Fiscalitatea.ro 
In practica, pot aparea diferente intre impozitul pe profit calculat si cel declarat trimestrial, iar contribuabilii se intreaba cum trebuie tratate aceste situatii. Este important de stiut daca se pot face ajustari contabile sau daca trebuie declarate sume modificate in D100 sau in D101. Clarificarea acestor aspecte ajuta la evitarea erorilor fiscale.
Avem acest caz concret. La 30 iunie impozitul pe profit contabilizat si declarat prin D100 a fost de 8552 lei. La 30 sept impozitul cumulat din per ian-sept este de 5851 lei. Ce inregistrari contabile fac si ce declar in D100? In contabilitate fac o nota storno 6911=4411 -2701 lei ? Parca nu se inregistrau note storno, dar altfel nu imi da impozitul in balanta. In D100 declar imp pe profit zero?
Ce este impozitul pe profit
Impozitul pe profit este o taxa pe care firmele o platesc statului din profitul obtinut, adica din diferenta dintre veniturile si cheltuielile eligibile. Este o forma de contributie a companiilor la bugetul public. Nu se aplica pe venit brut, ci pe castigul ramas dupa scaderea cheltuielilor. Se calculeaza la finalul unei perioade fiscale. Impozitul reflecta performanta financiara a unei firme.
Cota impozit profit
In Romania, cota standard de impozit pe profit este de 16% din profitul impozabil. Exista si exceptii sau cote speciale in anumite domenii, cum ar fi activitatile de jocuri de noroc. Unele firme pot beneficia de facilitati sau scutiri daca indeplinesc conditii specifice. Cota este stabilita prin Codul Fiscal si poate fi modificata de Guvern. Este important ca firmele sa tina o evidenta contabila clara pentru calculul corect al impozitului.
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Cartea verde a contabilitatii 2026
Manual de politici contabile - Stick USB
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDecizie de inventariere citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDecizie de ridicare a masurilor asiguratorii citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulProces-verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor - ANAF citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCerere pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane fizice nerezidente citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulProcedura numerotare facturi 2023 citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Calcul impozit pe profit
Rezultatul fiscal se determina cumulat pe intreg anul fiscal, iar regularizarea impozitului pe profit se face la nivelul anului, prin Declaratia 101, conform art. 19 alin. (1) si (7) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal.
Asadar, orice calcul trimestrial este provizoriu, servind doar la determinarea impozitului datorat trimestrial, nu la o reevaluare contabila a celui deja declarat.
Se intocmeste nota contabila storno?
Inteleg ca la 30.06 ati inregistrat: 691 = 4411 cu 8.552 lei. La 30.09, rezultatul cumulat duce la un impozit mai mic, respectiv suma de 5.851 lei, dar nu se face nicio nota de storno. Cheltuiala ramane valabila pana la determinarea rezultatului fiscal final de la 31.12.
La 30.09 se depune D100 cu suma zero, intrucat nu exista impozit de plata.
Regularizarea impozitului pe profit se efectueaza numai prin Declaratia 101
Regularizarea se efectueaza numai prin Declaratia 101, depusa la inchiderea exercitiului, cand se compara impozitul anual calculat cu sumele deja declarate prin D 100 si platite trimestrial.
Daca rezulta o diferenta in minus, aceasta se recupereaza sau compenseaza potrivit Codului de procedura fiscala.
Concluzie
Asadar, trimestrial, prin D100 se declara doar sumele de plata; in trimestrele in care nu este impozit de plata, se declara 0. Nu se fac note contabile de storno; regularizarea impozitului se face anual, prin Declaratia 101.
Temei legal
Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Art. 19. - Reguli generale
(1) Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.
(7) In scopul determinarii rezultatului fiscal, contribuabilii sunt obligati sa evidentieze in registrul de evidenta fiscala veniturile impozabile inregistrate intr-un an fiscal, potrivit alin. (1), precum si cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, in acelasi an fiscal, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, potrivit art. 25.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
