Fiscalitatea.ro 
Deductibilitatea cheltuielilor de deplasare reprezinta un subiect frecvent intalnit in practica fiscala, mai ales in cazul utilizarii autoturismelor in interes de serviciu. In lipsa unor reguli interne clare, aceste cheltuieli pot fi contestate de organele fiscale. In continuarea articolului vom analiza conditiile legale si documentele necesare pentru deductibilitatea cheltuielilor cu combustibilul.
Avem acest caz. Firma X cu sediul in Bucuresti, platitoare de TVA si impozit pe profit are salariati care se deplaseaza in inters de serviciu in afara Bucurestiului intocmind in acest sens decont de cheltuieli / ordine de deplasare care sunt aprobate de directorul tehnic si administrorul firmei. Deplasarile se efectueaza cu autoturisme proprietatea firmei. Daca NU se intocmeste foaie de parcurs pentru aceste deplasari, cheltuiala cu combustibilul si TVA-ul aferent sunt deductubile integral la calculul impozitului pe profit? Documentele pentru alimentare cu combustibil sunt emise pe numele firmei X.
Aveti obligatia de a intocmi foaia de parcurs?
Foile de parcurs sunt documente interne prin care se evidentiaza utilizarea autoturismelor in scopul activitatii economice a unei entitati. Acestea contin informatii privind perioada deplasarii, traseul parcurs, numarul de kilometri, scopul deplasarii si persoana responsabila. Rolul lor este de a justifica consumul de combustibil si legatura cheltuielilor cu interesul firmei.
Specialistul ne spune ca in cazul deplasarilor in interes de serviciu nu este necesara intocmirea foii de parcurs.
Cum puteti deduce cheltuiala
In cazul societatilor comerciale se aplica reguli de buna practica, iar deductibilitatea cheltuielii depinde de:
- existenta unei politici interne sau a unei decizii scrise (contract de munca, regulament intern, decizie AGA, procedura interna),
- existenta unui document justificativ care sa dovedeasca legatura dintre cheltuiala si interesul firmei,
- respectarea principiilor din Codul fiscal, in special art. 25 privind deductibilitatea.
In practica la firme se recomanda existenta unei proceduri interna sau regulament care prevede:
- modalitatea de decontare (ex: 7,5 l / 100 km),
- cum se stabileste pretul combustibilului (ex: ultimul bon, bonuri din perioada delegatiei, media etc.).
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Calendarul contabilului vesel 2026
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclaratia 390 - Declaratie recapitulativa privind livrarile, achizitiile, prestarile intracomunitare citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul fiscal al veniturilor din chirii si al diferentelor de curs valutar la organizatiile nonprofit Sunt un Ong. Am achizitionat o cladire pe care am inchiriat-o unei societati comerciale care obtine venituri de pe urma ei. Mentionez ca ONG-ul este asociatul unic al societatii...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDistribuire dividende. Activ net negativ Va rugam opinie referitor la urmatoarea speta: La finalul anului 2025 societatea prezinta sold creditor 121 in suma 2925. In anul precedent a inregistrat pierdere contabila in suma...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRaport de expertiza contabila extrajudiciara citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFisa pentru valori materiale - asociatii de proprietari - (14-3-10-a) citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
- documente justificative (ordin de deplasare semnat, foaie de parcurs cu kilometri reali,bon de combustibil cu data apropiata de deplasare etc).
Conform art. 25 alin. (1) din Codul fiscal:
Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice (...).
Ce trebuie sa stiti daca decontati combustibil pe baza unui bon la mult timp dupa finalizarea delegatiei
Daca decontati combustibil pe baza unui bon mult dupa finalizarea delegatiei, ANAF poate considera ca:
- nu mai exista legatura clara cu interesul firmei;
- este o cheltuiala nedeductibila;
- poate deveni avantaj de natura salariala (art. 76 CF) pentru angajat, impozabil cu toate contributiile.
Asadar, pentru decontarea cheltuielilor de deplasare, firmele pot aplica propriile politici, dar:
- trebuie sa le fundamenteze scriptic (decizie, regulament, procedura),
- trebuie sa respecte principiile de deductibilitate,
- si sa se bazeze pe documente justificative coerente in timp (bonul de combustibil trebuie sa fie din timpul sau imediat inaintea delegatiei).
Deductibilitatea cheltuielii cu combustibilul
In privinta deductibilitatii cheltuielii cu combustibilul:
- din punctul de vedere al angajatului, suma respectiva, reprezentand transport pe perioada delegarii, este neimpozabila, potrivit art. 76 alin. (4) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal si pct. 12 alin. (16) din Normele de metodologice;
- din punctul de vedere al impozitului pe profit, cheltuiala este deductibila, conform art. 25 alin. (1) si (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal;
- din punctul de vedere al TVA, ca aceasta taxa este deductibila integral, chiar daca autoturismul respectiv nu este in proprietatea sau in folosinta agentului economic, daca este detinut documentul legal justificativ, respectiv factura, care trebuie sa contina elementele prevazute la art. 319 alin. (20), o factura simplificata sau bonul fiscal cu CIF-ul beneficiarului.
Insa, asa cum am precizat, societatea trebuie sa intocmeasca propriile politici in ceea ce priveste deontarea cheltielilor de delasare, conditie esentiala pentru stabilirea deductribilitatii acestora.
Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
