Fiscalitatea.ro 
In situatia in care o societate are de recuperat penalitati de intarziere de la un partener aflat in procedura insolventei, iar creanta este admisa la masa credala cu valoarea acestor penalitati, se pun in practica doua probleme distincte: pe de o parte daca penalitatile trebuie facturate , iar pe de alta parte cum si cand trebuie inregistrate in contabilitate.
In acest articol prezentam tratamentul aplicabil, in conformitate cu prevederile Codului fiscal si din reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Penalitatile de intarziere stabilite prin contract nu reprezinta insa contrapartida unei livrari de bunuri sau a unei prestari de servicii, ci constituie despagubiri datorate ca urmare a neexecutarii obligatiilor contractuale. Prin urmare, ele NU se incadreaza in categoria operatiunilor pentru care Codul fiscal instituie obligatia emiterii facturii.
Aceasta concluzie este sustinuta si de regimul de TVA aplicabil acestor sume: conform art. 286 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA nu cuprinde sumele reprezentand daune-interese sau alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala ori partiala a obligatiilor contractuale, atunci cand sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate. Penalitatile contractuale de intarziere se incadreaza exact in aceasta categorie, neavand natura unei contraprestatii pentru o operatiune taxabila din perspectiva TVA.
DE STIUT! Desi nu exista obligatie legala de facturare, creditorul poate opta pentru emiterea unei facturi, intrucat art. 319 alin. (11) din Codul fiscal permite emiterea facturii si in situatiile in care legea nu o impune.
Potrivit pct. 53 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, efectele tranzactiilor si ale altor evenimente sunt recunoscute atunci cand acestea se produc, si nu la momentul incasarii sau platii.
Pct. 53 alin. (2) completeaza acest principiu, prevazand ca veniturile si creantele se recunosc indiferent de data incasarii lor, principiul contabilitatii de angajamente impunand inregistrarea acestora in exercitiul financiar caruia ii apartin.
De asemenea, pct. 57 alin. (2) din acelasi ordin stabileste ca operatiunile economico-financiare se inregistreaza in contabilitate pe baza documentelor justificative care reflecta realitatea economica, iar pct. 57 alin. (3) consacra principiul prevalentei fondului economic asupra formei juridice — operatiunile trebuie contabilizate in functie de natura lor economica, nu de existenta sau absenta unui document formal precum factura.
Citeste si: Care sunt principalele documente financiar-contabile solicitate cu ocazia inspectiilor fiscale?
Inregistrarea creantei si a venitului, la data la care dreptul de creanta devine cert si cuantificabil:
461 „Debitori diversi” = 7581 „Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati”
Aceasta inregistrare se efectueaza pe baza documentelor justificative mentionate anterior — contractul, documentele care atesta intarzierea la plata si situatia de calcul a penalitatilor. Admiterea creantei in tabelul de creante al procedurii de insolventa constituie un element suplimentar care confirma existenta si cuantumul creantei, dar nu inlocuieste necesitatea documentelor justificative de baza.
La incasarea efectiva a penalitatilor:
5121 „Conturi la banci in lei” = 461 „Debitori diversi”
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol prezentam tratamentul aplicabil, in conformitate cu prevederile Codului fiscal si din reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Legislatia fiscala nu instituie obligatia emiterii unei facturi pentru penalitatile contractuale de intarziere, intrucat acestea nu reprezinta livrari de bunuri sau prestari de servicii si nu fac parte din baza de impozitare a TVA.
- In schimb, inregistrarea in contabilitate a creantei si a venitului este obligatorie.
- Momentul relevant pentru recunoasterea contabila si fiscala a venitului nu este emiterea facturii, nici incasarea sumei, ci momentul la care dreptul de creanta devine cert si cuantificabil potrivit clauzelor contractuale.
- Aceste venituri participa la determinarea rezultatului fiscal al perioadei in care sunt recunoscute contabil, independent de data incasarii lor - regula valabila si atunci cand debitorul se afla in procedura insolventei, iar creanta a fost admisa la masa credala.
Penalitatile de intarziere nu fac obiectul facturarii obligatorii
Potrivit art. 319 alin. (6) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, persoana impozabila are obligatia de a emite factura pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate.Penalitatile de intarziere stabilite prin contract nu reprezinta insa contrapartida unei livrari de bunuri sau a unei prestari de servicii, ci constituie despagubiri datorate ca urmare a neexecutarii obligatiilor contractuale. Prin urmare, ele NU se incadreaza in categoria operatiunilor pentru care Codul fiscal instituie obligatia emiterii facturii.
Aceasta concluzie este sustinuta si de regimul de TVA aplicabil acestor sume: conform art. 286 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA nu cuprinde sumele reprezentand daune-interese sau alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala ori partiala a obligatiilor contractuale, atunci cand sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate. Penalitatile contractuale de intarziere se incadreaza exact in aceasta categorie, neavand natura unei contraprestatii pentru o operatiune taxabila din perspectiva TVA.
DE STIUT! Desi nu exista obligatie legala de facturare, creditorul poate opta pentru emiterea unei facturi, intrucat art. 319 alin. (11) din Codul fiscal permite emiterea facturii si in situatiile in care legea nu o impune.
”Cartea Verde a Expertilor Contabili” - lucrarea semnata de echipa de experti Rentrop & Straton ofera solutii practice, tratamente contabile, exemple si explicatii clare, usor de aplicat in activitatea curenta. Comanda AICI>>
Recunoasterea in contabilitate a penalitatilor de intarziere este OBLIGATORIE
Lipsa obligatiei de facturare nu inlatura obligatia de recunoastere in contabilitate a creantei si a venitului aferent.Potrivit pct. 53 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, efectele tranzactiilor si ale altor evenimente sunt recunoscute atunci cand acestea se produc, si nu la momentul incasarii sau platii.
Pct. 53 alin. (2) completeaza acest principiu, prevazand ca veniturile si creantele se recunosc indiferent de data incasarii lor, principiul contabilitatii de angajamente impunand inregistrarea acestora in exercitiul financiar caruia ii apartin.
De asemenea, pct. 57 alin. (2) din acelasi ordin stabileste ca operatiunile economico-financiare se inregistreaza in contabilitate pe baza documentelor justificative care reflecta realitatea economica, iar pct. 57 alin. (3) consacra principiul prevalentei fondului economic asupra formei juridice — operatiunile trebuie contabilizate in functie de natura lor economica, nu de existenta sau absenta unui document formal precum factura.
Ce documente justifica inregistrarea, in absenta facturii
In cazul penalitatilor contractuale, documentele justificative pentru recunoasterea creantei si a venitului sunt:- contractul care stabileste modalitatea de calcul a penalitatilor;
- documentele din care rezulta intarzierea la plata (de exemplu, notificarea transmisa catre debitor);
- situatia de calcul a penalitatilor.
Citeste si: Care sunt principalele documente financiar-contabile solicitate cu ocazia inspectiilor fiscale?
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImport de bunuri. Plata tva de catre beneficiar Un import de bunuri pentru care beneficiarul plateste TVA in vama conform declaratiei vamale. Care este monografia contabila corecta pentru TVA-ul platit de catre beneficiar?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTaxarea inversa si inregistrarea imobilului in patrimoniul de afectatiune Ungurean Bianca Maria - Birou expert Contabil, inregistrata in scopuri de TVA, doreste achizitia unui imobil apartament cu destinatie sediu social pentru desfasurare activitate....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVanzare apartament vechi modernizat O societate platitoare de TVA cumpara un apartament vechi de la o persoana fizica. Il amenajeaza, mai putin de 50% din valoarea. Ulterior il revinde. La vanzare se aplica TVA sau...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDepasire plafon TVA in weekend In cazul in care plafonul va fi depasit duminica seara, vom cere cod TVA luni, urmatoarea zi lucratoare. Este corect? Multumesc!citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImportator de panouri fotovoltaice. Obligatii privind taxa de mediu O firma cu profilul "lucrari de instalatii electrice" importa panouri fotovoltaice si le pune in opera. Ulterior face declaratia catre mediu si se stabileste o taxa pe kg importat....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Momentul recunoasterii venitului
Venitul din penalitati trebuie recunoscut in perioada in care dreptul de creanta devine exigibil potrivit contractului, indiferent de emiterea facturii si indiferent de momentul incasarii efective a sumelor. Aceasta regula rezulta direct din principiul contabilitatii de angajamente, aplicabil inclusiv atunci cand, ca in cazul insolventei, incasarea efectiva poate fi incerta sau amanata in timp.Monografie contabila inregistrare penalitati de intarziere
Daca penalitatile de intarziere nu sunt facturate si nici nu exista intentia emiterii unei facturi in temeiul art. 319 alin. (11) din Codul fiscal, creanta se evidentiaza prin intermediul contului 461 „Debitori diversi”. Functiunea acestui cont, aprobata prin OMFP nr. 1802/2014, prevede expres ca in debitul contului 461 se inregistreaza valoarea despagubirilor si a penalitatilor datorate de terti, in corespondenta cu contul 758.Inregistrarea creantei si a venitului, la data la care dreptul de creanta devine cert si cuantificabil:
461 „Debitori diversi” = 7581 „Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati”
Aceasta inregistrare se efectueaza pe baza documentelor justificative mentionate anterior — contractul, documentele care atesta intarzierea la plata si situatia de calcul a penalitatilor. Admiterea creantei in tabelul de creante al procedurii de insolventa constituie un element suplimentar care confirma existenta si cuantumul creantei, dar nu inlocuieste necesitatea documentelor justificative de baza.
La incasarea efectiva a penalitatilor:
5121 „Conturi la banci in lei” = 461 „Debitori diversi”
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
