Vanzare mijloace fixe neamortizate integral. Ce trebuie sa stiti despre impozitul pe profit si TVA

Ce sunt mijloacele fixe

Mijloacele fixe sunt bunuri materiale detinute de o entitate, utilizate pe termen lung in activitatea economica. Ele au o durata de utilizare mai mare de un an si nu se consuma la prima folosire. Scopul lor este sustinerea procesului de productie, prestari servicii sau administratie.

Exemple de mijloace fixe

NOU! A aparut “Manualul mijloacelor fixe”! Lucrarea explica in mod profesionist tratamentul fiscal al mjloacelor fixe, in contextul ultimelor schimbari legislative, contine studii de caz si exemple de inregistrari fiscal-contabile pentru situatii dificile, frecvent intalnite in practica! Detalii AICI>>

Exemple de mijloace fixe

• Cladiri

Sunt utilizate pentru productie, depozitare sau activitati administrative.
Au o durata mare de utilizare si valoare semnificativa.

• Utilaje si echipamente industriale

Servesc la realizarea proceselor de productie.
Contribuie direct la obtinerea bunurilor sau serviciilor.

• Masini si mijloace de transport

Sunt folosite pentru transportul marfurilor sau al personalului.
Au rol functional si economic in activitatea firmei.

• Echipamente IT

Include calculatoare, servere si alte dispozitive similare.
Sunt necesare pentru gestionarea informatiilor si a operatiunilor.

• Mobilier

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Cheltuieli personale pe firma intre necesitate tentatie si risc fiscal

Vezi AICI detalii

Cuprinde birouri, scaune, dulapuri si alte piese similare.
Este folosit in spatii administrative si are utilizare indelungata.

NOU! A aparut “Manualul mijloacelor fixe”! Lucrarea explica in mod profesionist tratamentul fiscal al mjloacelor fixe, in contextul ultimelor schimbari legislative, contine studii de caz si exemple de inregistrari fiscal-contabile pentru situatii dificile, frecvent intalnite in practica! Detalii AICI>>

Tratament TVA

Tratamentul TVA

Daca la achizitia autoturismului (banuiesc ca despre un autoturism este vorba in speta dvs.) TVA a fost dedusa partial (50%), iar vanzarea se realizeaza cu TVA colectata, se aplica regulile de ajustare prevazute de art. 305 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. Autoturismul este bun de capital, iar vanzarea reprezinta o operatiune taxabila care da drept de deducere.

In aceasta situatie este permisa ajustarea pozitiva a TVA nededuse, in favoarea persoanei impozabile, cu respectarea urmatoarelor limite:

-ajustarea se face pentru perioada de ajustare ramasa (5 ani pentru autoturisme);
-ajustarea se calculeaza proportional cu anii ramasi din perioada de ajustare;
-suma TVA ajustata nu poate depasi TVA colectata la vanzare.

Daca autoturismul este achizitionat si vandut in acelasi an (de exemplu, 2025), ajustarea se face pentru 5/5 din TVA nededusa, intrucat bunul se afla integral in perioada de ajustare.

Din punct de vedere contabil, ajustarea se reflecta corect prin recunoasterea TVA deductibile:

4426 = 2133 (TVA nededusa la achizitie ajustata, in limita TVA colectate)

TVA colectata la vanzare se inregistreaza conform regimului normal:

4111/461 = %7583,4427

Ce trebuie sa stiti dpdv al impozitului pe profit

2. Tratamentul din punct de vedere al impozitului pe profit

In ceea ce priveste impozitul pe profit, vanzarea unui mijloc fix neamortizat integral genereaza:

-venit impozabil reprezentat de pretul de vanzare fara TVA (cont 7583);

-cheltuiala deductibila reprezentata de valoarea neamortizata a mijlocului fix, inregistrata in contul 6583.

Conform art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, cheltuiala cu valoarea neamortizata a mijlocului fix este integral deductibila (1500 lei lunar, proportional cu valoarea ramasa) , intrucat este direct legata de realizarea unui venit impozabil (vanzarea bunului). Limitarea de 50% aplicabila cheltuielilor de exploatare ale autoturismelor nu se extinde asupra cheltuielilor generate de scoaterea din evidenta a activelor.

Scoaterea din evidenta a autoturismului se inregistreaza corect astfel:

2813 = 2133 (amortizarea cumulata)
6583 = 2133 (valoarea neamortizata)

NOU! A aparut “Manualul mijloacelor fixe”! Lucrarea explica in mod profesionist tratamentul fiscal al mjloacelor fixe, in contextul ultimelor schimbari legislative, contine studii de caz si exemple de inregistrari fiscal-contabile pentru situatii dificile, frecvent intalnite in practica! Detalii AICI>>

Sunt cheltuielile cu intretinerea autoturismului deductibile?

3. Cheltuielile cu intretinerea autoturismului

Cheltuielile de exploatare (reparatii, combustibil, asigurari, intretinere), pentru care ati aplicat limita de 50%, raman deductibile limitat, conform art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal. Aceasta limitare nu influenteaza insa tratamentul fiscal al vanzarii autoturismului si nici deductibilitatea valorii neamortizate.

Concluzie

La vanzarea unui autoturism mijloc fix neamortizat integral, realizata cu TVA colectata, este permisa ajustarea pozitiva a TVA nededuse la achizitie, in limitele si conditiile art. 305 din Codul fiscal. Din punct de vedere al impozitului pe profit, venitul din vanzare este impozabil, iar cheltuiala cu valoarea neamortizata este integral deductibila, fara aplicarea limitarii de 50%. Cheltuielile de exploatare raman deductibile limitat doar pana la momentul vanzarii.


Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.