Studiu de caz: Impozitul si contributiile datorate de societate in baza unei conventii civile

17-Aug-2011

5519

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Valabil la 18.08.2011

In ce mod se va calcula plata impozitului in cazul unei conventii civile? Astfel de situatii sunt dese si reprezinta, in consecinta, un punct de interes vizat de multe persoane care se confrunta cu astfel de situatii. Ce impozite va datora societatea pentru astfel de conventii si care sunt cotele contributiilor sociale datorate?

De retinut ca venitul din conventii civile este tratat incepand cu 1 ianuarie 2011 drept venit din activitati independente, potrivit art. 52 si 52 indice 1 din Codul fiscal. Conform art. 52, respectiv art. 52 indice 1 din Codul fiscal , impozitul pe venitul platit in baza conventiilor civile, contracte de prestari servicii incheiate conform Codului civil, se calculeaza la venitul brut, fara a deduce din acesta contributiile de asigurari sociale si somaj.

Art. 52 alin (2) lit. a) prevede:
"(2) Impozitul ce trebuie retinut se stabileste dupa cum urmeaza:
a) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. a) - e), aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut".

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Factura cu garantie bidon apa O persoana juridica achizitioneaza apa plata si furnizorul factureaza "garantie bidon retunabil". Sa imi spuneti va rog, cum se inregistreaza aceasta garantie. Trebuie pe 2678 sau...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Corectie majorare capital social neinregistrata la ONRC In anul 2022, asociatul unic a virat in contul societatii suma de 50000 lei, cu explicatia - Majorare de capital social fara inca a face si demersurile juridice la Registrul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dividende platite in numerar in transe: ce a decis, de fapt, Tribunalul Giurgiu citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Proiect sistem fotovoltaic. Finantare AFIR O societate comerciala aplica pentru un program finantat de AFIR pentru un sistem fotovoltaic. Proiectul este acceptat de catre AFIR si presupune urmatoarele: suma finantata...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Finantare proiect cercetare si dezvoltare O societate a castigat prin licitatie, un proiect de cercetare dezvoltare cu fonduri europene, pe 3 ani, in urma caruia, la final, ar trebui sa rezulte un anumit aparat medical,...citeste mai mult

Art. 52 indice 1 alin 2: "Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut".

Pentru a putea retine impozitul final in cota de 16%, aceasta optiune va trebui exercitata de in scris la momentul incheierii contractului. Pentru veniturile platite urmare unei activitati desfasurate de o persoana fizica in baza unei conventii civile/contract civil incheiat potrivit Codului civil, platitorul de venit va avea in vedere, pe langa obligatiile privind retinerea impozitului pe venit in conformitate cu art. 52, respectiv art. 521 din Codul fiscal, in functie de optiunea persoanei fizice, si obligatiile privind retinerea, virarea si declararea contributiilor individuale de asigurari sociale si de asigurari pentru somaj, in cote de 10,5% si 0,5% aplicate la aceeasi baza de calcul, resprectiv la venitul brut, potrivit prevederilor art. III din OUG 58/2010, indiferent daca persoana realizeaza si venituri de natura salariala.

Daca aceste persoane sunt au calitatea de pensionari sau sunt asigurate in alte sisteme, neintegrate sistemului public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, nu vor intra sub incidenta prevederilor art. III din OUG 58/2010 nedatorandu-se contributiile individuale de asigurari sociale si de asigurari pentru somaj.

Potrivit alin. (11) al OUG 58/2010 astfel cum a fost modificata de OUG 82/2010 coroborat cu prevederile art. 29618 si 29619 din Codul fiscal, obligatia declararii, calcularii, retinerii si platii contributiilor individuale de asigurari sociale si de asigurari pentru somaj, corespunzatoare veniturilor rezultate din activitati profesionale desfasurate in baza contractelor/conventiilor incheiate potrivit Codului civil, revine platitorului de venit.

In temeiul alin. (17) lit. b) din OUG 58/2010 coroborat cu art. 29614 din Codul fiscal, baza lunara de calcul la care se datoreaza contributiile individuale de asigurari sociale si de asigurari pentru somaj este venitul brut, pentru veniturile din activitatea desfasurata in baza contractelor/conventiilor incheiate potrivit Codului civil. Baza lunara de calcul la care se datoreaza contributiile individuale de asigurari sociale si asigurari pentru somaj nu poate depasi in cursul unei luni calendaristice echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut pe economie, in conformitate cu alin. (18) al aceleiasi prevederi legale (5 x 2.022 lei = 10.110 lei).

Contributia de asigurari de sanatate nu este obligatia societatii ? aceasta se datoreaza de persoanele beneficiare de venit in cota de 5,5 % din venitul realizat - conform Legii 95/2006 privind reforma sanatatii, art. 257 alin. (2) lit. b) si alin (3).

Exemplu de calcul:
Venit brut din conventie civila: 1000 de lei
Retineri :
- Contributia individuala la asigurarile sociale 10.5% - 105 lei
- Contributia individuala la asigurari pentru somaj 0.5% - 5 lei
- Impozit pe venit 16% -160 lei
Total retineri : 270 lei
Rest de plata net 730 lei