Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cumparare-revanzare licente windows. Ce tratament TVA se aplica si cum procedam cu impozitul pe nerezidenti?

04-Nov-2016
1908

In randurile de mai jos, avem cazul unei persoane juridice inregistrate in scopuri de TVA in Romania care achizitioneaza prin internet licente windows de la revanzatori atat din UE, cat si din afara UE (America). Licentele achizitionate sunt vandute apoi altor persoane juridice din Romania si alte state din UE (Germania) care au cod valid de TVA. Exista acord si contract intre societate si revanzatorii de licente contract in care este trecut dreptul meu de comercializare a licentelor.


Stabilim care este tratamentul aplicat vanzarii lor din punct de verede fiscal, al TVA si al impozitului pe nerezidenti.

Prin natura sa, licenta reprezinta un serviciu electronic asa cum este definit prin art. 266 “Semnificatia unor termeni si expresii” din legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016, la pct. 28. Pentru definirea serviciilor furnizate pe cale electronica se face trimitere la Anexa II a Directivei 112 si la art. 7 alin. (1) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, cu modificarile si completarile ulterioare. La anexa II din Directiva nr. 112/2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, sunt enumerate urmatoarele tipuri de servicii:

1. Furnizarea si gazduirea de site-uri de Internet, mentenanta la distanta a programelor si echipamentelor;
2. furnizarea de software si actualizarea acestora.....

De exemplu, o licenta este un software instalat pe un calculator. De regula, licenta este vanduta prin distributia electronica de software. Practic, este suficient ca, dupa lansarea comenzii, utilizatorul sa primeasca, din partea vanzatorului, un e-mai cu cheia de activare a softului deoarece programul respectiv este disponibil instantaneu. Aceasta procedura de distributie este rentabila deoarece nu exista costuri de livrare, nu este necesar un suport CD sau un manual imprimat.



Chiar daca licentele respective sunt revandute catre beneficiari stabiliti pe teritoriul unor state membre, operatiunea nu reprezinta o vanzare la distanta deoarece beneficiarii sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA pe teritoriul comunitar. Vanzarea la distanta consta in livrarea de bunuri.

La revanzarea licentelor catre beneficiari din Romania, se aplica regimul normal de taxare, colectand TVA prin aplicarea cotei standard TVA 20%. Valoarea facturilor emise se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 20%”, cat si prin declaratia informativa cod 390, cu simbolul P.

Revanzarea licentelor catre beneficiari din state membre reprezinta pentru societatea din Romania o prestare intracomunitara de servicii, neimpozabila in Romania, dar impozabila la beneficiarul din statul membru care a comunicat un cod valid de TVA emis de autoritatea fiscala dintr-un stat membru. Valoarea facturilor emise se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300 la, cat si prin declaratia informativa cod 394, in cartusul C.

In ceea ce priveste impozitul pe nerezidenti, nu are loc retinerea la sursa deoarece achizitia unui software nu este de natura redeventelor. In aceste sens, aduc drept argument prevederile art. 7, pct. 36 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal " (2) Nu se considera redeventa in sensul prezentei legi:….. b) platile pentru achizitiile de software destinate exclusiv operarii respectivului software, inclusiv pentru instalarea, implementarea, stocarea, personalizarea sau actualizarea acestuia”.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cumparare-revanzare licente windows. Ce tratament TVA se aplica si cum procedam cu impozitul pe nerezidenti?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Constructii - Fluctuatii ale cifrei de afaceri. Stabilirea salariului minim
    • Pentru ca inca nu s-au oferit clarificari privind normele de aplicare ale OUG 114/2018, intrebarile contribuabililor si nelamuririle continua sa curga. Asadar, in analiza propusa astazi vom aborda un subiect pe aceasta tema. Mai exact, unul dintre specialistii nostri va vorbi despre stabilirea salariilor minime, in conditiile in care o companie are mai multe domenii de activitate. Acesta este cazul de la care s-a pornit in analiza noastra: "SC x SRL are cod CAEN principal 4321 - Lucrari de...» citeste mai departe aici

  • STUDIU: Cum sunt afectate firmele de constructii de aplicarea OUG 114? Costurile, mai mari cu 5-28%
    • In timp ce angajatii care pana la 1 ianuarie 2019 primeau salariul minim au de castigat in urma aplicarii Ordonantei de Urgenta 114/2018, se pare ca nu la fel de norocosi se simt si angajatorii care au un numar considerabil de salariati pe care-i platesc cu minimul pe economie. Un studiu realizat de compania de consultanta Cromwell Evan Global releva faptul ca firmele obligate sa aplice OUG 114 – privind anumite masuri fiscal-bugetare – vor avea costuri suplimentare cuprinse intre 5...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Muncii: Cine vrea o pensie mai mare, sa-si mai ia un job!
    • Ministrul Muncii si Justitiei Sociale este de parere ca pensiile ar trebui sa se bazeze strict pe contributivitate, iar cine vrea o pensie mai mare, ar trebui sa isi mai ia un job, ca sa isi creasca veniturile. Invitat la o emisiune TV, miercuri seara, si intrebat daca este "fericit ca exista pensii speciale", ministrul Muncii, Marius Budai, a subliniat ca, in opinia sa, pensiile nu ar trebui sa se bazeze pe altceva decat pe contributivitate. "E un sistem pe care nu il gestioneaza ministrul...» citeste mai departe aici

  • Proiect MFP: Plafonul pentru programul "Investeste in tine" 2019, stabilit la 1 miliard de lei
    • Ministerul Finantelor Publice a pus in dezbatere publica un proiect de act normativ, care stabileste ca plafonul pentru 2019 al programului „Investeste in tine” sa fie de 1 miliard de lei. Demarat la sfarsitul lunii octombrie 2018, programul a avut alocat pentru anul trecut un plafon de 600 de milioane de lei, din care au fost acordate 29,4 de milioane de lei, aferente unui numar de 1.049 de garantii, cu o valoare a finantarilor de 36,42 de milioane lei. Programul are ca obiect...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016