Facturile de penalitati se transmit prin sistemul RO e-Factura?

Un contribuabil a emis o factura pentru penalitati. Aceasta factura se transmite in e-factura?

Facturile de penalitati se transmit prin sistemul RO e-Factura?

Specialistul ne spune urmatoarele. Conform prevederilor art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii " alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, penalizarile nu sunt incluse in baza de impozitare a TVA
" (4) Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:
………..
b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;"

Conform prevederilor art. 319 "Facturarea" alin. (6), obligatia emiterii facturii intervine doar in urmatoarele situatii:
" (6) Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:

a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;
b) pentru fiecare vanzare la distanta pe care a efectuat-o, impozabila in Romania in conditiile prevazute la art. 275 alin. (2), cu exceptia cazului in care persoana impozabila utilizeaza regimul special prevazut la art. 315;
c) pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate in conditiile prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) - c);
d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la lit. a) si b)."

Astfel, obligatia emiterii facturii in sistemul national RO e-factura intervine doar in cazul livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii care au locul in Romania conform prevederilor art. 275 (bunuri) si art. 278 (servicii) deoarece emiterea facturii pentru aceste operatiuni din sfera de aplicare a TVA este obligatorie conform prevederilor art. 319 din Codul fiscal. Obligatia transmiterii acestor facturi prin sistemul RO e-factura este reglementata prin art. 10 alin. (1) din O.U.G. nr. 120 din 4 octombrie 2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania.

" (1) In relatia comerciala B2B, intre persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, emitentul facturii electronice are obligatia de transmitere a acesteia catre destinatar utilizand sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (1). Fac exceptie facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare."

Factura de penalitati este exceptata de la obligatia utilizarii sistemului RO e-factura, aspect reglementat in mod expres prin art. 10 3 din O.U.G. nr. 102/2021

"Persoanele impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, care emit facturi pentru operatiuni care nu sunt in sfera de aplicare a TVA sau pentru sume care nu se includ in baza de impozitare a TVA, conform Legii nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru care nu exista obligatia emiterii unei facturi conform art. 319 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, nu au obligatia utilizarii sistemului national RO e-Factura pentru aceste facturi. "

In concluzie, pentru penalitatile calculate, emiterea si transmiterii facturii nu este obligatorie, nici in format hartie, dar nici prin intermediul sistemului national RO e-Factura deoarece cuantumul penalitatilor nu intra in baza de impozitare a TVA, in sensul ca nu reprezinta contravaloarea unor livrari de bunuri si servicii. Totusi, de retinut este faptul ca:

• emiterea facturii in format hartie nu este interzisa;
• transmiterea facturii in format pdf, prin e-mail, nu este interzisa;
• factura nu trebuie evidentiata in jurnalul pentru vanzari, dar poate fi inscrisa intr-o coloana distincta;
• nu se raporteaza nici d.p.d.v. fiscal prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia informativa cod 394.



Raspuns oferit in luna noiembrie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.