Fiscalitatea.ro 
Anularea din oficiu a codului de TVA de catre ANAF nu inseamna ca societatea trebuie sa-si opreasca activitatea economica sau ca nu mai poate emite facturi. Firma poate continua sa livreze bunuri si sa presteze servicii, insa trebuie sa respecte un regim fiscal special, care presupune plata TVA pentru operatiunile taxabile, fara posibilitatea deducerii imediate a taxei aferente achizitiilor efectuate in perioada anularii.
Situatia poate genera probleme importante atat pentru societate, cat si pentru partenerii sai comerciali, deoarece anularea codului modifica obligatiile de declarare si conditiile in care beneficiarii pot exercita dreptul de deducere.
In acest articol analizam motivele pentru care ANAF poate anula din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA, obligatiile fiscale pe care societatea trebuie sa le respecte in aceasta perioada si pasii necesari pentru redobandirea codului.
Unul dintre motivele frecvente este nedepunerea deconturilor de TVA pentru o perioada consecutiva. Conform art. 316 alin. (11) lit. d), anularea intervine atunci cand contribuabilul nu depune niciun decont D300 timp de sase luni consecutive, daca utilizeaza luna calendaristica drept perioada fiscala sau timp de doua trimestre calendaristice consecutive, daca utilizeaza trimestrul calendaristic.
De exemplu, daca o societate care declara TVA trimestrial nu depune deconturile pentru trimestrele II si III, anularea inregistrarii in scopuri de TVA intervine, potrivit regulii legale, de la prima zi a lunii urmatoare celei in care a expirat termenul de depunere pentru al doilea decont. Astfel, pentru nedepunerea deconturilor aferente trimestrelor II si III din 2026, data anularii este, in principiu, 1 noiembrie 2026, nu data la care societatea primeste ulterior decizia ANAF.
Un alt motiv de anulare este depunerea deconturilor de TVA fara evidentierea unor achizitii sau livrari de bunuri ori prestari de servicii pentru 6 luni consecutive sau 2 trimestre consecutive, in functie de perioada fiscala utilizata.
De asemenea, ANAF poate anula codul in cazul declararii inactivitatii fiscale, in anumite situatii privind inscrierile din cazierul fiscal al societatii sau al persoanelor relevante si atunci cand, potrivit criteriilor legale, societatea prezinta un risc fiscal ridicat.
Citeste si: [MODEL] Contestatie anulare din oficiu cod TVA + reglementari cheie
Prin urmare, o societate al carei cod de TVA a fost anulat poate continua sa desfasoare activitate economica si sa emita facturi pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii realizate, insa trebuie sa aplice regulile speciale de facturare si declarare.
Facturile emise in perioada anularii trebuie sa contina datele de identificare fiscala ale societatii, fara prezentarea codului anulat ca fiind un cod valid de TVA. Pentru operatiunile interne taxabile, obligatia de plata a taxei se determina potrivit regulilor aplicabile, iar societatea trebuie sa tina o evidenta distincta a TVA datorate.
In ceea ce priveste obligatiile de facturare electronica, anularea codului de TVA nu elimina automat obligatia transmiterii facturilor prin sistemul RO e-Factura. Astfel, pentru operatiunile B2B care intra in domeniul de aplicare al OUG nr. 120/2021, societatea trebuie sa respecte in continuare obligatiile de transmitere.
Daca anularea a fost determinata de nedepunerea unor deconturi, societatea trebuie sa regularizeze si obligatiile declarative restante, depunand formularele D300 pentru perioadele in care avea un cod valid de TVA.
Pentru operatiunile taxabile efectuate dupa anularea inregistrarii, TVA datorata nu se declara prin formularul D300, ci prin formularul D311, reglementat de art. 324 alin. (10) din Codul fiscal.
Declaratia D311 se depune, ca regula generala, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunile respective. Formularul cuprinde TVA datorata pentru livrarile si prestarile taxabile, precum si pentru anumite achizitii pentru care societatea este persoana obligata la plata taxei.
Aceasta limitare nu inseamna insa ca dreptul de deducere este pierdut definitiv. Dupa reinregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12), societatea poate deduce taxa aferenta achizitiilor din perioada anularii prin inscrierea acesteia in primul decont D300 depus dupa reinregistrare sau intr-un decont ulterior, cu respectarea conditiilor prevazute de art. 297–302 din Codul fiscal.
In ceea ce priveste clientii societatii, acestia nu pot exercita dreptul de deducere pentru achizitiile efectuate in perioada in care furnizorul avea codul de TVA anulat, in conditiile art. 11 alin. (7). Dreptul de deducere poate fi exercitat ulterior, dupa reinregistrarea furnizorului si primirea documentelor de facturare sau de corectie prevazute de lege.
Potrivit art. 324 alin. (10) lit. b) din Codul fiscal, persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare si carora le-a fost anulata din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA trebuie sa declare prin formularul D311 taxa aferenta livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii efectuate inainte de anulare, daca exigibilitatea intervine in perioada in care codul nu mai este valabil.
De exemplu, o societate care aplica TVA la incasare a emis in octombrie 2026 o factura pentru servicii taxabile, iar inregistrarea sa in scopuri de TVA a fost anulata incepand cu luna noiembrie. Daca factura este incasata in decembrie, exigibilitatea TVA intervine la data incasarii, in conditiile art. 282 din Codul fiscal, iar taxa aferenta trebuie declarata si platita prin formularul D311.
In aceasta situatie, termenul de declarare este data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care TVA a devenit exigibila, cu aplicarea regulilor legale privind termenele care expira in zile nelucratoare.
Totodata, anularea inregistrarii in scopuri de TVA determina radierea din oficiu a societatii din Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare. Aceasta masura este specifica firmelor care utilizau sistemul respectiv si nu priveste societatile care aplicau regimul normal de exigibilitate.
De asemenea, trebuie facuta distinctia intre TVA aferenta facturilor emise inainte de anulare, pentru care exigibilitatea este amanata potrivit sistemului TVA la incasare, si TVA aferenta operatiunilor noi, efectuate dupa anularea codului. Pentru aceste operatiuni ulterioare, societatea aplica regulile speciale privind plata taxei de catre contribuabilii cu inregistrarea anulata, fara sa continue automat utilizarea sistemului TVA la incasare.
Daca anularea a intervenit ca urmare a nedepunerii deconturilor D300 pentru 6 luni consecutive sau 2 trimestre consecutive, reinregistrarea se solicita potrivit art. 316 alin. (12) lit. c).
Pentru aceasta situatie, societatea trebuie sa depuna deconturile de TVA restante si sa prezinte o cerere motivata din care sa rezulte angajamentul de a depune la termenele legale deconturile viitoare.
Cererea de reinregistrare se poate transmite electronic prin formularul 700, utilizand sectiunea corespunzatoare temeiului legal al anularii.
In schimb, daca anularea codului a avut loc deoarece societatea a depus deconturi fara achizitii si fara livrari sau prestari de servicii pentru perioadele prevazute de lege, reinregistrarea se realizeaza potrivit art. 316 alin. (12) lit. d), pe baza unei declaratii pe propria raspundere privind desfasurarea activitatilor economice.
In celelalte situatii, precum inactivitatea fiscala, problemele privind cazierul fiscal sau riscul fiscal ridicat, trebuie indeplinite conditiile specifice de incetare a cauzei care a determinat anularea.
Codul de TVA devine din nou valabil de la data comunicarii deciziei de reinregistrare emise de ANAF, fara ca aceasta reinregistrare sa produca efecte retroactive asupra perioadei in care codul a fost anulat.
Potrivit pct. 5^1 din normele metodologice de aplicare a art. 11 din Codul fiscal, daca societatea a emis facturi si a declarat TVA prin formularul D311, dupa reinregistrare trebuie sa emita facturi de corectie, potrivit art. 330 alin. (1) lit. b), in care taxa colectata aferenta operatiunilor este evidentiata distinct.
Daca societatea a colectat si declarat taxa, dar nu a emis facturi, dupa reinregistrare trebuie sa emita documentele de facturare corespunzatoare operatiunilor efectuate.
In situatia in care societatea nu a colectat TVA si nici nu a emis documentele necesare, trebuie analizate distinct obligatiile de facturare si declarare, inclusiv eventuala utilizare a formularului D311 pentru regularizarea taxei datorate.
De exemplu, daca societatea a prestat servicii taxabile in perioada anularii si a declarat corect TVA prin D311, nu trebuie sa declare din nou aceeasi taxa colectata in decontul D300 depus dupa reinregistrare, daca nu exista diferente de regularizat.
In schimb, emiterea facturilor de corectie permite beneficiarilor care indeplinesc conditiile legale sa exercite dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor realizate in perioada in care furnizorul avea codul anulat.
In paralel, societatea isi poate exercita propriul drept de deducere pentru achizitiile efectuate in perioada anularii prin primul decont D300 depus dupa reinregistrare sau printr-un decont ulterior, in conditiile legii.
Citeste si: Ajustarea de TVA. Ce inseamna, situatii in care intervine si studii de caz utile
Sursa foto: Vecteezy.com
Situatia poate genera probleme importante atat pentru societate, cat si pentru partenerii sai comerciali, deoarece anularea codului modifica obligatiile de declarare si conditiile in care beneficiarii pot exercita dreptul de deducere.
In acest articol analizam motivele pentru care ANAF poate anula din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA, obligatiile fiscale pe care societatea trebuie sa le respecte in aceasta perioada si pasii necesari pentru redobandirea codului.
Motive pentru anularea codului de TVA din oficiu
Potrivit art. 316 alin. (11) din Codul fiscal, ANAF poate anula inregistrarea in scopuri de TVA in mai multe situatii prevazute expres de lege, inclusiv atunci cand societatea nu isi indeplineste obligatiile declarative, este declarata inactiva fiscal sau prezinta un risc fiscal ridicat.Unul dintre motivele frecvente este nedepunerea deconturilor de TVA pentru o perioada consecutiva. Conform art. 316 alin. (11) lit. d), anularea intervine atunci cand contribuabilul nu depune niciun decont D300 timp de sase luni consecutive, daca utilizeaza luna calendaristica drept perioada fiscala sau timp de doua trimestre calendaristice consecutive, daca utilizeaza trimestrul calendaristic.
De exemplu, daca o societate care declara TVA trimestrial nu depune deconturile pentru trimestrele II si III, anularea inregistrarii in scopuri de TVA intervine, potrivit regulii legale, de la prima zi a lunii urmatoare celei in care a expirat termenul de depunere pentru al doilea decont. Astfel, pentru nedepunerea deconturilor aferente trimestrelor II si III din 2026, data anularii este, in principiu, 1 noiembrie 2026, nu data la care societatea primeste ulterior decizia ANAF.
Un alt motiv de anulare este depunerea deconturilor de TVA fara evidentierea unor achizitii sau livrari de bunuri ori prestari de servicii pentru 6 luni consecutive sau 2 trimestre consecutive, in functie de perioada fiscala utilizata.
De asemenea, ANAF poate anula codul in cazul declararii inactivitatii fiscale, in anumite situatii privind inscrierile din cazierul fiscal al societatii sau al persoanelor relevante si atunci cand, potrivit criteriilor legale, societatea prezinta un risc fiscal ridicat.
Citeste si: [MODEL] Contestatie anulare din oficiu cod TVA + reglementari cheie
Comanda lucrarea Risc fiscal minim. Zero stres ANAF- ACUM la REDUCERE de 65%. Afla cum sa eviti complet incadrarea in categoria de RISC FISCAL RIDICAT. Ghid practic pas cu pas pentru incadrarea la contribuabili cu risc fiscal minim. Vezi TOATE ofertele de BLACK FRIDAY>>
Reguli generale pentru societatile cu codul de TVA anulat din oficiu
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA nu elimina obligatia societatii de a colecta si plati taxa pentru operatiunile taxabile efectuate in aceasta perioada. Potrivit art. 11 alin. (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile carora le-a fost anulata inregistrarea in conditiile prevazute de lege nu beneficiaza de dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate in perioada anularii, dar raman obligate la plata taxei colectate pentru operatiunile taxabile.Prin urmare, o societate al carei cod de TVA a fost anulat poate continua sa desfasoare activitate economica si sa emita facturi pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii realizate, insa trebuie sa aplice regulile speciale de facturare si declarare.
Facturile emise in perioada anularii trebuie sa contina datele de identificare fiscala ale societatii, fara prezentarea codului anulat ca fiind un cod valid de TVA. Pentru operatiunile interne taxabile, obligatia de plata a taxei se determina potrivit regulilor aplicabile, iar societatea trebuie sa tina o evidenta distincta a TVA datorate.
In ceea ce priveste obligatiile de facturare electronica, anularea codului de TVA nu elimina automat obligatia transmiterii facturilor prin sistemul RO e-Factura. Astfel, pentru operatiunile B2B care intra in domeniul de aplicare al OUG nr. 120/2021, societatea trebuie sa respecte in continuare obligatiile de transmitere.
Ce declaratii fiscale trebuie depuse dupa anularea codului de TVA?
Potrivit art. 316 alin. (13) din Codul fiscal, societatea trebuie sa depuna ultimul decont de TVA, formularul D300, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care i-a fost comunicata decizia de anulare, indiferent daca perioada fiscala utilizata anterior era luna sau trimestrul calendaristic.Daca anularea a fost determinata de nedepunerea unor deconturi, societatea trebuie sa regularizeze si obligatiile declarative restante, depunand formularele D300 pentru perioadele in care avea un cod valid de TVA.
Manual de politici contabile - Stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulModificarea datelor dupa generearea codului UIT Societatea noastra a generat cod UIT pentru factura primita de la furnizorul extern. Ulterior furnizorul extern a modificat factura externa si a suplimentat cantitatea de produse...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulLichidare societate Am calculat impozit pe profit pentru lichidare. Din D101, atasat, reiese impozit pe profit platit in plus de 308 lei. In contabilitate nu am facut inregistrarea: 691 = 441 minus...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulONG. Contract prestari servicii financiare de persoana fizica neautorizat. Tratament fiscal. ONG de utilitate publica avand ca scop derularea de proiecte cu scop social, umanitar din sponsorizari atrase de la diversi sponsori si fara activitate economica. Are nevoie de o...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulExport de bunuri. Conditie de livrare FCA O societate din Romania a incheiat un contract de vanzare cu o societate din SUA cu conditia de livrare FCA sediul vanzatorului din Romania. Marfurile au fost transportate de la...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulNeplatitor TVA. Dropshipping Va multumesc pentru raspunsul transmis. As dori sa va rog sa reveniti cu o completare a opiniei fiscal-contabile, intrucat am formulat initial 17 intrebari distincte, iar raspunsul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Pentru operatiunile taxabile efectuate dupa anularea inregistrarii, TVA datorata nu se declara prin formularul D300, ci prin formularul D311, reglementat de art. 324 alin. (10) din Codul fiscal.
Declaratia D311 se depune, ca regula generala, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunile respective. Formularul cuprinde TVA datorata pentru livrarile si prestarile taxabile, precum si pentru anumite achizitii pentru care societatea este persoana obligata la plata taxei.
Ce se intampla cu TVA aferenta achizitiilor?
In perioada anularii, societatea nu poate exercita dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii, chiar daca acestea sunt utilizate in scopul activitatii economice.Aceasta limitare nu inseamna insa ca dreptul de deducere este pierdut definitiv. Dupa reinregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12), societatea poate deduce taxa aferenta achizitiilor din perioada anularii prin inscrierea acesteia in primul decont D300 depus dupa reinregistrare sau intr-un decont ulterior, cu respectarea conditiilor prevazute de art. 297–302 din Codul fiscal.
In ceea ce priveste clientii societatii, acestia nu pot exercita dreptul de deducere pentru achizitiile efectuate in perioada in care furnizorul avea codul de TVA anulat, in conditiile art. 11 alin. (7). Dreptul de deducere poate fi exercitat ulterior, dupa reinregistrarea furnizorului si primirea documentelor de facturare sau de corectie prevazute de lege.
Rezolva rapid si perfect legal orice problema legata de deducerea TVA!
Comanda TVA deductibil. Explicatii si solutii practice. Lucrarea explica: ce este TVA deductibila, momentul nasterii dreptului de deducere, conditiile pentru exercitarea acestui drept, cotele de TVA, calculul TVA deductibila, limitari si exceptii. Ghidul este ACUM la REDUCERE. Vezi OFERTA>>>
Reguli suplimentare pentru societatile care aplicau TVA la incasare
In cazul societatilor care aplicau sistemul TVA la incasare inainte de anularea codului de TVA, trebuie analizate separat operatiunile efectuate anterior anularii, pentru care exigibilitatea taxei intervine ulterior, in perioada in care societatea nu mai detine un cod valid de TVA.Potrivit art. 324 alin. (10) lit. b) din Codul fiscal, persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare si carora le-a fost anulata din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA trebuie sa declare prin formularul D311 taxa aferenta livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii efectuate inainte de anulare, daca exigibilitatea intervine in perioada in care codul nu mai este valabil.
De exemplu, o societate care aplica TVA la incasare a emis in octombrie 2026 o factura pentru servicii taxabile, iar inregistrarea sa in scopuri de TVA a fost anulata incepand cu luna noiembrie. Daca factura este incasata in decembrie, exigibilitatea TVA intervine la data incasarii, in conditiile art. 282 din Codul fiscal, iar taxa aferenta trebuie declarata si platita prin formularul D311.
In aceasta situatie, termenul de declarare este data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care TVA a devenit exigibila, cu aplicarea regulilor legale privind termenele care expira in zile nelucratoare.
Totodata, anularea inregistrarii in scopuri de TVA determina radierea din oficiu a societatii din Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare. Aceasta masura este specifica firmelor care utilizau sistemul respectiv si nu priveste societatile care aplicau regimul normal de exigibilitate.
De asemenea, trebuie facuta distinctia intre TVA aferenta facturilor emise inainte de anulare, pentru care exigibilitatea este amanata potrivit sistemului TVA la incasare, si TVA aferenta operatiunilor noi, efectuate dupa anularea codului. Pentru aceste operatiuni ulterioare, societatea aplica regulile speciale privind plata taxei de catre contribuabilii cu inregistrarea anulata, fara sa continue automat utilizarea sistemului TVA la incasare.
Cum redobandeste societatea codul de TVA si ce regularizari trebuie efectuate?
Reinregistrarea in scopuri de TVA nu se realizeaza automat dupa depunerea declaratiilor restante sau dupa plata eventualelor obligatii fiscale. Societatea trebuie sa solicite reinregistrarea la ANAF, in conditiile art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, iar procedura aplicabila depinde de motivul pentru care codul a fost anulat.Daca anularea a intervenit ca urmare a nedepunerii deconturilor D300 pentru 6 luni consecutive sau 2 trimestre consecutive, reinregistrarea se solicita potrivit art. 316 alin. (12) lit. c).
Pentru aceasta situatie, societatea trebuie sa depuna deconturile de TVA restante si sa prezinte o cerere motivata din care sa rezulte angajamentul de a depune la termenele legale deconturile viitoare.
Cererea de reinregistrare se poate transmite electronic prin formularul 700, utilizand sectiunea corespunzatoare temeiului legal al anularii.
In schimb, daca anularea codului a avut loc deoarece societatea a depus deconturi fara achizitii si fara livrari sau prestari de servicii pentru perioadele prevazute de lege, reinregistrarea se realizeaza potrivit art. 316 alin. (12) lit. d), pe baza unei declaratii pe propria raspundere privind desfasurarea activitatilor economice.
In celelalte situatii, precum inactivitatea fiscala, problemele privind cazierul fiscal sau riscul fiscal ridicat, trebuie indeplinite conditiile specifice de incetare a cauzei care a determinat anularea.
Codul de TVA devine din nou valabil de la data comunicarii deciziei de reinregistrare emise de ANAF, fara ca aceasta reinregistrare sa produca efecte retroactive asupra perioadei in care codul a fost anulat.
Cum se corecteaza facturile emise in perioada anularii?
Dupa reinregistrare, societatea trebuie sa verifice facturile aferente livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii efectuate in perioada anularii, deoarece normele metodologice prevad obligatii diferite in functie de modul in care au fost emise documentele si declarata TVA.Potrivit pct. 5^1 din normele metodologice de aplicare a art. 11 din Codul fiscal, daca societatea a emis facturi si a declarat TVA prin formularul D311, dupa reinregistrare trebuie sa emita facturi de corectie, potrivit art. 330 alin. (1) lit. b), in care taxa colectata aferenta operatiunilor este evidentiata distinct.
Daca societatea a colectat si declarat taxa, dar nu a emis facturi, dupa reinregistrare trebuie sa emita documentele de facturare corespunzatoare operatiunilor efectuate.
In situatia in care societatea nu a colectat TVA si nici nu a emis documentele necesare, trebuie analizate distinct obligatiile de facturare si declarare, inclusiv eventuala utilizare a formularului D311 pentru regularizarea taxei datorate.
De exemplu, daca societatea a prestat servicii taxabile in perioada anularii si a declarat corect TVA prin D311, nu trebuie sa declare din nou aceeasi taxa colectata in decontul D300 depus dupa reinregistrare, daca nu exista diferente de regularizat.
In schimb, emiterea facturilor de corectie permite beneficiarilor care indeplinesc conditiile legale sa exercite dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor realizate in perioada in care furnizorul avea codul anulat.
In paralel, societatea isi poate exercita propriul drept de deducere pentru achizitiile efectuate in perioada anularii prin primul decont D300 depus dupa reinregistrare sau printr-un decont ulterior, in conditiile legii.
Citeste si: Ajustarea de TVA. Ce inseamna, situatii in care intervine si studii de caz utile
Sursa foto: Vecteezy.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
