Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Contractul de agent de asigurari. impozitul pe venit si contributii sociale datorate incepand cu 1 iulie

26-Iun-2012
11308
In ce priveste contributiile de la 1 iulie 2012, vom analiza aspectele fiscale care tin de contributiile aferente veniturilor obtinute in cadrul unui contract de agent de asigurari in situatiile de mai jos:

- se opteaza pentru un impozit de 10%;
- se opteaza pentru retinerea impozitului 16%.


Raspuns:

Incepand cu data de 1 iulie 2012 se abroga prevederile art III din OUG 58/2010.
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii


Din punct de vedere al impozitului pe venit regulile aplicabile sunt cele de la art 52 alin (1) lit a-c, alin (2) si alin (3) din Codul fiscal , sau art 52^1 alin (1) din Codul fiscal .

Potrivit art. 52 alin (1) din Codul fiscal cu aplicabilitate din 01.07.2012, pentru urmatoarele venituri, platitorii persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prin retinere la sursa, reprezentand plati anticipate, din veniturile platite:

a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
b) venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil , precum si a contractelor de agent;

c) venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara;
d) venitul obtinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil, potrivit titlului IV indice 1, care nu genereaza o persoana juridica.

Impozitul ce trebuie retinut se stabileste dupa cum urmeaza:

a) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. a)-c), aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit titlului IX indice 2;

Potrivit prevederilor art. 52^ 1, alin. (1), contribuabilii care realizeaza venituri din activitatile mentionate la art.. 52 alin. (1) lit. a)-c) pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport juridic/contract si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia.

In concluzie aveti obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe venit in cota 10% sau 16% in functie de optiunea exercitata la incheierea contractului.

In situatia in care platitorul de venit a retinut impozit pe venit anticipat in procent de 10%, agentului de asigurari revine obligatia depunerii Declaratiei 200 declarand veniturile obtinute in baza contractului si cheltuielile aferente (cu contributii individuale de asigurari sociale retinute de platitorul de venit (somaj, sanatate). Organul fiscal va recalcula in acest caz venitul net impozabil si va emite o Decizie de impunere finala cu cota de impozit de 16%.

Potrivit art 83 alin (3) lit b) din Codul fiscal ,nu se depun declaratii privind venitul realizat (formularul 200) pentru venituri din activitati mentionate la art. 52 alin. (1) lit. a)-c), a caror impunere este finala potrivit prevederilor art. 52 ^1;
Avand in vedere aceste prevederi, in cazul in care se exercita optiunea pentru impozitul de 16% nu mai trebuie depusa declaratia privind venitul realizat-formular 200, annual (pana la data de 25 Mai 2013 pentru venitul realizat in anul 2012).

Din punct de vedere al contributiilor sociale obligatorii, in cazul persoanelor care obtin venituri in baza contractelor / conventiilor civile avem reguli noi, reglementate de Capitolul II – art 296 ^ 21 alin (1) lit.f.

Incepand cu 1 iulie 2012, pentru veniturile prevaute mai sus (de la art 52 alin. (1) ), platitorul de venit are obligatia retinerii la sursa a:

- contributiei individuale de asigurari sociale in cota de 10,5% - conform art 296^ 21 alin (1) si art 296 ^ 26 alin (2 ) din Codul fiscal ;

- contributia individuala de asigurari sociale de sanatate in cota de 5,5% / conform art 296 ^ 21 alin (1) si art 296 ^ 26 alin (1 ) lit. b din Codul fiscal ;

Retinem ca NU se va mai datora contributia individuala la fondul pentru somaj, introducandu-se obligatia retinerii la sursa de catre platirorul de venit a contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate, obligatie inexistenta in vechile prevederi.

Baza de calcul a contributiilor individuale de asigurari sociale

Pentru veniturile din conventii, contracte civile, baza de calcul a contributiilor individuale de asigurari sociale este venitul brut stabilit prin contractul incheiat intre parti, iar aceasta nu poate fi mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, respectiv suma de 10,585 lei. Potrivit art 296 21 alin (2), persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii, conform art. 6 alin. (1) pct. I-III si V din Legea 63/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in sistemul public de pensii nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile obtinute din conventii /contracte civile.

Astfel daca persoana care obtine venituri in baza unui contract civil de prestari servicii si are in acelasi timp si calitatea de salariat al unui alt angajator, sau este penisonar, platitorul de venituri nu va retine la sursa contributia individuala de asigurari sociale.

Baza de calcul a contributiilor individuale de asigurari sociale de sanatate:

Pentru veniturile din conventii, contracte civile, baza de calcul a contributiilor individuale de asigurari sociale de sanatate este venitul brut stabilit prin contractul incheiat intre parti.
Concluzii:
Avand in vedere ca nu aveti obligatia retinerii contributiei de asigurari sociale intrucat aveti calitatea de salariat, calculul venitului net se va face astfel:

a) In cazul retinerii impozitului de 10%:
500 x 5,5% = 28 lei
Impozit = ( 500 -28) x 10% = 47 lei
Venit net = 500 - 28- 47 = 425 lei

b) In cazul impozitului final de 16%:
500 x 5,5% = 28 lei
Impozit = ( 500 -28) x 16% = 76 lei
Venit net = 500 - 28- 76 = 396 lei
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Contractul de agent de asigurari. impozitul pe venit si contributii sociale datorate incepand cu 1 iulie":
Rating:

Nota: 4.29 din 7 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (4)

07-Dec-2013

Buna ziua,Poate cineva sa imi recomande un contabil pentru Agenti Asigurari Persoane Juridice.Multumesc frumos.

15-Oct-2012

INFORMATIE ERONATA b In cazul impozitului final de 16%: 500 x 5,5% = 28 lei Impozit = 500 -28 x 16% = 76 lei Venit net = 500 - 28- 76 = 396 lei PREVEDERE LEGALA "ART. 52^1 Opţiunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activităţi independente 1 Contribuabilii care realizează venituri din activităţile menţionate la art. 52 alin. 1 lit. a - e pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Opţiunea de impunere a venitului brut se exercită în scris în momentul încheierii fiecărui raport juridic/contract şi este aplicabilă veniturilor realizate ca urmare a activităţii desfăşurate pe baza acestuia. 2 Impozitul pe venit se calculează prin reţinere la sursă la momentul plăţii veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut. 3 Impozitul calculat şi reţinut reprezintă impozit final. 4 Impozitul astfel reţinut se virează la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reţinut." ASADAR IMPOZITUL NE SE CALCULEAZA ASA CUM ESTE REDAT IN EXEMPLU.

21-Sep-2012

Atentie, 16% se retine tot la venitul brut m nu la venit brut-contributii sociale...

28-Aug-2012

Avind in vedere ca beneficiez de o pensie in baza unui certificat de incadrare in grad de handicap accentuat, va rog sa-mi spuneti care sint contributiile pe care trebuie sa le platesc in conditiile in care am incheiat un contract de agent cu un IFN.





Subiectele saptamanii

  • Guvernul va schimba impozitarea PFA si plata CAS! Vine si cu nou proiect pentru Codul penal
    • Guvernul continua programul de aplicare a unor masuri care vizeaza taxele si impozitele din Romania. Daca unele taxe se reduc (precum conditia unui capital minim social de 200 lei la infiintarea unei firme, reducerea impozitului pe venit de la 16% la 10%), exista si masuri care impoziteaza suplimentar veniturile bugetare. Cititi si ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani! Ar urma astfel sa se elimine impozitul pe dividende, dar sa se reduca si cota...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani
    • In urma unor intalniri cu premierul Grindeanu si oficiali ANAF, Agentia Nationala de Administrare Fiscala a anuntat mai multe masuri care vizeaza, pe de o parte, o mai buna relatie intre autoritatile fiscale si contribuabil si, pe de alta parte, cresterea colectarilor de taxe la bugetul de stat. In perioada urmatoare, ANAF ar putea incepe sa trimita decizii de plata pentru asigurarile de sanatate neachitate in ultimii patru ani tot din lipsa de eficienta in comunicare intre mai multe institutii...» citeste mai departe aici

  • Cum se impoziteaza in 2017 bunurile sau serviciile acordate gratuit asociatilor
    • Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii, sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal. Printre altele, sunt considerate cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor: - bunurile, marfurile si serviciile acordate actionarilor sau...» citeste mai departe aici

  • Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliu
    • Procedura de mai jos, de natura juridica si de guvernanta corporativa, este explicata in detaliu prin cele de mai jos, cu privire la anularea repartizarii profitului: Avem astfel urmatoarele date date: "In anul 2015 o societate a repartizat la dividende suma de 75.000 lei din profitul anului 2014. Dividendele nu au fost ridicate si nu s-a declarat si platit impozitul pana la 25 ianuarie 2016. In anul 2016 societatea repartizeaza din nou la dividende suma de 130.000 lei din profitul anului 2015...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 20-16 martie 2017
    • Va tinem la curent cu noutatile publicate de ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili. Noile acte normative sunt incluse perioada 20-16 martie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 22/2017 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.43/2013 privind unele masuri pentru dezvoltarea si sustinerea fermelor de familie si facilitarea accesului la finantare al fermierilor, pentru completarea art. 51 din Legea nr.329/2009 privind reorganizarea...» citeste mai departe aici

  • Editorial: Nu pretul e problema consultantilor fiscali care raman fara clienti
    • Traim in contextul unei economii influentate major de contextul international. Ne place sau nu, trebuie sa privim si catre vecini, dar si peste ocean. Sunt lucruri pe care trebuie sa le avem in vedere atunci cand ne stabilim inclusiv obiectivele financiare pentru anul in curs. In mare, asta cere de la noi sa fim mai prevazatori, mai chibzuiti cand vorbim de bugete si de cheltuieli. Dar ce influenta are actualul context socio-economic asupra clientilor? In mod similar, si pe acestia ii face sa...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.