Cumparare-revanzare licente windows. Ce tratament TVA se aplica si cum procedam cu impozitul pe nerezidenti?
In randurile de mai jos, avem cazul unei persoane juridice inregistrate in scopuri de TVA in Romania care achizitioneaza prin internet licente windows de la revanzatori atat din UE, cat si din afara UE (America). Licentele achizitionate sunt vandute apoi altor persoane juridice din Romania si alte state din UE (Germania) care au cod valid de TVA. Exista acord si contract intre societate si revanzatorii de licente contract in care este trecut dreptul meu de comercializare a licentelor.
Stabilim care este tratamentul aplicat vanzarii lor din punct de verede fiscal, al TVA si al impozitului pe nerezidenti.
Prin natura sa, licenta reprezinta un serviciu electronic asa cum este definit prin art. 266 “Semnificatia unor termeni si expresii” din legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016, la pct. 28. Pentru definirea serviciilor furnizate pe cale electronica se face trimitere la Anexa II a Directivei 112 si la art. 7 alin. (1) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, cu modificarile si completarile ulterioare. La anexa II din Directiva nr. 112/2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, sunt enumerate urmatoarele tipuri de servicii:
1. Furnizarea si gazduirea de site-uri de Internet, mentenanta la distanta a programelor si echipamentelor;
2. furnizarea de software si actualizarea acestora.....
De exemplu, o licenta este un software instalat pe un calculator. De regula, licenta este vanduta prin distributia electronica de software. Practic, este suficient ca, dupa lansarea comenzii, utilizatorul sa primeasca, din partea vanzatorului, un e-mai cu cheia de activare a softului deoarece programul respectiv este disponibil instantaneu. Aceasta procedura de distributie este rentabila deoarece nu exista costuri de livrare, nu este necesar un suport CD sau un manual imprimat.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
CIM part-time Nu mi-ati raspuns la intrebare si ma obligati sa mai consum inca o intrebare din setul meu de intrebari. Eu vreau sa imi scrieti clar, da, e legal, sau nu, nu e legal (220 lei).citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Chiar daca licentele respective sunt revandute catre beneficiari stabiliti pe teritoriul unor state membre, operatiunea nu reprezinta o vanzare la distanta deoarece beneficiarii sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA pe teritoriul comunitar. Vanzarea la distanta consta in livrarea de bunuri.
La revanzarea licentelor catre beneficiari din Romania, se aplica regimul normal de taxare, colectand TVA prin aplicarea cotei standard TVA 20%. Valoarea facturilor emise se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 20%”, cat si prin declaratia informativa cod 390, cu simbolul P.
Revanzarea licentelor catre beneficiari din state membre reprezinta pentru societatea din Romania o prestare intracomunitara de servicii, neimpozabila in Romania, dar impozabila la beneficiarul din statul membru care a comunicat un cod valid de TVA emis de autoritatea fiscala dintr-un stat membru. Valoarea facturilor emise se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300 la, cat si prin declaratia informativa cod 394, in cartusul C.
In ceea ce priveste impozitul pe nerezidenti, nu are loc retinerea la sursa deoarece achizitia unui software nu este de natura redeventelor. In aceste sens, aduc drept argument prevederile art. 7, pct. 36 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal " (2) Nu se considera redeventa in sensul prezentei legi:….. b) platile pentru achizitiile de software destinate exclusiv operarii respectivului software, inclusiv pentru instalarea, implementarea, stocarea, personalizarea sau actualizarea acestuia”.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie rafturi metalice
Intrebare: Achizitie sistem de rafturi pentru depozitare cu valoare de intrare de 530.000 lei ? factura are mentiunea ?1 bucata * pret?, iar conform anexei la contract sunt 6.300 bucati pentru acest ansamblu. Inregistrarea in evidenta contabila cum ar trebui efectuata: ca un singur mijloc fix sau ca numar de bucati cu valoare de obiect de inventar? Conducerea firmei ar dori o evidenta pe fiecare raft in parte.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Majorarea capitalului societatii A din rezerva constituita prin 261 = 1068
Intrebare: Societatea A detine 80% din capitalul social al societatii F. La nivelul societatii F, profiturile reportate au fost transferate in contul 1068 ?Alte rezerve?, iar ulterior s-a decis majorarea capitalului social prin incorporarea acestor rezerve. Ca urmare a majorarii capitalului social la F, societatea A a majorat valoarea participatiei detinute in F, prin inregistrarea contabila: 261 = 1068 In prezent, societatea A intentioneaza sa utilizeze rezerva astfel constituita in contul 1068 pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
