Cumparare-revanzare licente windows. Ce tratament TVA se aplica si cum procedam cu impozitul pe nerezidenti?
In randurile de mai jos, avem cazul unei persoane juridice inregistrate in scopuri de TVA in Romania care achizitioneaza prin internet licente windows de la revanzatori atat din UE, cat si din afara UE (America). Licentele achizitionate sunt vandute apoi altor persoane juridice din Romania si alte state din UE (Germania) care au cod valid de TVA. Exista acord si contract intre societate si revanzatorii de licente contract in care este trecut dreptul meu de comercializare a licentelor.
Stabilim care este tratamentul aplicat vanzarii lor din punct de verede fiscal, al TVA si al impozitului pe nerezidenti.
Prin natura sa, licenta reprezinta un serviciu electronic asa cum este definit prin art. 266 “Semnificatia unor termeni si expresii” din legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016, la pct. 28. Pentru definirea serviciilor furnizate pe cale electronica se face trimitere la Anexa II a Directivei 112 si la art. 7 alin. (1) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, cu modificarile si completarile ulterioare. La anexa II din Directiva nr. 112/2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, sunt enumerate urmatoarele tipuri de servicii:
1. Furnizarea si gazduirea de site-uri de Internet, mentenanta la distanta a programelor si echipamentelor;
2. furnizarea de software si actualizarea acestora.....
De exemplu, o licenta este un software instalat pe un calculator. De regula, licenta este vanduta prin distributia electronica de software. Practic, este suficient ca, dupa lansarea comenzii, utilizatorul sa primeasca, din partea vanzatorului, un e-mai cu cheia de activare a softului deoarece programul respectiv este disponibil instantaneu. Aceasta procedura de distributie este rentabila deoarece nu exista costuri de livrare, nu este necesar un suport CD sau un manual imprimat.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plafon TVA livrari intracomunitare B2C Exista un plafon maxim pana la care se aplica cota de tva din Romania, dupa care se aplica cota de tva din tara de provenienta a clientului? In ce conditii se aplica regimul...citeste mai mult
Chiar daca licentele respective sunt revandute catre beneficiari stabiliti pe teritoriul unor state membre, operatiunea nu reprezinta o vanzare la distanta deoarece beneficiarii sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA pe teritoriul comunitar. Vanzarea la distanta consta in livrarea de bunuri.
La revanzarea licentelor catre beneficiari din Romania, se aplica regimul normal de taxare, colectand TVA prin aplicarea cotei standard TVA 20%. Valoarea facturilor emise se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 20%”, cat si prin declaratia informativa cod 390, cu simbolul P.
Revanzarea licentelor catre beneficiari din state membre reprezinta pentru societatea din Romania o prestare intracomunitara de servicii, neimpozabila in Romania, dar impozabila la beneficiarul din statul membru care a comunicat un cod valid de TVA emis de autoritatea fiscala dintr-un stat membru. Valoarea facturilor emise se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300 la, cat si prin declaratia informativa cod 394, in cartusul C.
In ceea ce priveste impozitul pe nerezidenti, nu are loc retinerea la sursa deoarece achizitia unui software nu este de natura redeventelor. In aceste sens, aduc drept argument prevederile art. 7, pct. 36 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal " (2) Nu se considera redeventa in sensul prezentei legi:….. b) platile pentru achizitiile de software destinate exclusiv operarii respectivului software, inclusiv pentru instalarea, implementarea, stocarea, personalizarea sau actualizarea acestuia”.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Regim stocuri la dispozitia clientului. Declarare RO e-Transport
Intrebare: Avem un furnizor de baterii industriale cu sediul in Bulgaria. Recent si-a deschis un depozit pe teritoriul Romaniei. Pana acum livrarea se facea din Bulgaria si generam cod UIT pentru fiecare livrare.
Daca livrarea fizica se face din Romania, pe CMR este mentionata adresa de ridicare a marfii si la expeditor este pusa stampila de la depozit, dar factura este de import, este necesara generarea codului UIT?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Transport struguri din vie catre depozit. Declararea in RO e-Transport
Intrebare: O societate comerciala are ca obiect de activitate cultivarea strugurilor si vinde anual catre o societate toata productia. Anul acesta au incheiat un contract de culegere mecanizata si transport cu o alta societate care se ocupa de toate demersurile. La finalul campaniei, societatea producatoare a primit toate notele de cantare de la aceasta, in baza carora a facut factura fiscala. In acest caz, era vreo obligatie privind raportarea in e-transport pentru societatea comerciala producatoare?...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Livrare taxabila in Romania, furnizor din stat membru, obligatii TVA
Intrebare: Avem urmatoarea speta: o societate din Ungaria vinde unui client din Romania un lot de 9 autoturisme care se afla deja fizic in Romania. Se doreste ca acestea sa fie predate direct clientului, fara a mai fi transportate pe ruta Romania-Ungaria-Romania. Clientul va furniza dovada inmatricularii autoturismelor in Romania. Care este tratamentul corect din perspectiva TVA si ce obligatii fiscale are societatea din Ungaria in aceasta situatie? Dovada inmatricularii in Romania este suficienta pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Conditii pentru exercitarea dreptului de deducere a TVA
Intrebare: Obiectul de activitate al societatii este intermedierea in transportul de marfuri. Transportul se efectueaza atat pe teritoriul national, in UE si in afara UE. Partenerii nostri sunt si ei societati romane cu sediul in Romania, societati din UE si din afara UE. De ce documente justificative avem nevoie pentru a realiza deducerea TVA-ului pe facturile emise de catre transportatori societatii noastre, si pentru ca cheltuiala cu transportul sa fie deductibila fiscal? La facturile emise, trebuie sa...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
