Diferente de plata pentru impozit si TVA stabilite prin decizie de impunere in urma inspectiei fiscale

In analiza de astazi, specialistii nostri vor raspunde intrebarilor venite din partea reprezentantului unei companii care in 2017 a avut un control de la finante pentru perioada 2011-2015. In urma acestui control a fost stabilit impozit si TVA de plata. Compania a inregistrat acest impozit si TVA in contabilitate pe baza contului 1174 = 4411 si 1174 = 4423. Este corecta aceasta inregistrare? Care sunt implicatiile contabile?

Raspunsul specialistului

Inregistrarea in evidentele contabile a obligatiei de plata a debitelor, diferentelor de impozite si taxe, inclusiv a TVA-ului stabilit in plus de plata, precum si accesoriile calculate, stabilite prin decizia de impunere emisa in urma inspectiei fiscale, se va face prin conturile de cheltuiala de exploatare a anului in curs, respectiv 2017, cand s-a emis decizia de impunere:

691 = 441 pentru diferente impozit pe profit

635 = 4xx pentru diferente alte impozite si taxe,

635=4423 pentru TVA stabilit in plus de plata la bugetul consolidat

6581.x = 4481 pentru accesorii stabilite

Nu se va proceda la inregistrarea celor de mai sus prin:1174 = 4xxx, avand in vedere ca societatea ar avea obligatia depunerii declaratii 101 privind impozitul pe profit rectificativa, conform prevederilor art.19 alin.(1) coroborate cu pct.13 din normele de aplicare : veniturile si cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA 2019

Vezi AICI detalii

Administrator vs Contabil Raspunderea materiala si penala in fata statului

Vezi AICI detalii

Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni

Vezi AICI detalii

Avand in vedere dispozitiile art.95, art.99 coroborat cu art.105 din Codul de procedura fiscala, nu se poate depune o declaratie rectificativa in timpul sau dupa incheierea inspectiei fiscale, pentru ca erorile constatate de societatea comerciala dupa depunerea unei declaratii fiscale la organul fiscal pot fi corectate de contribuabil numai in perioada in care obligatia stabilita se afla sub rezerva verficarii ulterioare, adica nu a facut obiectul unei inspectii fiscale sau se afla in perioada de prescriptie.

Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.