Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Schimbarea unei piese la un mijloc fix | Amortizare contabila si fiscala

29-Nov-2012
14286
Va prezentam mai jos modul de calcul, precum si monografia pentru schimbarea unei piese la un mijloc fix, cand se cunosc urmatoarele date: valoare achizitie mijloc fix 25.000 lei, durata amortizare 8 ani, valoare amortizare 5 ani =15.625 lei, achizitie piesa schimb valoare = 3.000 lei. Nu se cunoaste valoarea initiala a acestei piese ca o componenta separata a mijlocului fix. Redam astfel procedurile de amortizare contabila si fiscala.


Solutia consultantului:

Din punct de vedre fiscal, incepand cu 01.01.2012, la inlocuirea oricarei piese dintr-un mijloc fix (parte componenta defecta), se diminueaza valoarea mijlocului fix cu valoarea ramasa neamortizata a piesei inlocuite (defecte) si majorarea mijlocului fix cu valoarea de achizitie a piesei noi respectiv majorarea valoarii ramasa neamortizata a mijlocului fix cu valoarea de achizitie a noii piese.

Aceast tratament fiscal este specificat prin art. 24 alin. (15^1) si (15^2) din Codul fiscal , astfel: "Art. 24 alin. (15^1) in cazul in care se inlocuiesc parti componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale cu valoare fiscala ramasa neamortizata, cheltuielile reprezentand valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite reprezinta cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil.

Valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale se recalculeaza in mod corespunzator, prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite si majorarea cu valoarea fiscala aferenta partilor noi inlocuite, pe durata normala de utilizare ramasa.
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii


(15^2) In cazul in care se inlocuiesc parti componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale dupa expirarea duratei normale de utilizare, pentru determinarea amortizarii fiscale se va stabili o noua durata normala de utilizare de catre o comisie tehnica sau un expert tehnic independent."

Fata de datele furnizate de dvs., presupunem in plus ca valoarea initiala a piesei defecte a fost de 2700 lei fara TVA. Valoarea initiala a piesei defecte se poate obtine din factura de achizitie a mijlocului fix (daca au fost defalcate componentele) sau se poate obtine de pe piata, direct de la furnizori sau de pe internet.

Scoaterea din evidenta a piesei defecte:
% = 213 2.700 lei
2813 1.687,5 lei (2700 lei/8 ani*5 ani)
6583 1.012,5 lei valoarea ramasa de amortizat

Inregistrarea piesei noi de 3000 lei fara TVA:
% = 404 3.720 lei
213 3.000 lei
4426 720 lei


Durata de functionare ramasa a intregului ansamblu va fi tot de 3 ani.
Rezulta ca noua valoare fiscala ramasa de amortizat a mijlocului este de 11.362,5 lei (25.000lei-15.625 lei-1.012,5 lei+3.000 lei), care se va amortiza pe durata ramasa de 3 ani.
Amortizare fiscala in perioada de utilizare ramasa (3 ani): 11.362,5lei / 3 ani = 3.787,5 lei/an

In concluzie, se ajunge ca valoarea pieselor noi sa nu fie recunoscuta fiscal in cheltuieli deductibile, ci sa se recupereze pe calea amortizarii fiscale, prin derogare de la regulile contabile aplicabile.

Din punct de vedere contabil la art. 114 alin. (2) din OMFP 3055/2009 se prevede: "Daca o entitate recunoaste in valoarea contabila a unei imobilizari corporale costul unei inlocuiri partiale (inlocuirea unei componente), atunci ea scoate din evidenta valoarea contabila a partii inlocuite, cu amortizarea aferenta, daca dispune de informatiile necesare".

De asemenea la art. 107 din OMFP 3055/2009 se arata "(1) Costul reparatiilor efectuate la imobilizarile corporale, in scopul asigurarii utilizarii continue a acestora, trebuie recunoscut ca o cheltuiala in perioada in care este efectuata.

(2) Sunt recunoscute ca o componenta a activului, sub forma cheltuielilor ulterioare, investitiile efectuate la imobilizarile corporale.
Acestea trebuie sa aiba ca efect imbunatatirea parametrilor tehnici initiali ai acestora si sa conduca la obtinerea de beneficii economice viitoare, suplimentare fata de cele estimate initial. Obtinerea de beneficii se poate realiza fie direct prin cresterea veniturilor, fie indirect prin reducerea cheltuielilor de intretinere si functionare."

Ca urmare, daca aceasta noua piesa nu schimba parametrii initiali, in sensul imbunatatirii acestora, cresterii performantelor mijlocului fix, ci doar ii mentine la nivelul initial, fara de care ansamblul nu poate functiona, atunci din punct de vedere contabil, piesa respectiva se va inregistra pe cheltuieli cu reparatiile, in perioada in care s-a achizitionat.

Astfel, se va efectua doar scoaterea din evidenta a piesei defecte, fara a se inregistra capitalizarea piesei noi. Aceasta se va inregistra direct pe cheltuieli:

Scoaterea din evidenta a piesei defecte:
% = 213 2.700 lei
2813 1.687,5 lei (2700 lei/8 ani*5 ani)
6583 1.012,5 lei valoarea ramasa de amortizat

Inregistrarea inlocuire piesa direct pe cheltuieli:
% = 401 3.720 lei
611 3.000 lei
4426 720 lei

In aceste conditii, valoarea ramasa de amortizat a mijlocului fix va fi de 8.362,5 lei (25.000 lei-15.625 lei-1.012,5 lei), pe o perioada de 3 ani.

Amortizare contabila in perioada de utilizare ramasa (3 ani): 8.362,5 / 3 ani = 2.787,5 lei/an


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Schimbarea unei piese la un mijloc fix | Amortizare contabila si fiscala":
Rating:

Nota: 3.19 din 13 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.