Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cheltuieli sociale. Cum facem calculul pe impozit pe venit microintreprindere?

21-Iul-2014
3442
In cazul urmator, o microintreprindere acorda salariatilor posibilitatea decontarii prestatiilor de odihna si tratament pentru angajati si membri de familie ai acestora pe baza documentelor justificative, asa cum este stipulat in CIM.

Sumele totale depasesc 2% din fondul de salarii costurile prestatiilor de odihna si tratament fiind mai mari decat salariul. Se va stabili cum se inpoziteaza sumele reprezentand biletele de odihna si tratament.

Microintreprinderea este societatea comerciala infiintata potrivit dispozitiilor Legii societatilor comerciale nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare, care, din punct de vedere fiscal trebuie sa indeplineasca, cumulativ, conditiile prevazute de art. 112 indice 1 din Codul fiscal.

Veniturile realizate de o microintreprindere sunt impozitate prin aplicarea cotei de 3% asupra bazei stabilite conform prevederilor art. 112 indice 7, fara sa existe alte limitari de natura fiscala.


Societatile platitoare de impozit pe profit stabilesc baza impozabila in conditiile Titlului II din Codul fiscal, iar cheltuielile suportate de societate pentru costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora sunt deductibile in limita cotei de 2% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile (art. 21, alin. (3), lit. c) din Codul fiscal).

Costul biletelor de tratament se suporta in conformitate cu prevederile legislatiei in materia asigurarilor de sanatate.

Potrivit dispozitiilor art. 55 alin. 4 lit. a) din Codul fiscal aceste venituri sunt scutite de plata impozitului pe venitul salarial deoarece "nu sunt incluse in veniturile salariale". De asemenea, deoarece aceste venituri nu sunt incluse in veniturile salariale, pentru aceste sume nu se datoreaza nici contributiile la fondurile speciale, fapt pentru care nu se vor regasi in punctajul mediu anual.

Rezulta ca nu toate cheltuielile cu transportul si cazarea salariatilor si a familiilor acestora, dupa caz, sunt deductibile la calculul impozitului pe profit si neimpozabile la nivelul persoanei fizice salariate, ci numai acelea care sunt efectuate in legatura cu biletele de odihna sau de tratament, in statiunile special prevazute si intrate in circuitul sindical.

Din prezentarea acestor reglementari se poate trage concluzia ca societatilor platitoare de impozit pe venit nu le sunt aplicabile limitarile de cheltuieli privind biletele de tratament si odihna (inclusiv transportul), asa cum sunt prevazute acestea in contractul colectiv de munca, chiar daca aceste cheltuieli se deconteaza sau nu salariatilor.

O limitare s-ar putea impune numai in cazul in care persoana care efectueaza aceste cheltuieli este asociat al societatii, caz in care sunt aplicabile prevederile art. 7, pct. 12 din Codul fiscal
si sumele respective suportate de societate pot fi considerate dividende si impozitate.

In acest ultim caz, obligatia catre buget si plata efectiva se inregistreaza:

658 "Alte cheltuieli de exploatare" = 446 "Alte impozite si taxe".
446 "Alte impozite si taxe" = 5121 "Conturi la banci in lei".

Sumele reprezentand contravaloarea biletelor de odihna si tratament si al transportului corespunzator suportate de o societate platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, conform prevederilor contractului colectiv de munca, nu se limiteaza la 2% din suma cheltuielilor cu salariile, prevederea fiind valabila numai pentru societatile platitoare de impozit pe profit.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cheltuieli sociale. Cum facem calculul pe impozit pe venit microintreprindere?":
Rating:

Nota: 3 din 2 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Parlamentul a adoptat MAJORAREA alocatiei pentru copii de la 84 de lei, la 150 de lei! Deficitul bugetar creste si el!
    • Vesti bune pentru parintii din Romania. Alocatiile copiilor cu varsta peste 2 ani (3 ani in cazul copiilor cu dizabilitati) ar putea fi majorate de la 84 de lei la 150, de la 1 martie, dupa ce amendamentul PNL a fost votat cu 123 de voturi pentru si 119 voturi impotriva. De asemenea, si alocatia copiilor de pana in 2/3 ani va fi majorata de la 200 de lei, la 300 de lei. Parlamentul intrunit, joi, pentru votarea pe articole a proiectul de buget, a adoptat un amendament al PNL care prevede...» citeste mai departe aici

  • Retragerea de la Pilonul II de Pensii: ASF a publicat modelul de cerere-cadru
    • Printre alte masuri fiscal-bugetare prevazute de OUG 114/2018 se numara si posibilitate ca persoanele care au contribuit Pilonul II de pensii sa isi poata retrage banii si sa ii transfere in fondul de pensii public administrat de stat. Si cum de la teorie la practica nu este decat un pas, acum Autoritatea de Supraveghere Financiara (ASF) a facut acest pas, publicand un model de cerere prin care acest contribuabilii pot pune in practica aceasta cerere de retragerea de la Pilonul II de Pensii....» citeste mai departe aici

  • Bilant contabil 2018. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent pentru raportarile anuale
    • Pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF) a fost actualizat PDF-ul inteligent – S1014 – S1015 – Situatii financiare la 31 decembrie 2018 in conformitate cu Reglementarile contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, aprobate prin OMFP nr. 3103/2017, precum si cu OMFP nr. 10/03.01.2019. Entitati raportoare PJ fara scop patrimonial PJ fara scop patrimonial de utilitate publica Organizatii sindicale si patronale CAR unitati militare CAR salariati...» citeste mai departe aici

  • ONG - rectificativa la D101. Completarea corecta a Declaratiei
    • "Un ONG a facut rectificativa la D101 pentru anul 2017 in care a trecut doar cheltuieli/venituri neimpozabile, rezultand o pierdere de 30.000 lei. In anul 2018 a completat D101 la fel cu cheltuieli/venituri neimpozabile, rezultand o pierdere de 40.000 lei. S-a trecut pierderea rezultata in 2017 la randul 39 si matematic (-30.000-40.000=10.000) am ajuns la randul 40 cu -10.000 lei, iar in balanta pe contul 117 am 30.000 40.000=70.000 lei. Este corect?" Raspunsul specialistului Potrivit...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016