Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Contract drepturi de autor. Care sunt obligatiile fiscale?

04-Nov-2011
4591
Intrebare:

Incepand cu 01.10.2011 se incheie un contract de drepturi de autor. Ce obligatii fiscale implica acest tip de contract? Ce venit se va trece in contractele de contributii sociale, dat fiind faptul ca venitul de la o luna la alta nu o sa fie fix?

Raspuns:

In cazul unui venit din drepturi de autor platit unui rezident, platitorul de venit are obligatia calculului, retinerii la sursa a impozitului si virarii acestuia la bugetul de stat, aplicand prevederile Titlului III din Codul fiscal , care se poate face dupa doua metodologii, respectiv:

- prin retinerea la sursa, potrivit art. 52 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal , a unui impozit in cota de 10% reprezentand plata anticipata in contul impozitului anual datorat de persoana fizica in cota de 16%; platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prin retinere la sursa, reprezentand plati anticipate, din veniturile platite. Impozitul ce trebuie retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul.
- prin retinerea la sursa a unui impozit final stabilit in cota de 16% conform optiunii exercitate de in scris la momentul incheierii contractului, potrivit art. 52 indice 1 din Codul fiscal . Impozitul ce trebuie retinut se vireaza, de platitorul de venit, la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul.

Beneficiarul de venit este cel care stabileste modul de retinere a impozitului, prin exercitarea optiunii in contractul incheiat.

In ambele cazuri, pentru anul 2011, baza de calcul a impozitului pe venit la care platitorul va aplica cota de 10% reprezentand plata anticipata in contul impozitului anual datorat de persoana fizica, respectiv cota de 16% reprezentand impozit final, va fi venitul brut din drepturile de proprietate intelectuala. Incepand cu 1 ianuarie 2012, cota de impunere de 10% se va aplica la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit titlului IX indice 2 din Codul fiscal (cas in cota de 10,5% si somaj de 0,5%)

Potrivit prevederilor art. III din OUG 58/2010, doar in masura in care sunt platite drepturi de autor si drepturi conexe definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 13 indice 1 din Codul fiscal in conditiile expres mentionate de art. III din OUG 58/2010, platitorul de venit va avea in vedere, pe langa obligatiile privind retinerea impozitului pe venit si a celor privind retinerea, virarea si declararea contributiilor individuale de asigurari sociale si de asigurari pentru somaj, in cote de 10,5% si 0,5% aplicate la venitul brut diminuat cu cota de cheltuiala prevazuta la art. 50 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal .

Platitorul va avea obligatia completarii si depunerii formularului 112 - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, pentru impozitul pe venit si contributiile sociale individuale, in cazul in care exista obligatia declararii, calcularii, retinerii si platii contributiilor individuale de asigurari pentru somaj si de asigurari sociale, corespunzatoare veniturilor profesionale platite acestor persoane.

De asemenea, platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit (formularu 205) la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. Termenul de depunere al formularului a fost recent unificat (prin OG 30/2011) inclusiv pentru platitorii care aveau obligatia depunerii declaratiei respective pana la data de 30 iunie a anului curent pentru anul expirat.

Persoana fizica -beneficiara a veniturilor din drepturi de autor, va avea obligatia depunerii formularului 200 - Declaratie privind venitul realizat pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului, termen recent modificat prin OG 30/2011.

In situatia in care cota de impozit retinuta in cursul anului a fost de 10%, stabilirea venitului net impozabil de catre persoana fizica beneficiara de venit, in anul 2011, se va face dupa deducerea din venitul brut a cotei forfetare de cheltuieli de 20% asa cum este prevazut la art 50 din codul fiscal si a contributiei sociale de sanatate. Impozitul pe venit se determina prin aplicarea cotei de 16% la venitul net impozabil, scazand din acesta impozitul de 10% retinut de societate in cursul anului, persoana fizica urmand sa achite diferenta (sau sa aiba sume de restituit).

Totodata, aceasta va trebui sa se asigure in sistemul asigurarilor de sanatate in baza art. 259 alin. (4) din Legea 95/2006 privind reforma in sanatate. Potrivit acestui articol, persoanele care nu sunt salariate, dar au obligatia sa isi asigure sanatatea [...], sunt obligate sa comunice direct Casei de asigurari alese veniturile, pe baza declaratiei de asigurare, in vederea stabilirii si achitarii contributiei la asigurarile sociale de sanatate. Pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala (venitul brut din care se scade cheltuiala deductibila prevazuta de Codul fiscal ), obligatia platii contributiei revine persoanelor fizice beneficiare ale acestor venituri.

Obligatii declarative ale beneficiarului venitului:

In cazul in care societatea retine impozit in cota de 10% reprezentand plati anticipate:
- in termen de 30 de zile de la data obtinerii primului venit beneficiarul venitului trebuie sa depuna declaratia 020 "Declaratie de inregistrare fiscala/declaratie de mentiuni pentru persoane fizice romane"
- beneficiarul venitului trebuie sa depuna anual, pana pe data de 25 a anului curent pentru anul anterior declaratia privind veniturile realizate (Formularul 200 - Declaratie privind veniturile realizate din Romania).
- organul fiscal stabileste impozitul anual datorat pe baza declaratiei privind venitul realizat si emite decizia de impunere.
- diferentele de impozit ramase de achitat conform deciziei de impunere anuale se platesc in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere, perioada pentru care nu se calculeaza si nu se datoreaza sumele stabilite potrivit reglementarilor in materie privind colectarea creantelor bugetare.

In cazul in care se opteaza pentru retinerea impozitului final de 16%, persoana fizica nu mai este obligata sa depuna declaratiile 020 si 200.

Persoana fizica beneficiara a veniturilor din drepturi de autor este obligata sa depuna "Declaratia privind obligatiile de constituire si plata la Fondul National Unic de Asigurari Sociale de Sanatate datorate de alte persoane decat cele care desfasoara activitate in baza unui contract individual de munca". Aceasta declaratie se depune anual la casa de asigurari de sanatate, pana la data de 25 ianuarie a anului urmator celui in care se realizeaza veniturile.

Virarea contributiei la F.N.U.A.S.S. se efectueaza anual pana la data de 25 ianuarie a anului urmator celui pentru care se datoreaza plata.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Contract drepturi de autor. Care sunt obligatiile fiscale?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Coronavirus la locul de munca: reguli si masuri pentru companiile cu angajati bolnavi
    • Pandemia de coronavirus afecteaza toate sectoarele de pe piata muncii, indeosebi IMM-urile si afacerile din domeniul HoReCa. Restrictiile impuse de autoritati nu sunt singurele elemente care ameninta businessurile in aceste momente, ci si o posibila infectare a colectivului. Virusul se poate raspandi rapid daca nu sunt luate masuri concrete, iar in cazul in care un numar mare de angajati sunt afectati, va fi nevoie ca activitatea sa fie oprita. Iata cateva dintre regulile si masurile care pot fi...» citeste mai departe aici

  • Cesiune de creante. Monografie contabila
    • Societatea N detine o creanta asupra societatii I in valoare de 100.000 lei pe care o cesioneaza catre societatea L. Intrebari: 1. cum se inregistreaza in contabilitatea societatiilor I si L contractul de cesiune de 100000 lei? 2. cum se inregistreaza in contabilitatea societatii L stingerea prin compensare a datoriei de 75.000 lei pe care o are societatea N fata de L? 3. cum se inregistreaza in contabilitatea societatii I stingerea obligatiei de plata fata de societatea N si crearea obligatiei...» citeste mai departe aici

  • Cine are obligatia depunerii declaratiilor 307 si 311 si care este termenul limita? Precizari ANAF
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Brasov, a publicat, in data de 23 noiembrie 2020, un material infomativ cu privire la declaratiile 307 si 311. FORMULARUL 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata" (Ordinul ANAF 793/2016), se depune de catre: 1. Beneficiarul transferului de active daca nu este inregistrat si nici nu se inregistreaza in scopuri de TVA ca...» citeste mai departe aici

  • Noi reglementari privind stingerea unor obligatii fiscale si bugetare (OUG 200/2020)
    • Ordonanta de urgenta nr. 200/2020 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 60/2019 privind reglementarea unor masuri pentru stingerea unor obligatii fiscale si bugetare, precum si unele masuri referitoare la obligatiile de plata aferente imprumuturilor din venituri din privatizare si imprumuturilor contractate de statul român de la institutii de credit si subimprumutate operatorilor economici a fost publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1144 din 26...» citeste mai departe aici

  • Legea 271/2020. Modificari cu privire la plata contravalorii pasapoartelor. Cum pot fi trimise cererea si documentul
    • Legea nr. 271/2020 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 152/2020 pentru modificarea si completarea unor acte normative in vederea extinderii categoriilor de plati care pot fi efectuate prin intermediul Sistemului national electronic de plata online a fost publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1133 din 25 noiembrie 2020. Conform actului normativ care va intra in vigoare din data de 28 noiembrie 2020, pentru cererile de eliberare a pasapoartelor depuse in tara,...» citeste mai departe aici

  • Legea 265/2020 a modificat Legea corporatiei agricole. Incepand cu 1 ianuarie 2021 se aplica scutiri de la plata impozitului pe profit
    • Administratia Judeteana a Finantelor Publice Teleorman informeaza ca in Monitorul Oficial nr. 1113/ 20.11.2020 a fost publicata Legea 265/2020 pentru modificarea si completarea Legii cooperatiei agricole nr. 566/2004. Principalele modificari: - veniturile din dividende ale membrilor cooperatori asociati sunt supuse impozitarii si platii contributiei de asigurari sociale de sanatate in conditiile prevazute la art. 114 (Venituri din alte surse) si art. 155 alin. (1) lit. h)(CASS aferent...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016