Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Schimbarea unei piese la un mijloc fix | Amortizare contabila si fiscala

29-Nov-2012
29654
Va prezentam mai jos modul de calcul, precum si monografia pentru schimbarea unei piese la un mijloc fix, cand se cunosc urmatoarele date: valoare achizitie mijloc fix 25.000 lei, durata amortizare 8 ani, valoare amortizare 5 ani =15.625 lei, achizitie piesa schimb valoare = 3.000 lei. Nu se cunoaste valoarea initiala a acestei piese ca o componenta separata a mijlocului fix. Redam astfel procedurile de amortizare contabila si fiscala.


Solutia consultantului:

Din punct de vedre fiscal, incepand cu 01.01.2012, la inlocuirea oricarei piese dintr-un mijloc fix (parte componenta defecta), se diminueaza valoarea mijlocului fix cu valoarea ramasa neamortizata a piesei inlocuite (defecte) si majorarea mijlocului fix cu valoarea de achizitie a piesei noi respectiv majorarea valoarii ramasa neamortizata a mijlocului fix cu valoarea de achizitie a noii piese.

Aceast tratament fiscal este specificat prin art. 24 alin. (15^1) si (15^2) din Codul fiscal , astfel: "Art. 24 alin. (15^1) in cazul in care se inlocuiesc parti componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale cu valoare fiscala ramasa neamortizata, cheltuielile reprezentand valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite reprezinta cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil.

Valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale se recalculeaza in mod corespunzator, prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite si majorarea cu valoarea fiscala aferenta partilor noi inlocuite, pe durata normala de utilizare ramasa.

(15^2) In cazul in care se inlocuiesc parti componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale dupa expirarea duratei normale de utilizare, pentru determinarea amortizarii fiscale se va stabili o noua durata normala de utilizare de catre o comisie tehnica sau un expert tehnic independent."

Fata de datele furnizate de dvs., presupunem in plus ca valoarea initiala a piesei defecte a fost de 2700 lei fara TVA. Valoarea initiala a piesei defecte se poate obtine din factura de achizitie a mijlocului fix (daca au fost defalcate componentele) sau se poate obtine de pe piata, direct de la furnizori sau de pe internet.

Scoaterea din evidenta a piesei defecte:
% = 213 2.700 lei
2813 1.687,5 lei (2700 lei/8 ani*5 ani)
6583 1.012,5 lei valoarea ramasa de amortizat

Inregistrarea piesei noi de 3000 lei fara TVA:
% = 404 3.720 lei
213 3.000 lei
4426 720 lei


Durata de functionare ramasa a intregului ansamblu va fi tot de 3 ani.
Rezulta ca noua valoare fiscala ramasa de amortizat a mijlocului este de 11.362,5 lei (25.000lei-15.625 lei-1.012,5 lei+3.000 lei), care se va amortiza pe durata ramasa de 3 ani.
Amortizare fiscala in perioada de utilizare ramasa (3 ani): 11.362,5lei / 3 ani = 3.787,5 lei/an

In concluzie, se ajunge ca valoarea pieselor noi sa nu fie recunoscuta fiscal in cheltuieli deductibile, ci sa se recupereze pe calea amortizarii fiscale, prin derogare de la regulile contabile aplicabile.

Din punct de vedere contabil la art. 114 alin. (2) din OMFP 3055/2009 se prevede: "Daca o entitate recunoaste in valoarea contabila a unei imobilizari corporale costul unei inlocuiri partiale (inlocuirea unei componente), atunci ea scoate din evidenta valoarea contabila a partii inlocuite, cu amortizarea aferenta, daca dispune de informatiile necesare".

De asemenea la art. 107 din OMFP 3055/2009 se arata "(1) Costul reparatiilor efectuate la imobilizarile corporale, in scopul asigurarii utilizarii continue a acestora, trebuie recunoscut ca o cheltuiala in perioada in care este efectuata.

(2) Sunt recunoscute ca o componenta a activului, sub forma cheltuielilor ulterioare, investitiile efectuate la imobilizarile corporale.
Acestea trebuie sa aiba ca efect imbunatatirea parametrilor tehnici initiali ai acestora si sa conduca la obtinerea de beneficii economice viitoare, suplimentare fata de cele estimate initial. Obtinerea de beneficii se poate realiza fie direct prin cresterea veniturilor, fie indirect prin reducerea cheltuielilor de intretinere si functionare."

Ca urmare, daca aceasta noua piesa nu schimba parametrii initiali, in sensul imbunatatirii acestora, cresterii performantelor mijlocului fix, ci doar ii mentine la nivelul initial, fara de care ansamblul nu poate functiona, atunci din punct de vedere contabil, piesa respectiva se va inregistra pe cheltuieli cu reparatiile, in perioada in care s-a achizitionat.

Astfel, se va efectua doar scoaterea din evidenta a piesei defecte, fara a se inregistra capitalizarea piesei noi. Aceasta se va inregistra direct pe cheltuieli:

Scoaterea din evidenta a piesei defecte:
% = 213 2.700 lei
2813 1.687,5 lei (2700 lei/8 ani*5 ani)
6583 1.012,5 lei valoarea ramasa de amortizat

Inregistrarea inlocuire piesa direct pe cheltuieli:
% = 401 3.720 lei
611 3.000 lei
4426 720 lei

In aceste conditii, valoarea ramasa de amortizat a mijlocului fix va fi de 8.362,5 lei (25.000 lei-15.625 lei-1.012,5 lei), pe o perioada de 3 ani.

Amortizare contabila in perioada de utilizare ramasa (3 ani): 8.362,5 / 3 ani = 2.787,5 lei/an


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Votati articolul "Schimbarea unei piese la un mijloc fix | Amortizare contabila si fiscala":
Rating:

Nota: 3 din 14 voturi
Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Atentie, contabili! Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz


E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • E-Factura: Bonurile fiscale SUB si PESTE 100 euro trebuie transmise prin sistem? Care sunt exceptiile

    • Va rugam sa ne clarificati daca incepand cu 01.07.2024 furnizorii nostri care emit bonuri fiscale au obligatia transmiterii acestora prin portal ANAF (e-Factura). Ne referim la bonurile fiscale sub 100 euro, cat si cele peste 100 euro care au CUI societatii noastre pe ele si pentru care dorim sa fim clari in ceea ce priveste deducerea de TVA. Va rugam sa ne precizati si felul in care acestea vor trebuie declarate in D394 ca bon fiscal sau ca factura simplificata. Transmiterea facturilor...» citeste mai departe aici

  • Bunuri/produse cu risc fiscal ridicat 2024 vizate de e-Transport

    • Avem rugamintea sa ne prezentati daca lista cu bunuri cu risc fiscal se modifica cu data de 01.07.2024 si daca da prin ce text de lege, care sunt conditiile obligativitatii e transport pe teritoriul Romaniei, si care sunt conditiile pentru e transport pentru tranzactiile intracomunitare, extracomunitare, marfa in tranzit. Va multumim! RO e-Transport si lista bunurilor cu risc fiscal in 2024 – raspunsul specialistului: Potrivit Ordinului ANAF nr. 802/2022, bunurile cu risc fiscal ridicat...» citeste mai departe aici

  • OUG 87/2024 pentru e-Transport, e-TVA, e-Factura si salariul minim

    • OUG 87/2024, publicata in M. Of. nr. 608/28.06.2024, produce modificari in domeniul e-Transport, e-TVA, e-Factura, precum si in ceea ce priveste tratamentul fiscal al tichetelor de masa pentru salariatii incadrari cu salariul minim. OUG 87/2024 pentru e-Transport, e-TVA, e-Factura si salariul minim I. Referitor la sistemul RO e-transport Pentru utilizatorii sistemului privind transporturile rutiere internationale de bunuri (prevazuti la art. 8 1 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr....» citeste mai departe aici

  • Bon fiscal de combustibil NU trebuie sa fie stampilat pentru a fi inregistrat in contabilitate

    • Compania deconteaza transportul salariatilor la si de la locul de munca, respectand conditiile legale (procedura de acodare, dreptul este prevazut in CIM, etc). Documentul justificativ lunar este bonul fiscal de carburant. Am rugamintea sa imi spuneti daca este obligatoriu ca bonul fiscal de carburant sa fie stampilat. Inregistrare in contabilitate bon fiscal de combustibil – raspunsul specialistuli: Potrivit prevederilor art.V din OG 17/2015, alin.(2) si (3) persoanele fizice, persoanele...» citeste mai departe aici

  • E-Factura. Daca si in ce conditii se transmit in sistem facturile simplificate

    • Va rugam sa ne clarificati daca incepand cu 01.07.2024 furnizorii nostri care emit bonuri fiscale au obligatia transmiterii acestora prin portal ANAF (e-Factura). Ne referim la bonurile fiscale sub 100 euro cat si cele peste 100 euro care au CUI societatii noastre pe ele si pentru care dorim sa fim clari in ceea ce priveste deducerea de TVA. Va rugam sa ne precizati si felul in care acestea vor trebuie declarate in D394 ca si bon fiscal sau factura simplificata. Transmitere facturi...» citeste mai departe aici

  • Amenzi e-Factura. Sanctiunile pentru neinregistrarea facturilor

    • Care sunt sanctiunile pentru neinregistrarea facturilor in e-Factura incepand cu 01.07.2024? Amenzi E-Factura Raspunsul specialistilor de la portalcodulfiscal.ro este urmatorul: Amenzi e-Factura pentru destinatar Primirea si inregistrarea unei facturi emise fara respectarea art. 10 alin. (1) constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda egala cu 15% din valoarea totala a facturii (Art. 13 indice 2 alin. (1) lit. b) din OUG 120/2021). Amenzi e-Factura pentru emitent Emitentul facturii...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016