Importul de bunuri de capital dintr-un stat non UE. Tratamentul TVA
Vom analiza, prin cele ce urmeaza, cazul unei societati X din Romania care importa dintr-un stat non-UE un utilaj, bun de capital, care urmeaza sa ajunga in Germania pentru diverse lucrari tehnice. Utilajul soseste si va fi vamuit in Germania, deci societatea romana face plata TVA in vama, in Germania. Dupa o luna de zile, dupa efectuarea lucrarilor, utilajul va fi transportat din Germania in Romania. Vom stabili astfel care sunt operatiile care se deruleaza in situatia prezentata, precum si modul in care se trateaza din punctul de vedere al TVA aceste operatiuni.
Potrivit prevederilor art. 1322 din Codul fiscal locul importului de bunuri se considera pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul comunitar. Prin urmare, locul importului este Germania. Pentru a putea declara importul, plata taxelor vamale, precum si livrarea intracomunitara ce va avea loc ulterior, societatea din Romania trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Germania sau sa isi desemneze un reprezentant fiscal in Germania care sa realizeze operatiunile fiscale (poate fi comisionarul vamal care efectueaza importul).
Inregistrarea importului, la vamuirea in Germania: 223 = 404
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Compensare facturi Daca se doreste o compensare pentru o valoare de 90.000 lei sau peste 100.000 lei se poate face doar in baza unui proces verbal in care trec facturile pentru client si furnizor sau...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cofetarie, pungi ecotaxa Pentru pungile pe care le vindem in cofetaria noastra trebuie retinuta si declarata ecotaxa? Avem pungi biodegradabile fara personalizare, dar avem si pungi care sunt personalizate...citeste mai mult
"Instalatii tehnice, mijloace de transport, "Furnizori de imobilizari"
animale si plantatii in curs de aprovizionare"
Plata TVA in Germania: 4426 = 5124
"TVA deductibila" "Conturi la banci in lei"
TVA achitata in vama se declara in Germania cu codul de TVA din Germania sau de catre reprezentantul fiscal. Prin transportul bunului din Germania in Romania se efectueaza o achizitie intracomunitara, astfel aceasta este supusa taxarii inverse in Romania si se declara in declaratia recapitulativa 390.
Pentru justificarea transportului si a achizitiei intracomunitare sunt necesare documentele de transport, precum si toate documentele prevazute de O.M.F.P. nr. 2.222/2006.
In Romania, se declara
achizitia intracomunitara in formularul D390 de la furnizorul din statul non-UE cu codul de TVA din Germania al reprezentantului fiscal, al comisionarului vamal etc.
Potrivit prevederilor Anexei 2 a Ordinului ANAF nr. 76/2010, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru achizitiile intracomunitare de bunuri care provin de la un furnizor nestabilit in Comunitate si care a desemnat un reprezentant fiscal in statul membru in care incepe transportul bunurilor sau care provin de la un furnizor stabilit in Comunitate, inregistrat prin reprezentant fiscal in statul membru din care efectueaza livrarea intracomunitara de bunuri, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi inscrisa denumirea furnizorului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" va fi inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei straine prin reprezentant fiscal.
Similar se procedeaza si in situatia in care furnizorul nestabilit in comunitate nu si-a desemnat un reprezentant fiscal in statul membru in care incepe transportul, dar prin aplicarea de catre unele state membre a masurilor de simplificare a declararii importurilor, respectiv o reprezentare globala de catre o societate care poate fi, de exemplu, o societate de expeditie/transport, operatorul extracomunitar se considera reprezentat fiscal de societatea respectiva.
TVA se inregistreaza prin taxare inversa la achizitia intracomunitara:
4426 = 4427
"TVA deductibila" "TVA colectata"
Receptia bunului:
213 = 223
"Instalatii tehnice, mijloace de transport, "Instalatii tehnice, mijloace de
animale si plantatii transport, animale si plantatii"
in curs de aprovizionare"
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Amortizare mijloace fixe in conservare
Intrebare: O societate in insolventa detine cladiri (magazie, atelier, siloz, sopron, sala masini) si mijloace fixe (ascensor). Doar o magazie este inchiriata din imobilele detinute. In aceasta situatie firma este de 2 ani. Este gresit daca dpdv contabil s-a inregistrat amortizarea? Amortizarea fiscala nu este deductibila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Compensare cu dividende a beneficiilor obtinute de asociati
Intrebare: SRL platitoare de impozit pe profit si TVA detine o pensiune.
Societatea are trei asociati A, B si C.
Conducerea executiva este realizata de:
A. in calitate de Asociat si Administrator - fara contract individual de munca
B. in calitate de Asociat si Director General - cu contract individual de munca.
Tariful pentru o noapte de cazare este 400 lei.
Intrebare:
Pentru folosirea gratuita a pensiunii de catre asociati putem emite factura pe care sa o scadem din dividende?
Ce documente ar trebui...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Contract de activitate sportiva
Intrebare: Care este forma legala de a remunera arbitri in cazul unui meci de fotbal, de catre un ONG, strict pentru perioada in care s-a organizat o competitie sportiva? Putem intocmi un contract de prestari servicii (conventie civila) avand in vedere ca activitatea este ocazionala (3 zile pe an) si este strict legata de organizarea respectivului meci? Care este tratamentul fiscal pentru aceste remunerari?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Conditii privind utilizarea biletului la ordin
Intrebare: O societate a emis un bilet la ordin avalizat pentru facturile in sold, in valoarea de 100.000 lei. Intre timp, a achitat suma de 20.000 lei. Soldul fiind doar de 80.000 lei, se poate introduce biletul la ordin in valoare de 100.000 lei? In cazul in care raspunsul este afirmativ, cum se procedeaza? A) se completeaza borderoul cu valoarea de 100.000 lei si ulterior se restituie clientului diferenta de 20.000 lei B) se completeaza borderoul doar pentru 80.000 lei
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
