
Raportul Special
realizat de specialisti
Analiza urmatoare face referire la intentia de vanzare a unui punct de lucru care detine cladiri, terenuri, utilaje, stocuri de cereale si materiale. Din punct de vedere financiar si fiscal, vom vedea astfel cum se procedeaza si cum se intocmesc documentele, precum si cum se va factura, tinand cont de prevederile din noul Cod fiscal.
Potrivit prevederilor art. 43 alin. (3) din Legea societatilor nr. 31/1990, punctele de lucru (sediile secundare) sunt dezmembraminte fara personalitate juridica ale entitatilor, care, conform dispozitiilor art. 22, alin. (1) din Legea nr. 26/1990 trebuie inregistrate si acestea la registrul comertului.
Din punct de vedere fiscal, potrivit prevederilor OG nr. 92/2004 privind Codului de procedura fiscala, art. 74, daca la locul respectiv se desfasoara integral sau partial activitatea societatii, cum ar fi: birou, magazin, atelier, depozit si altele asemenea, sediile secundare trebuie sa se inregistreze la organul fiscal competent din subordinea ANAF.
Din intrebarea d-voastru nu rezulta daca este vorba de o simpla vanzare a unor active din patrimoniul societatii, care in acceptiunea prevederilor Legii nr. 227/2015 nu poate fi considerat un transfer al activitatii (total sau partial) sau vanzarea unei parti din activitate, sub forma transferului de active.
Transferul de active se poate face prin:
- vanzare
- divizare
- fuziune
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Pentru ca transferul unor active imobilizate sa fie considerat transferul unei afaceri este necesar ca primitorul activelor sa transmita cedentului o declaratie din care sa rezulte ca intentioneaza sa continue sa desfasoare activitatea economica care i-a fost transferata, in totalitate sau in parte.
Societatea primitoare trebuie sa se comporte ca un succesor al societatii cedente si ca urmare va aplica inclusiv ajustarea de TVA prevazuta de lege, daca este cazul.
Asadar, pentru ca o tranzactie sa fie calificata ca fiind un transfer de active trebuiesc indeplinite cumulativ anumite criterii de clasificare, asa dupa cum urmeaza:
a) referitor la totalitatea bunurilor care fac obiectul transferului de active este necesar ca acestea sa permita sustinerea in mod independent a unei activitati economice separate, de obicei aceeasi cu cea dezvoltata de cedent,
b) primitorul bunurilor, trebuie sa fie o persoana impozabila (conform prevederilor art. 269 din Legea nr. 227/2015) deoarece acesta va prelua toate drepturile si obligatiile cedentului inclusiv in ceea ce priveste livrarile catre sine, asa cum acestea sunt reglementate la art. 271 alin. (4) daca este o persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 din acelasi act normativ,
c) primitorul bunurilor trebuie sa garanteze continuarea activitatii desfasurate anterior de cedent sau o parte din aceasta activitate chiar daca initial nu este autorizat pentru desfasurarea acesteia.
Daca sunt indeplinite aceste conditii referitoare la transferul de active nu se intocmeste factura pentru transferul de bunuri, chiar daca operatiunea se efectueaza prin vanzare.
Transferul partial sau integral de active se evidentiaza intr-un document intocmit de catre cele doua societati participante, care cuprinde urmatoarele informatii obligatorii pentru identificarea operatiunii:
- un numar de ordine secvential,
- data emiterii documentului,
- data efectuarii transferului,
- denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA atat pentru cedent cat si pentru primitorul de active,
- valoarea transferului.
Aceasta valoare trebuie sa rezulte din insumarea valorii individualizate pe fiecare activ cedat – preluat.
Potrivit prevederilor art. 461 din Legea nr. 227/2015 in cazul dobandirii unor active in cursul anului fiscal, noul proprietar al acestora are obligatia sa depuna o declaratie la organul fiscal local in a carui raza de competenta se afla activele, in termen de 30 de zile de la data dobandirii, urmand sa datoreze impozit incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.
In cazul in care este vorba numai de o vanzare a activelor si stocurilor existente la sediul secundar (punctul de lucru) al societatii, atunci, numai din aceasta perspectiva operatiunea intra in baza impozabila a TVA si se face factura conform prevederilor art. 319 din Legea nr. 227/2015.
Nu se considera transfer de active livrarea unor mijloace fixe, cladiri, stocuri etc. daca persoana care le achizitioneaza nu isi manifesta optiunea pentru continuarea aceleasi activitati, le revinde sau isi inceteaza activitatea.
In acest al doilea caz, in care nu este vorba de un transfer partial al afacerii derulate la punctul de lucru, vanzatorul colecteaza TVA (cu exceptiile prevazute la art. 292 privind livrarea de terenuri si constructii), iar cumparatorul deduce TVA.
La baza operatiunii stau prevederile contractului incheiat de cele doua persoane, indiferent ca este vorba de un transfer de active sau de o livrare individuala a acestora.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Transfer de bunuri. In ce consta obligatia ajustarii TVA la primitorul neinregistrat TVA?Prevederi legale pentru ajustarea TVA in cazul transferului de active/unor operatiuni de leasingNou de la ANAF: Se aproba modelul pentru Declaratia 307 privind ajustarea TVAPlati anticipate: optiunea pentru declararea si plata impozitului pe profit din 2013TRANSFER ACTIVE. Cum derulam corect operatiunea?Ultimele articole
Facilitati fiscale pentru entitatile cu capitaluri proprii pozitive in perioada 2021-2025Aspecte contabile si fiscale in cazul transferului de active. Analiza cu Irina DumitrescuLichidare firma. Proceduri si aspecte contabile pentru lichidarea si dizolvarea unei societatiRegim TVA pentru transfer de active. Cum se face inregistrarea in contabilitate?Regimul TVA pentru transferuri de afacere si operatiuni de reorganizare in anul 2016Articole similare
Vanzare cladire de catre o persoana fizica. Ce obligatii de plata si declarative apar?Cheltuieli servicii externe: Deductibilitatea la calculul impozitului pe profitMiercuri, 27 decembrie 2023, este termenul limita pentru depunerea Formularului 390 VIESPFA. Contributii indemnizatii OUG 30. Speta zilei cu Irina DumitrescuLuni, 11 octombrie 2021, este termenul limita pentru depunerea a sapte declaratii fiscaleUltimele articole
Impozitul pe venit. Cine NU mai este scutit de la plata impozitul pe venit in 2025Firme nou-infiintate. De cand incepe perioada de raportare in D101Reminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025Microintreprindere in 2025. Restrictii privind aplicarea regimului micro, in anumite conditiiDeclaratia Unica in 2025. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent care poate fi depus online de PFA-uriArticole similare
Mijloacele fixe - ce intra in aceasta categorie, cum le diferentiezi de obiectele de inventar si studii de caz utileFonduri nerambursabile. Care sunt inregistrarile contabile?Dosar preturi de transfer | Vanzare MIJLOACE FIXE intre doua societati afiliateAchizitia si inchirierea de biciclete. Care este monografia contabila?Achizitionare case de marcat fiscale. Deducerea contravaloarii din impozitul pe profit (Legea 153/2020)Ultimele articole
SAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si MIJLOACE FIXECe se intampla cu stocul de marfa la inchiderea unei societati. Studii de caz utileCasare MIJLOACE FIXE. Reglementari cheie si studii de caz utileMIJLOACE FIXE. Ce sunt, clasificare, valoare, amortizare si catalogProfit reinvestit 2024. 3 studii de caz utile pentru specialistiArticole similare
Revaluare imobilizari corporale. Tratament contabil si fiscalTransfer de active sau vanzare de active la lichidarea unei firme?Transfer de active. Prevederile Codului Fiscal in aceasta situatieArticole similare
Sistare investitii: Amortizarea si scoaterea din evidenta contabila. Implicatii fiscaleCase de marcat electronice. 7 modificari aduse Normelor metodologice prin HG 355/2023Transfer de bunuri. In ce consta obligatia ajustarii TVA la primitorul neinregistrat TVA?Regimul fiscal al punctelor de lucru. Completare D112Vanzare marfa cu amanuntul. Ce documente intocmim la transferul marfurilor?Ultimele articole
Deschidere PUNCT DE LUCRU firma. Etape si acte necesareInchidere PUNCT DE LUCRU. Legislatie si acte necesareAutorizare cod CAEN. Acte necesare si proceduraPlafon plati numerar 2023. Plafoane in cazul societatilor cu mai multe casierii, aprobate prin OUG 115/2023Plafon plati numerar 2023: Noi modificari asupra tranzactiilor in numerar, conform OUG 115/2023Sfaturi de la experti
Deductibilitatea cheltuielilor cu combustibilul pentru deplasarile angajatilor
Intrebare: Avem angajati care conduc masina firmei si intocmesc foi de parcurs. Pe foaie de parcurs apare si km de la locul de munca la domiciuliul angajatului. Cum se procedeaza cu combustilul din punct de vedere fiscal? Este deductibil...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: In contractul de delegare a gestiunii serviciului de transport local de calatori, asa scrie ca pentru acoperirea diferentelor de tarif se va face pe baza facturii emise de catre operator. In aceasta situatie, noi trebuie sa emitem...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA