Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Inregistarea corecta a unei facturi de decontare

18-Sep-2012
28744
Intrebare: Care este modul de facturare corect precum si inregistrarea in contabilitate al unei prestatii de consultanta, astfel:
- societatea - incaseaza prin banca de la client o suma, ce reprezinta onorariu + cheltuieli diverse (registrul comertului, notar, etc.)

- societatea factureaza suma integral clientului ca avans;
- in urma sustinerii cheltuielilor efectuate in contul clientului, societatea, detine chitante si facturi in numele acestuie, pentru care se intocmeste decont de cheltuieli;
- societatea storneaza intreaga suma si refactureaza doar onorariul fara suma care s-a folosit la sustinerea cheltuielilor diverse, conform decont.

Va rog sa-mi spuneti daca e corecta facturarea si care sunt inregistrarile contabile, pentru a nu ramane agatat cu sume nejustificate.

Societatea va trebui sa plateasca impozit pe intreaga suma sau doar strict pe onorariul.

Raspuns: In situatia prezentata, avand in vedere faptul ca toate sumele sunt achitate in contul clientului conform facturilor emise pe numele sau, societatea pe care o reprezentati poate intocmi doua facturi, din care:

- optional, o factura de decontare care se emite pentru o valoare totala formata din insumarea facturilor achitate in contul beneficiarului serviciului de consultanta.

La factura astfel emisa se anexeaza toate documentele justificative emise pe numele clientului iar pe documentul emis se inscrie mentiunea "factura de decontare", fara a se inscrie o mentiune de genul "avans"asa cum mentionati prin intrebarea formulata.

Sumele astfel facturate prin factura de decontare nu se inregistreaza in evidenta contabila pe cheltuieli de exploatare, ci prin debitul contului 461 "Debitori" in corespondenta cu creditul contului 401 "Furnizori". Aceasta factura nu intra in sfera de aplicare a TVA deoarece este efectul unei relatii de decontare, fara a reprezenta contravaloarea unui bun sau a unui serviciu.

Pentru aplicarea acestui tratament fiscal aduc drept argument prevederile art. 137 alin. (3) lit. e) conform caruia nu intra in baza de imozitare " sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, precum si sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane.".

- obligatoriu, o factura de prestari servicii consultanta la un tarif negociat prin contractul incheiat sau stabilit prin comanda formulata in scris. Valoarea serviciului prestat reprezinta baza de impozitare TVA, motiv pentru care trebuie colectata TVA prin aplicarea cotei standard TVA de 24%. D.p.d.v. al impozitului pe profit, tariful negociat, exclusiv TVA reprezinta un venit impozabil pentru firma pe care o reprezentati.

Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt urmatoarele:
1. pentru factura de decontare:
- efectuarea achizitiei unui serviciu, conform facturii emise pe numele clientului, de exemplu pentru inregistrarea la O.N.R.C.:
461 = 401 75
"Debitori" "Furnizori"
- efectuarea platii catre O.N.R.C.:
401 = 5131 75
"Furnizori" "Casa"
- achizitia unui serviciu notarial, conform facturii emise pe numele clientului:
461 = 401 320
"Debitori" "Furnizori"

Suma de 320 lei reprezinta valoarea totala a facturii emise de catre notar pe numele clientului, din care baza de impozitare TVA 258,06 lei si TVA aferenta 61,94 lei. Deoarece factura este emisa pe numele clientului, societatea dvs. nu exercita dreptul de deducere a sumei TVA de 61,94 lei. Dreptul de deducere se exercita de catre clientul pe numele caruia s-a emis factura.
- plata notarului:
401 = 5121 320
"Furnizori" "Conturi curente la banci"

In acest caz, valoarea facturii de decontare este in suma de 395 lei si corespunde soldului debitor al contului 461 "Debitori". Factura de decontare nu se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300.
- incasarea facturii de decontare emise in suma de 395 lei:
5121 = 461 395
"Conturi curente la banci" "Debitori"

In situatia in care se primeste un avans pentru decontarea cheltuielilor efectuate in numele clientului, este recomandabil sa efectuati urmatoarele inregistrari contabile:
- incasarea avansului:
5121 = 462
"Conturi curente la banci" "Creditori"

Pentru avansul incasat in aceste conditii nu trebuie emisa factura deoarece operatiunea nu se incadreaza in sfera de aplicare a TVA.
- inchiderea avansului incasat prin factura de decontare:
462 = 461
"Creditori" "Debitori"


2. pentru factura de prestari servicii:
- facturarea comisionului negociat si a sumei TVA colectate:
411 = % 558
"Clienti" 704 450
"Venituri din servicii prestate"
4427 108
"TVA colectata"

Factura emisa pentru serviciul prestat se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" si prin declaratia cod 394 in situatia in care beneficiarul este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.

Astfel, la venituri impozabile supuse impozitului pe profit se incadreaza doar suma de 450 lei.
- incasarea contravalorii facturii de prestari servicii:
5121 = 411 558
"Conturi curente la banci" "Clienti"
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Inregistarea corecta a unei facturi de decontare":
Rating:

Nota: 3.35 din 10 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (2)

20-Sep-2012

Este mai corect sa se inregistreze direct debitorul si plata 461=% 5311 sau 5121, fara a mai trece si prin furnizori, pentru ca, practic, nici ONRC si nici Notarul nu au emis vreo factura pe numele societatii care a platit, deci NU sunt furnizorii acesteia. Si ca sa completez tema, daca insa facturile se emit pe numele biroului de consultanta si apoi se recupereaza de la terti costurile, atunci aceta inregistreaza 628 si 4426=401, iar cand recupereaza si emite factura inregistreaza 4111=708 si 4427, considerand corecta utilizarea contului 708, caci nu sunt servicii 704-care se reflecta in obiectul de activitate, ci doar venituri anexe acesteia.

19-Sep-2012

cred ca, oarecum va complicati, prin incasarea sumelor in contul dvs. evident ca impozit se plateste, numai la onorariu minus cheltuielile dvs.tonere, rechizite, sal, etc. mai simplu ar fi sa lasati sumele pe seama societatii pentru care efectuati serviciul dvs facturandu-i onorariul si incasandu-va suma aferente onorariului. Restul sunt operatiuni ale societatii. Evident ca mai sunt si alte solutii. Cu spor,





Subiectele saptamanii

  • Pana la 30 octombrie, ANAF va emite deciziile privind CAS pentru anii 2016 si 2017
    • In M.Of nr. 854 din data de 09.10.2018 a fost publicat O.A.N.A.F. nr. 2323/2018 pentru aprobarea termenului de emitere si transmitere a deciziilor de impunere privind stabilirea contributiilor de asigurari sociale datorate de persoanele fizice pentru anii 2016 si 2017. Ordinul prevede ca pana la data de 30 octombrie 2018, organul fiscal central competent trebuie sa stabileasca obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele fizice pentru anii fiscali 2016...» citeste mai departe aici

  • Persoana fizica neautorizata, achizitie si revanzare vehicule second-hand. Conditii
    • Cazul persoanelor fizice care achizitioneaza masini second-hand din Europa, pe care le inregistreaza pe numele propriu, pentru ca apoi sa le vanda mai departe altor persoane fizice din Romania, a luat amploare in tara noastra. Astazi, vom vorbi despre un astfel de caz. In august 2017, o persoana fizica neautorizata a facut obiectul unui control inopinat privind TVA in urma caruia s-a incheiat un proces verbal, deoarece in perioada ianuarie 2011 - decembrie 2016 a achizitionat autovehicule...» citeste mai departe aici

  • BNR: Datoria externa totala a Romaniei a crescut cu 648 de milioane de euro
    • In primele doua trimestre din anul in curs, perioada ianuarie - august 2018, datoria externa totala a Romaniei a crescut cu 0,66% (648 de milioane de euro), fata de perioada similara a anului trecut, urcand acum pana la 98 de miliarde de euro, potrivit datelor provizorii anuntate, luni, de Banca Natioanala a Romaniei - BNR. Potrivit sursei citate, datoria externa pe termen lung a insumat 67,395 de miliarde de euro la 31 august 2018 (68,8% din totalul datoriei externe), in scadere cu 1,6% fata de...» citeste mai departe aici

  • Sponsorizari acordate de societate platitoare de impozit pe profit. Tratament fiscal
    • Care este tratamentul fiscal care se aplica in cazul sponsorizarii acordate de o societate platitoare de impozit pe profit? Asadar, specialistii nostri ne vor arata daca sponsorizarea este deductibila din impozitul pe profit, in situatia in care o societate romaneasca, platitoare de impozit pe profit, acorda in baza unui contract de sponsorizare o suma lunara de 400 lei catre Ambasada Bulgariei din Romania in vederea sustinerii activitatilor din domeniul educatiei, respectiv intretinerea unei...» citeste mai departe aici

  • APAPR: Din cauza nerespectarii legii, romanii au in conturile pentru Pilonul II sume mai mici cu 17,8%
    • Din cauza nerespectarii Legii 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, romanii au sume cu 17,8% mai mici in contul lor personal de Pilon II. De altfel, impactul la nivelul Pilonului II, tradus prin contributii nevirate, este de 1,9 miliarde de euro, dupa cum arata directorul general al fondului BCR Pensii si presedintele Asociatiei pentru Pensiile Administrate Privat din Romania (APAPR), Radu Craciun. Prezent la o conferinta de specialitate, presedintele APAPR a subliniat ca...» citeste mai departe aici

  • Programul Start-up Nation, modificat! Ministerul pentru IMM renunta la regula: primul venit, primul servit!
    • Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat (MMACA) a publicat, marti, 16 octombrie, noua versiune a programului Start-Up Nation 2018. Versiunea actualizata a proiectului Ordonantei de Urgenta pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta nr. 10/2017 pentru stimularea infiintarii de noi intreprinderi mici si mijlocii, act normativ care se afla in dezbatere publica incepand cu data de 1 octombrie 2018 a suferit modificari ca urmare a sugestiilor primite de la...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016