
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –
Problema
Daca avem salariati care nu si-au efectuat tot concediul de odihna cuvenit pana la sfarsitul anului, trebuie sa reflectam in contabilitate, la 31 decembrie, cheltuielile societatii cu aceste drepturi salariale? Adica trebuie sa intocmim state de plata separat pentru aceste drepturi salariale, doar pentru a le reflecta in balanta in contul 428, chiar daca ele nu se vor achita efectiv salariatilor pana in momentul efectuarii de catre acestia a concediului ramas din anul precedent, prin lunile martie, aprilie ale anului urmator?
Daca se intocmesc aceste state de plata pentru concedii neefectuate, atunci trebuie virate si contributiile aferente acestora la buget la data scadenta (in ianuarie anul urmator), chiar daca restul de plata nu il vom achita pana la data efectuarii concediului?
Solutie
Iti doresti sa ai mereu la dispozitie 125 de specialisti in domenii precum TVA, Impozit pe profit, Impozitul pe venit, Proceduri fiscale, Codul Muncii, Asigurari sociale, Salarizare, Protectia Muncii?
Reglementarea efectuarii concediului de odihna este realizata prin art. 139-147 din Codul muncii.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Concediul de odihna se efectueaza in fiecare an, efectuarea concediului in anul urmator fiind permisa numai in cazurile expres prevazute de lege sau in cazurile prevazute in contractul colectiv de munca aplicabil.
Asadar, cand din motive neimputabile salariatului, acesta nu si-a efectuat integral concediul de odihna pe anul in curs, restul de concediu se va acorda pana la sfarsitul anului urmator, in perioada solicitata de salariat.
Angajatorul este obligat sa acorde concediu, pana la sfarsitul anului urmator, tuturor salariatilor care intr-un an calendaristic nu au efectuat integral concediul de odihna la care aveau dreptul, compensarea in bani a concediului de odihna neefectuat fiind permisa numai in cazul incetarii contractului individual de munca.
Nenumarate situatii determina angajatorii sa efectueze plati catre salariatii lor in cursul primei luni a anului fiscal, plati care reflecta venituri aferente unor activitati desfasurate in anul anterior.
Regula de baza in materia impozitarii veniturilor din salarii prevede impozitarea veniturilor din salarii in luna in care sunt platite, acele venituri fiind considerate venituri ale acelei luni.
Singura exceptie vizeaza lichidarea lunii decembrie platita in luna ianuarie 2010. Ea va fi tratata drept venit al lunii decembrie 2009.
Daca, in cursul lunii ianuarie 2010, veti efectua, pe langa platile de salarii la functia de baza, si plati de venituri (cum sunt prime, premii, stimulente de orice fel, sume acordate potrivit legii pentru concediu de odihna neefectuat, pe care Codul fiscal le denumeste plati intermediare), acestea vor reprezenta venituri ale lunii ianuarie 2010, chiar daca se refera la perioade anterioare. Impozitul se calculeaza la fiecare plata prin aplicarea cotei de 16% asupra platilor intermediare cumulate pana la data ultimei plati pentru care se face calculul.
Regula de baza mentionata mai sus se aplica si in ceea ce priveste tratamentul fiscal al primelor la salariu.
Asadar, aceste prime vor reprezenta venituri ale lunii ianuarie 2010, luna in care sunt acordate, indiferent de perioada anterioara la care se refera.
De exemplu, daca platiti unui salariat o prima reprezentand o recompensa pentru rezultate deosebite, inregistrate pe o perioada anterioara, indiferent de cuantumul acestei prime, tratamentul va fi urmatorul:
? prima va reprezenta venit al lunii in care se acorda;
? prima se va cumula cu celelalte venituri de natura salariala ale lunii in care este platita.
Potrivit prevederilor Codului fiscal si Normelor metodologice de aplicare (pct. 120, pentru aplicarea art. 58 din Codul fiscal), exista obligatia de calcul si retinere a impozitului la fiecare plata. Impozitul retinut la fiecare plata intermediara reprezinta diferenta intre impozitul calculat la ultima plata intermediara si suma impozitelor retinute la platile intermediare anterioare.
La data ultimei plati a drepturilor salariale aferente unei luni (lichidare), impozitul se calculeaza asupra veniturilor totale obtinute prin cumularea drepturilor respective cu platile intermediare.
Impozitul de retinut la aceasta data reprezinta diferenta dintre impozitul calculat asupra veniturilor totale si suma impozitelor retinute la platile intermediare.
Concediul de odihna neefectuat aferent anilor 2007 si 2008 poate fi acordat in cursul acestui an. Acest fapt rezulta din coroborarea dispozitiilor art. 139 alin. (2) cu dispozitiile art. 141 alin. (4) si dispozitiile art. 144 din Codul muncii.
Avand in vedere faptul ca in situatia derogatorie de la obligativitatea efectuarii concediului de odihna atunci cand a fost programat, prevazuta de art. 144 din Codul muncii, concediul de odihna nu poate fi compensat in bani (art. 141 alin. (4) din Codul muncii) si faptul ca dreptul la concediu de odihna anual nu poate forma obiectul vreunei cesiuni, renuntari sau limitari (art. 139 alin. (2) din Codul muncii), concediul de odihna poate fi efectuat retroactiv.
Articol adaugat la 11 ianuarie 2010
Articol prelaut din Newsletterul Contabilului 2010 nr. 2/ decembrie 2009
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul Fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –
Articole similare
Cum a influentat cresterea PIB scaderea CASSplit TVA 2018. Ce formular pregateste ANAFSesiune online ANAF: Modificarea vectorului fiscal prin depunerea formularului 700Refacturarea se va face cu TVA sau fara?Neconstitutionalitatea programului de austeritate determina Guvernul sa majoreze taxeleUltimele articole
Sistemul RO e-Factura. Facturile pot fi trimise si de catre un tert? Daca da, in ce conditii?Frauda de 15.000.000 euro identificata de inspectorii DGAF in domeniul comertului cu autoturisme second handModificari privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024PFA in 2023. In contextul adoptarii Legii 296/2023, trebuie intocmit registru de casa si pentru PFA-uri?Ce sunt cheltuielile sociale si ce trebuie sa stie companiile despre aceste tipuri de cheltuieliArticole similare
Agent de munca temporara. Cota de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Cum calculam impozitul?De la 1 ianuarie 2022 firmele vor fi obligate sa creasca salariul minim al angajatilor dupa 2 ani de contractDepasire perioada diurna. Consecinte fiscaleRevista Romana de Fiscalitate nr. 40, Iunie 2009Din 20 octombrie angajatorii care nu platesc salariile la timp ar putea fi amendati cu pana la 10.000 de leiUltimele articole
Modificari fiscale 2024: Ce schimbari au fost aduse impozitului pe veniturile micro prin Legea 296/2023Salariu minim majorat la 3.300 lei. Firmele pot fi amendate cu pana la 8.000 lei daca nu transmit in Revisal modificarile asupra CIMDeclaratia Unica, actualizata de ANAF. Au fost incluse modificari pentru CASS la salariul minim de 3.300 leiSalariu minim majorat la 3.300 lei. Pana cand trebuie sa trimita firmele in Revisal modificarile asupra CIM?OUG 34/2023: Ordonanta care prevede reducerea cheltuielilor publice a fost publicata in Monitorul OficialArticole similare
Firma platitoare de IMPOZIT PE PROFIT. Poate face trecerea la impozitul micro in 2024 daca are cel putin un angajat?Impozitul pe venit de pana la 65.000 euro falimenteaza firmeleCe inseamna pierderea fiscala. Lichidari si alte transferuri de activeDiferentele dintre rezerva legala definita in Codul fiscal si rezerva legala stabilita de legea societatilor comercialeContract de publicitate versus sponsorizare. Obligatii fiscale si declarativeUltimele articole
ANAF modifica D100 si D710, utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursaCe sunt cheltuielile sociale si ce trebuie sa stie companiile despre aceste tipuri de cheltuieliInregistrare fiscala la ANAF: Fiscul modifica, printr-un nou Proiect de Ordin, formularele 010, 013, 015, 016, 700Mijloacele fixe - ce intra in aceasta categorie, cum le diferentiezi de obiectele de inventar si studii de caz utileInsolventa - ce inseamna, cadru legal si cum se diferentiaza de falimentSfaturi de la experti
Impozitarea unei societati care desfasoara activitate de brokeraj
Intrebare: O firma presteaza servicii (in baza unui contract de brokeraj) conform codului CAEN 6622. Este platitoare de impozit pe profit conform prevederilor legale. Firma factureaza catre XXX.SA, cu care are incheiat contract de brokeraj,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Participarea la capitalul social al unei ONG
Intrebare: O societate din domeniul pharma contempleaza ideea de a infiinta o fundatie, prin varsarea de capital sub forma de numerar - 80.000 lei. Inca nu se cunoaste daca fundatia va avea sau nu si activitate economica. Avem rugamintea sa...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<