
Raportul Special
realizat de specialisti
In cazul urmator, o societate are drept obiect de activitate achizitionarea autoturismelor second-hand. Acestea sunt cumparate din UE. Ce regim de TVA foloseste si ce autorizatii sunt necesare?
Societatea poate aplica regimul normal de TVA sau poate opta pentru Regimul special pentru bunuri second-hand reglementat la art. 152^2 din Codul fiscal si Normele metodologice de aplicare ale acestui articol (punctul 64) sau le poate aplica pe amandoua.
Pentru aplicarea Regimului special nu sunt necesare autorizatii, trebuie doar indeplinite conditiile din Art. 152^2 si din Norme in sensul pastrarii evidentelor separate pentru aceste operatiuni.
In principiu, articolul mentionat reglementeaza:
in cazul aplicarii regimului special prevazut la art. 152 ^2 din Codul fiscal va calcula TVA aferenta livrarilor de autoturisme second-hand prin aplicarea cotei de 24%, la marja profitului.
Marja profitului se determina ca diferenta dintre pretul de vanzare aplicat de persoana impozabila revanzatoare si pretul de cumparare.
Pretul de vanzare este suma obtinuta de la cumparator sau de la un tert, inclusiv subventiile direct legate de aceasta tranzactie, impozitele, obligatiile de plata, taxele si alte cheltuieli, cum ar fi comisioane, ambalare, transport si asigurare, percepute de persoana impozabila revanzatoare cumparatorului, cu exceptia reducerilor de pret. Pretul de cumparare reprezinta tot ce constituie suma platita de catre persoana revanzatoare furnizorului de la care a fost achizitionat bunul second hand.
Cartea Verde a Contabilitatii
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Marja profitului nu cuprinde valoarea TVA.
Obligatiile ce revin persoanei revanzatoare care aplica regimul special de TVA.
La aplicarea taxarii bunurilor in regim special, revanzatorul nu are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunurile second hand achizitionate.
Pe facturile emise nu se va inscrie taxa aferenta livrarii, ci se va mentiona numai ca TVA este inclusa si se aplica regimul special de taxare potrivit prevederilor art. 152^2 din Codul fiscal.
Pentru revanzator va rezulta o taxa colectata de plata, care se va declara in fiecare perioada de raportare fiscala prin decontul 300 - Decont de taxa pe valoarea adaugata si se va plati la termenele stabilite la bugetul de stat.
Evidenta operatiunilor pentru care se aplica regimul special se va tine in mod distinct de operatiunile pentru care se aplica regimul normal.
Evidenta trebuie sa asigure determinarea taxei colectate in cadrul regimului special pentru fiecare perioada de raportare.
Persoana impozabila revanzatoare va tine un jurnal de cumparari separat pentru bunurile second hand achizitionate supuse regimului special, distinct de jurnalul de cumparari utilizat pentru evidenta celorlalte achizitii efectuate.
Persoana impozabila revanzatoare va tine un jurnal de vanzari, distinct de jurnalul de vanzari in care se inscriu livrarile de bunuri efectuate in regim normal de TVA, in care se inscriu toate bunurile livrate in regim special.
Va determina cu ajutorul unui registru intern, la finele fiecarei perioade de raportare a TVA, baza de impozitare a livrarilor efectuate precum si taxa colectata aferenta.
Baza de impozitare pentru livrarile de bunuri carora li se aplica aceeasi cota de taxa este diferenta dintre totalul marjei de profit realizate si valoarea taxei aferente marjei respective.
Baza impozitare = Marja profitului – TVA aferenta (Baza impozitare x 24%)
Baza impozitare =Marja profitului / (1+24%)
Persoana impozabila revanzatoare va aplica regimul special pentru livrarile de bunuri second-hand, pentru care exista obligatia colectarii taxei, bunuri pe care le-a achizitionat din interiorul Comunitatii, de la unul dintre urmatorii furnizori:
a) o persoana neimpozabila;
b) o persoana impozabila, in masura in care livrarea efectuata de respectiva persoana impozabila este scutita de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. g);
c) o intreprindere mica, in masura in care achizitia respectiva se refera la bunuri de capital;
d) o persoana impozabila revanzatoare, in masura in care livrarea de catre aceasta a fost supusa taxei in regim special.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Reintregistrarea in scopuri de TVA dupa anulare. Care e procedura?SAF-T: Pana pe 31 august 2022 contribuabilii mari trebuie sa depuna D406Diferenta dintre facturile emise pentru refacturare si facturile de decontareDocumentar fiscal: Impunerea veniturilor pe baza normelor de venitANAF: Procedura de inregistrare a regimurilor speciale pentru servicii electroniceUltimele articole
E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancarE-Factura, OBLIGATORIE din 1 ianuarie 2025 pentru relatia B2C. Ce trebuie sa stie firmeleRegim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciFacturile de penalitati se transmit prin sistemul RO e-Factura?ANAF organizeaza seminarii web cu teme de actualitate in luna noiembrie 2024Articole similare
Ordinul 2810/2016: Procedura de primire a cererilor de rambursare a TVA aferenta importurilor si achizitiilor de bunuri sau serviciiNotificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare trebuie depusa pana pe 22 noiembrie 2021Sistemul TVA la incasare in 2015. Comunicat FinantePerioada fiscala la TVA pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriDocumentele de Contabilitate primara. ATENTIE la ce NU iti spune nimeni despre modelele editabile si legislatia modificataUltimele articole
SAF-T 2025: Cand sunt OBLIGATORII codurile NCMasuri fiscale. 4 masuri importante, cu aplicabilitate din 1 AUGUST 2025Cedare mijloace fixe catre asociat. Cum tratam TVA-ul si impozitul pe venitMasuri fiscale 2025-2026. Lista COMPLETA a masurilor de austeritateSAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscalArticole similare
Control Antifrauda. Care e procedura de combatere a procesului-verbal?Titlul VI, Capitolul 9Operatiunea Xenon: Prejudicii de 131 milioane de lei in domeniul achizitiilor intracomunitare de masini SECOND-HANDRegimul privind facturile fiscale in 2013Declarare facturi emise catre persoane fizice in D394. Cum declaram sumele peste 10.000 lei?Ultimele articole
E-factura este obligatorie pentru TOATE firmele din 2024. Spete utile pentru contabiliE-Factura in 2024: EXCEPTII de la transmiterea facturilor, termen limita si sanctiuni prevazute prin Legea 296/2023D301 in 2023. Cine are obligatia depunerii formularului?Termenul pentru depunerea declaratiilor 392A, 392B si 393 ar putea fi amanat pana in 2024Cum se inregistreaza facturile care contin doua pozitii: taxare inversa si TVAArticole similare
Avantajele in natura privind utilizarea in folos personal a AUTOTURISMElor de serviciu, eliminate (proiect de OG)Aplicarea impozitului specific pentru activitati HORECA. Cum procedeaza firma cu un bar de zi?Recesiunea si companiile de echipamente auto originale (EAO) forteaza furnizorii de nivel 2 si 3 sa aplice noi strategiiTitlul II, Capitolul 2, partea IINoi reguli de functionare penrtu Garda Financiara. Vezi proiectulUltimele articole
Mijloace fixe. Poti modifica durata de utilizare a mijloacelor fixe?Lista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utilePensionarii platesc CASS pentru venituri din chirii? Ce spun specialistiiLuni, 30 septembrie 2024, termen limita pentru depunerea D216Articole similare
Aspecte importante privind masurile de simplificare la aplicarea TVANoutati ANAF privind formularul 392A si formularul 392BTotul despre Declaratia 311. Un documentar fiscal actualizatAparate de marcat electronice fiscale - Intamplator versus periodic la livrari de bunuri cu amanuntul si prestari de servicii direct catre populatieLivrare bunuri. Cum facem inregistrarea in declaratia Intrastat?Ultimele articole
e-Factura: Facturile trimise catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA in Romania se raporteaza in sistem?Se declara in Declaratia 394 facturile unor livrari cu valoare individuala sub 10.000 lei?Achizitie intracomunitara neimpozabila urmata de o livrare neimpozabila. Ce regim fiscal se aplica?Analiza zilei: Ce obligatii avem la inregistrarea in scopuri de TVA ca urmare a depasirii plafonului de 65.000 euro?Raportare in noua declaratie 394: Facturi emise catre PF si PJ pentru care s-au emis si bonuri fiscaleSfaturi de la experti
Conditii deosebite de munca-obligatii angajator
Intrebare: 1. Ce obligatii are angajatorul in cazul angajarii personalului care beneficiaza de conditii de munca deosebite (medic anatomo-patolog, asistent laborator anatomo-patologie)? 2. Trebuie sa declare ceva? 3. Trebuie platite...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Calcul baza de impozitare microintreprinderi
Intrebare: Avem urmatoarea situatie: Cont 704: 1.241.263 lei (euro 249.179,59) Cont 7588: 499 lei Cont 7651: 20.823 lei Cont 6651: 2.151 lei Plafon micro: 1.243.525 lei (250.000 euro × 4,9741 lei) Calcul: Cont 704 + cont 7588 = 1.241.263 +...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Sponsorizarile catre persoanele fizice bolnave. Reglementari cheie
E-Factura: Termenul de scutire, EXTINS pana in octombrie 2025 pentru anumite entitati
SAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscal
Casa de marcat portabila pentru PFA. Speta utila cu privire la obligativitatea utilizarii ei
Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventar
Impozitul pe dividende. Se plateste la data AGA sau la fiecare transa?
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA