunile asimilate unei achizitii intracomunitare de bunuri?Articole similare
Ajustarea TVA in cazul transferului activitatii. Cum procedam?AJUSTARE TVA pentru creante eliminate prin planul de reorganizare. Cum procedam?"Lupta pentru TVA", anuntata de ministrul Finantelor. Va puteti apara?Ajustarea TVA creeaza probleme. Iata un exempluAJUSTARE TVA in cazul persoanelor fizice inregistrate in scopuri de TVA. Cum procedati corect?Ultimele articole
Manualul Contabilului Incepator te scapa de stresul debutului in cariera si elimina riscul oricarei amenziCum se scot din evidenta clientii radiati? Ajustarea TVA se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarieTransfer de active sau vanzare de active la lichidarea unei firme?Ajustarea TVA pas cu pas. Ghid practic pentru conformitatea cu legeaContractele de comodat. Reincadrare si AJUSTARE TVAArticole similare
Guvernul formeaza un grup de lucru pentru normele de impozitare a veniturilorTVA de la 1 septembrie pentru livrarea de energie. Cum se va aplica taxarea inversa?Dobanzi la imprumuturile de la asociati in lei si valuta. Ce cheltuieli se deduc?Amenzi de pana la 3000 lei pentru neprezentarea documentelor solicitate in cadrul controlului vamal. Lista completa de contraventiiSe schimba procedura de solutionare a deconturilor de TVA negative cu optiune de rambursareUltimele articole
Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 25 martie 2024Leasingul operational - tot ce trebuie sa stiiNerespectarea obligatiilor financiar-contabile. Amenzile s-au DUBLAT pentru firmeFondul de rulment: tot ce trebuie sa stiiCosturile cu casele de marcat NU mai pot fi scazute din impozitul pe profit sau cel micro in 2024Articole similare
ANAF: Ghidul privind declararea si plata contributiilor aferente veniturilor din activitati independentePenalitati neplata impozit pe venit conventie civilaStudiu de caz: Activitatea dependenta prestata de un pensionar si contributiile sociale aferenteAchizitie servicii intracomunitare. Ce obligatii are un ONG roman, neplatitor TVA?Declaratia 101 in 2023. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent, conform modificarilor aduse de Ordinul 310/2023Ultimele articole
Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 25 martie 2024SAF-T in 2024. Cine are obligatia depunerii D406?PFA, II, IF. Micile afaceri sunt in criza, iar anul 2024 nu pare promitator. Care sunt solutiileMicrointreprindere in 2024. Daca firmele trec la impozitul de 3% mai este necesara depunerea D700?Nerespectarea obligatiilor financiar-contabile. Amenzile s-au DUBLAT pentru firmeArticole similare
Aspecte contabile si fiscale in cazul transferului de active. Analiza cu Irina DumitrescuTRANSFER DE ACTIVE intre societati din state UE. Vezi temeiul legalRegimul TVA pentru transferul de afaceri. Explicatii oferite de ec. Irina DumitrescuDivizare partiala - efecte fiscale si contabileLichidare microintreprindere. Transfer imobil catre asociat. Cum procedam?Ultimele articole
Majorare capital social. Ce operatiuni se inregistreaza in contabilitate si studii de caz utileTRANSFER DE ACTIVE sau vanzare de active la lichidarea unei firme?TRANSFER DE ACTIVE. Prevederile Codului Fiscal in aceasta situatieCodul fiscal se modifica. Taxa de solidaritate, forma ascunsa si majorataAjustarea TVA in cazul transferului activitatii. Cum procedam?Sfaturi de la experti
Cheltuieli de protocol. Mese la restaurant si cazare salariat cu mic dejun inclus
Intrebare: In cadrul desfasurarii activitatii, societatea noastra s-a intalnit cu urmatoarele situatii: 1. Angajatii iau masa in oras/restaurant impreuna cu partenerii de afaceri, aduc factura fiscala impreuna cu decontul de cheltuieli...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Contract de mandat. Legea nu reglementeaza nota de lichidare si concediul de odihna
Intrebare: 1. La incetarea contractului de mandat, mandatarul trebuie sa isi faca o nota de lichidare? 2. In contractul de mandat i-au fost stabilite mandatarului un numar de zile de concediu de odihna. La incetarea mandatului este corect sa...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Intreprinderi legate 2024. Care este noua definitie si cum se pune in practica
Reorganizare ANAF 2024. Vor DISPAREA anumite documente tiparite pe hartie
RO e-Factura. Exceptii de la obligativitatea trimiterii facturilor in sistem
Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 25 martie 2024