Fiscalitatea.ro 
Tichetele culturale reprezinta un beneficiu extrasalarial pe care angajatorii il pot acorda salariatilor pentru a incuraja accesul la evenimente culturale, carti, filme, muzee sau alte activitati similare. Acordarea acestora se realizeaza in conditiile prevazute de legislatia specifica privind biletele de valoare.
Din perspectiva fiscala, tichetele culturale au un regim distinct fata de veniturile salariale obisnuite. Vom afla din acest articol care sunt conditiile de acordare si tratamentul fiscal aplicabil.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Acestea pot fi utilizate pentru:
Asadar, angajatorul poate acorda salariatilor fie in fiecare luna tichete culturale in valoare de maximum 250lei/luna, fie acorda ocazional tichete culturale de 490 lei/eveniment.
Evenimentul poate fi ziua salariatului, mos Nicolae, ziua societatii, vacanta copiilor, etc.
Acordarea acestora se va mentiona in contractul colectiv de munca sau, in lipsa acestuia, in regulamentul intern ori intr-o anexa a acestuia.
Documentele interne trebuie sa prevada cel putin:
1. Sunt supuse impozitului pe venit de 10% in baza art.76 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal.
2. Nu intra in baza de calcul a contributiei de asigurari sociale (CAS) potrivit art. 142 lit. r) din Codul fiscal
3. Nu intra in baza de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS), potrivit art. 157 alin.2 din Codul fiscal.
4. Nu intra in baza de calcul a contributiei asiguratorii pentru munca (CAM), potrivit art. 220^4 alin.2 din Codul fiscal.
Din punct de vedere al impozitului pe profit, tichetele culturale sunt cheltuieli sociale deductibile in limita de 5% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu personalul conform art. 25 alin. (3) din Codul fiscal:
De asemenea, NU se includ in plafonul global de 33% din salariul brut. Plafonul de 33% din salariul de baza brut (art. 76 alin. (4 1) (4 2) CF) se aplica numai pentru anumite beneficii neimpozabile prevazute expres (hrana la locul de munca, servicii turistice decontate direct, abonamente medicale etc.). Tichetele culturale nu sunt in acea lista.
Citeste si: Ce beneficii si facilitati salariale neimpozabile pot acorda angajatorii salariatilor intr-un an
Ca monografie uzuala avem:
6458 = 5328 / 401 / 5121 cheltuieli sociale cu tichete culturale
Citeste si: Impozitarea tichetelor cadou. Reglementari cheie si studii de caz practice
Tichetele culturale nu se acorda proportional cu timpul lucrat. Ele se acorda fie lunar, fie ocazional, pe eveniment. In Legea 165/2018 privind biletele de valoare nu este mentionat ca valoarea tichetelor culturale se acorda in functie de numarul de zile lucrate asa cum prevede in cazul tichetelor de masa. De aceea, angajatorii pot acorda valoarea lunara a tichetelor culturale chiar daca salariatul o parte din luna a fost in concediu medical.
Raspunsul pe scurt este DA, atata timp cat valoarea fiecaruia nu depaseste plafonul stabilit de lege ( 250 pentru tichetele lunare si 490 pentru tichetele per eveniment).
Tichetele culturale lunare si cele ocazionale se trateaza separat, cu plafoane distincte:
Biletele la teatru/concert/film cumparate direct pe firma, cu factura pe SRL NU sunt tichete culturale si NU beneficiaza de regimul fiscal al acestora, chiar daca destinatia este identica.
La nivelul firmei (impozit pe profit), ambele categorii sunt tratate la fel: se inregistreaza in contul 6458 ca cheltuieli sociale si sunt deductibile limitat, in limita de 5% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, conform art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal. Ce depaseste acest plafon devine nedeductibil.
La nivelul salariatului (impozit pe venit si contributii sociale), diferenta este semnificativa:
Din perspectiva fiscala, tichetele culturale au un regim distinct fata de veniturile salariale obisnuite. Vom afla din acest articol care sunt conditiile de acordare si tratamentul fiscal aplicabil.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Tichetele culturale sunt scutite de contributii sociale
- Nu intra in plafonul de 33% din salariul brut
- Sunt deductibile la calculul impozitului pe profit in limita cheltuielilor sociale
- Biletele la teatru nu sunt acelasi lucru cu tichetele culturale si nu beneficiaza de acelasi regim fiscal
Ce sunt tichetele culturale si pentru ce pot fi folosite
Conform art. 21 din Legea 165/2018 privind biletele de valoare, tichetele culturale sunt bilete de valoare acordate angajatilor, lunar sau ocazional, pentru achitarea contravalorii de bunuri si servicii culturale.Acestea pot fi utilizate pentru:
- abonamente sau bilete la spectacole, concerte, proiectii cinematografice, muzee, festivaluri, targuri si expozitii, permanente sau itinerante, parcuri tematice, inclusiv cele destinate copiilor;
- carti, manuale scolare, albume muzicale, filme, in orice format.
- numele si adresa emitentului;
- perioada de valabilitate a utilizarii tichetului;
- interdictia de a fi utilizat pentru achizitionarea de alte bunuri/servicii decat cele prevazute la art. 21 alin. (2);
- numele, prenumele si codul numeric personal ale salariatului care este in drept sa utilizeze tichetul cultural.
Valorile maxime ale tichetelor culturale
Potrivit Ordinului comun nr. 369/2.624/2026 al Ministerului Finantelor si al Ministerului Culturii, publicat in MO nr. 258/1.04.2026, pentru semestrul I al anului 2026, valoarea sumei care se acorda lunar, respectiv ocazional, sub forma de tichete culturale, este de:- maximum 250 lei/luna (fata de 240 lei in semestrul anterior) pentru tichetele lunare
- maximum 490 lei/eveniment (in crestere de la 470 de lei in semestrul precedent) pentru tichetele ocazionale.
Asadar, angajatorul poate acorda salariatilor fie in fiecare luna tichete culturale in valoare de maximum 250lei/luna, fie acorda ocazional tichete culturale de 490 lei/eveniment.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCalculul impozitului pe profit in anul 2025 in conditiile recuperarii pierderii fiscale din 2024 limita 70% La 31.12.25, societatea a inregistrat un profit impozabil de 638 lei (inainte de utilizare pierderi fiscale). Din anul 2024 a fost reportata o pierdere fiscala de 2.239 lei (toata...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVenituri din activitati independente si dividende Persoana fizica a obtinut din activitati independente venituri in suma bruta de 175.000 lei, cheltuielile cu materialele au fost de 1.400 lei. Tot in anul 2025 a obtinut venituri...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCompletare D101 Societatea a inregistrat urmatoarea situatie privind profit/pierdere: in anul 2023 pierdere 9817, in anul 2024 pierdere 6794, in total 16611. In anul 2025 a inregistrat profit...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCesiune folosinta marca OSIM Inchirierea/licentierea unei marci comerciale inregistrata la OSIM pe numele unei persoane fizice catre firma in care aceeasi persoana fizica este actionar si salariat constituie...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPersoana fizica venituri din dividende, chirii si Vinted O persoana fizica a realizat in anul 2025 venituri din chirii, din investitii (dividende) si din vanzarea unor produse pe platforma Vinted (30.000 lei), produse care nu erau din...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Evenimentul poate fi ziua salariatului, mos Nicolae, ziua societatii, vacanta copiilor, etc.
Conditii de acordare. Ce trebuie sa prevada actele interne
Conform art. 7 alin. (3) din Normele metodologice de aplicare a Legii 165/2018, angajatorul trebuie sa stabileasca acordarea tichetelor culturale impreuna cu sindicatul sau, acolo unde nu exista sindicat, cu reprezentantii salariatilor.Acordarea acestora se va mentiona in contractul colectiv de munca sau, in lipsa acestuia, in regulamentul intern ori intr-o anexa a acestuia.
Documentele interne trebuie sa prevada cel putin:
- numarul salariatilor care pot primi tichete si valoarea nominala acordata, in functie de posibilitatile financiare ale angajatorului;
- categoriile de salariati care le primesc;
- criteriile de selectie, tinand seama de prioritatile socioprofesionale;
- activitatile, destinatiile si evenimentele care se incadreaza in cheltuieli sociale, pentru care se vor acorda tichetele culturale.
Ai vreo nelamurire legata de beneficiile ce pot fi acordate salariatilor? Accceseaza Portal Salarizare si obtii PE LOC solutii de la specialisti!
Gasesti noutati legislative, spete practice, articole de specialitate, recomandari atat din punct de vedere al legislatiei muncii, cat si din punct de vedere fiscal.
Acceseaza ACUM >> Portal Salarizare
Regimul fiscal al tichetelor culturale
Din punct de vedere al impozitului pe venit si a contributiilor sociale, tichetele culturale:1. Sunt supuse impozitului pe venit de 10% in baza art.76 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal.
2. Nu intra in baza de calcul a contributiei de asigurari sociale (CAS) potrivit art. 142 lit. r) din Codul fiscal
3. Nu intra in baza de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS), potrivit art. 157 alin.2 din Codul fiscal.
4. Nu intra in baza de calcul a contributiei asiguratorii pentru munca (CAM), potrivit art. 220^4 alin.2 din Codul fiscal.
Din punct de vedere al impozitului pe profit, tichetele culturale sunt cheltuieli sociale deductibile in limita de 5% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu personalul conform art. 25 alin. (3) din Codul fiscal:
De asemenea, NU se includ in plafonul global de 33% din salariul brut. Plafonul de 33% din salariul de baza brut (art. 76 alin. (4 1) (4 2) CF) se aplica numai pentru anumite beneficii neimpozabile prevazute expres (hrana la locul de munca, servicii turistice decontate direct, abonamente medicale etc.). Tichetele culturale nu sunt in acea lista.
Citeste si: Ce beneficii si facilitati salariale neimpozabile pot acorda angajatorii salariatilor intr-un an
Monografie contabila tichete culturale
Asa cum am mentionat mai sus, tichetele culturale sunt cheltuieli sociale in sensul art. 25 alin. (3) lit. b) Codul fiscal.Ca monografie uzuala avem:
6458 = 5328 / 401 / 5121 cheltuieli sociale cu tichete culturale
Citeste si: Impozitarea tichetelor cadou. Reglementari cheie si studii de caz practice
Intrebari frecvente despre tichetele culturale
Va prezentam mai jos raspunsuri la unele dintre cele mai frecvente intrebari despre tichetele culturale.Unui salariat care a fost jumatate dintr-o luna in concediu medical i se pot acorda tichete culturale pentru toata luna?
Tichetele culturale nu se acorda proportional cu timpul lucrat. Ele se acorda fie lunar, fie ocazional, pe eveniment. In Legea 165/2018 privind biletele de valoare nu este mentionat ca valoarea tichetelor culturale se acorda in functie de numarul de zile lucrate asa cum prevede in cazul tichetelor de masa. De aceea, angajatorii pot acorda valoarea lunara a tichetelor culturale chiar daca salariatul o parte din luna a fost in concediu medical.
Un angajat poate primi atat tichete culturale lunare, cat si tichete culturale ocazionale ?
Raspunsul pe scurt este DA, atata timp cat valoarea fiecaruia nu depaseste plafonul stabilit de lege ( 250 pentru tichetele lunare si 490 pentru tichetele per eveniment).
Tichetele culturale lunare si cele ocazionale se trateaza separat, cu plafoane distincte:
- tichetele acordate lunar cu un plafon de maxim 250 de lei /luna, si
- cele acordate ocazional cu un plafon demaxim 490 de lei / eveniment.
Biletele la spectacol platite direct de firma sunt tichete culturale si au acelasi tratament fiscal?
Biletele la teatru/concert/film cumparate direct pe firma, cu factura pe SRL NU sunt tichete culturale si NU beneficiaza de regimul fiscal al acestora, chiar daca destinatia este identica.
La nivelul firmei (impozit pe profit), ambele categorii sunt tratate la fel: se inregistreaza in contul 6458 ca cheltuieli sociale si sunt deductibile limitat, in limita de 5% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, conform art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal. Ce depaseste acest plafon devine nedeductibil.
La nivelul salariatului (impozit pe venit si contributii sociale), diferenta este semnificativa:
- Tichetele culturale acordate potrivit Legii 165/2018 se impoziteaza cu 10% impozit pe venit, dar sunt scutite de CAS, CASS si CAM conform art. 142 lit. r) si art. 220? alin. (2) din Codul fiscal. De asemenea, nu intra in plafonul de 33% din salariul brut.
- Biletele cumparate direct de firma nu beneficiaza de nicio scutire specifica. Acestea sunt tratate ca avantaje in natura, se includ in brutul salarial al persoanei si atrag toate contributiile sociale: impozit pe venit 10%, CAS, CASS si CAM.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
