
Raportul Special
realizat de specialisti
In studiul de caz propus astazi, specialistii nostri vor raspunde intrebarilor unei firme de transport rutier de marfa international, care are un contract cu firma Shell din Austria, prin care alimenteaza tirul cu combustibil din diverse puncte de alimentare din tarile UE cu un card Shell. Firma Shell factureaza la sfarsitul lunii combustibilul, factura cu TVA pe care firma de transport nu il deduce, dar il recupereaza ulterior. In cazul in care alimenteaza tirul cu combustibil in Romania, cei de la Shell din Austria factureaza combustibilul din Romania cu TVA 19%. Se deduce TVA-ul de pe aceasta factura avand in vedere ca acest TVA nu va fi recuperat ulterior?
Din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata, alimentarea autovehiculelor cu combustibil pe teritoriul altor state nu constituie operatiune impozabila in Romania, nefiind o achizitie intracomunitara de bunuri (combustibilul este alimentat pe teritoriul altor state, nu este transportat in alt stat membru). Pentru aceasta achizitie nu se datoreaza TVA in Romania.
Aceste achizitii se inscriu in decontul de TVA la Randul 28 - „Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile, din care: ”si nu se declara in Formularul 390.Taxa pe valoare adaugata colectata de furnizori pe teritoriul altor state membre nu se recupereaza de la autoritatile fiscale din Romania pe baza decontului de TVA, ci se solicita la rambursare in baza formularului 318 – Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 302 alin. (2) din Legea nr. 227/2015.
Pentru alimentarile efectuate pe teritoriul Romaniei factura trebuie sa fie emisa de furnizor (Shell) pe codul acestuia de TVA din Romania (ROXXXXXX) sau al unui reprezentant fiscal in Romania. Pentru aceste achizitii efectuate in folosul unor operatiuni ce dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) din Codul fiscal societatea isi poate exercita dreptul de deducere in Romania in baza facturii care trebuie sa contina toate informatiile obligatorii prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal. Potrivit acestuia, factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii:
a) numarul de ordine, in baza uneia sau a mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
b) data emiterii facturii;
c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, in masura in care aceasta data este anterioara datei emiterii facturii;
d) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
e) denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 316, ale reprezentantului fiscal;
f) denumirea/numele si adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala al beneficiarului, daca acesta este o persoana impozabila ori o persoana juridica neimpozabila;
g) denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. 316 ale reprezentantului fiscal;
h) denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum si particularitatile prevazute la art. 266 alin. (3) in definirea bunurilor, in cazul livrarii intracomunitare de mijloace de transport noi;
i) baza de impozitare a bunurilor si serviciilor ori, dupa caz, avansurile facturate, pentru fiecare cota, scutire sau operatiune netaxabila, pretul unitar, exclusiv taxa, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri de pret, in cazul in care acestea nu sunt incluse in pretul unitar;
j) indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei, in functie de cotele taxei;
k) in cazul in care factura este emisa de beneficiar in numele si in contul furnizorului, mentiunea "autofactura;"
l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;
m) in cazul in care clientul este persoana obligata la plata TVA, mentiunea "taxare inversa";
n) in cazul in care se aplica regimul special pentru agentiile de turism, mentiunea "regimul marjei - agentii de turism";
o) daca se aplica unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, una dintre mentiunile "regimul marjei - bunuri second-hand", "regimul marjei - opere de arta" sau "regimul marjei - obiecte de colectie si antichitati", dupa caz;
p) in cazul in care exigibilitatea TVA intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, mentiunea "TVA la incasare";
r) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi ori documente pentru aceeasi operatiune.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Noutati in proiectul de OUG privind asigurarea obligatorie de raspundere civila pentru prejudicii prin accidente autoBunuri fara documente de provenienta. Din 11 noiembrie 2023 se aplica amenzi de pana la 30.000 lei pentru activitatile economice iliciteDin 15 iulie 2024 MF si ANAF lanseaza aplicatia de monitorizare GPS e-TransportProcedura completa pentru acordarea ajutoarelor de minimis pentru intreprinderile mici si mijlociiNoua varianta de proiect de modificare a Codului Fiscal, pusa in dezbatere publica de FinanteUltimele articole
Noutati e-Transport pentru anul 2025. Ce trebuie sa stie contribuabiliiRO e-Transport: 3 modificari importante introduse prin OUG 129/2024Modificari E-Transport: Va fi infiintat un registru electronic cu date despre sanctiunile aplicate prin OUG 41/2022E-Transport: Ce sanctiuni se aplica de la 1 ianuarie 2025Guvernul aloca 300 milioane lei pentru sprijinirea mediului de afaceriArticole similare
Cele mai mari probleme la evidenta contabila a stocurilor!Evidenta corecta a Stocurilor: Monografii contabile si Cazuri practiceCumparare-revanzare licente windows. Ce TRATAMENT TVA se aplica si cum procedam cu impozitul pe nerezidenti?Decontari de tip cash-pooling. Ce TRATAMENT TVA se aplica?Material oficial ANAF! Tratamentul TVA pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distantaUltimele articole
Cum sa obtineti SCUTIREA DE TVA in cazul exporturilor si livrarii intracomunitare de bunuri conform celor mai noi reglementari legislativeSCUTIREA DE TVA conform OMFP 2148/2020. Cum o justifici legal? Conditii, documente, termene, solutiiServicii de administrare. Tratament fiscal TVATRATAMENT TVA pentru factura primita cu intarziereRefacturare servicii de transport. Care este monografia contabila?Sfaturi de la experti
Coduri taxe SAF-T la lichidarea societatii
Intrebare: Ca tip taxa SAF-T, este corect 606? La codul taxa debit, care este varianta corecta: 1. 606010 ? Impozit pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice; 2. 606020 ? Impozit pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice;...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Achizitie furnizor Austria cu cod de TVA din Romania
Intrebare: Codul UIT va fi AIC?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA