Reparatie echipamente incadrate la bun imobil. Societatea straina emite factura catre clientul roman

Analiza de fata porneste de la cazul unei societati romane A, platitoare de TVA si impozit profit, care a incheiat un contract de prestari servicii cu o societate din Finlanda - societatea B (cu cod valid de TVA) pentru prestarea unor servicii de reparatii ale unor echipamente adiacente unui bun imobil aflat pe teritoriul Romaniei - detinut de societatea C.

Societatea B din Finlanda este parte principala a contractului semnat cu beneficiarul roman- societatea C, dar a subcontractatat prestarea serviciilor firmei din Romania- societatea B.

Vom stabili astfel cum va factura societatea B catre societatea A prestarea de servicii efectuate pentru bunurile aflate pe teritoriul Romaniei si daca se va aplica TVA la facturare (societatea din Finlanda furnizeaza cod valid de TVA).

In conformitate cu prevederile art. 133 alin. 4 lit. a din Codul fiscal si pct. 14 alin. 2 lit. k si l din Normele metodologice de aplicare sunt considerate servicii in legatura cu bunuri imobile, care au locul prestarii unde este situat bunul imobil, si serviciile de instalare sau asamblare de masini ori echipamente care, dupa instalare sau asamblare, sunt ori devin parte din bunul imobil, respectiv cele care nu pot fi detasate fara a fi deteriorate sau fara a antrena deteriorarea imobilelor insesi ori serviciile de intretinere, reparatie, inspectie si supraveghere a unor astfel de masini si echipamente.

Prin urmare, daca echipamentele "adiacente" unui bun imobil aflat pe teritoriul Romaniei se califica drept bunuri imobile in sensul aratat anterior (in intrebare aceste echipamente nu sunt descrise pentru a se putea stabili natura lor, se spune doar ca sunt "adiacente" bunului imobil), atunci reparatia lor intra sub incidenta prevederilor art. 133 alin. 4 lit. a din Codul fiscal, iar locul prestarii serviciului va fi in Romania. In consecinta, pentru acest serviciu se va datora TVA in Romania.

Presupunand ca B din Finlanda presteaza serviciul catre A din Romania in legatura cu bunul imobil din Romania apartinand unui tert C din Romania, avand in vedere ca B nu este inregistrata in scopuri de TVA in Romania va emite factura fara TVA, cu mentiunea "impozabil in Romania; clientul obligat la plata TVA". Taxa va fi datorata de societatea A in calitate de beneficiar potrivit art. 150 alin. 6 din Codul fiscal, care va aplica taxarea inversa, evidentiind-o ca taxa colectata si taxa deductibila in decontul de TVA in conformitate cu art. 157 alin. 2 din Codul fiscal.

Deoarece serviciul respectiv este incadrat ca exceptie la art. 133 alin. 4 lit. a din Codul fiscal
nu prezinta nicio relevanta ca B din Finlanda a furnizat beneficiarului A un cod valid de TVA. Acesta ar fi prezentat relevanta daca serviciul de reparatie n-ar fi in legatura cu bunul imobil, ci ar intra pe regula generala de la art. 133 alin. 2 din Codul fiscal, iar societatea A ar efectua astfel o achizitie intracomunitara de servicii, ce ar trebui declarata ca atare in deconturile de TVA si declaratiile recapitulative.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro